Внимание! Размещенный на сайте материал имеет информационно - познавательный характер, может быть полезен студентам и учащимся при самостоятельном выполнении работ и не является конечным информационным продуктом, предоставляемым на проверку.

Бухгалтерский финансовый учет Селезнева задачи

Номер варианат	Задание
1	стр 20,зад 18
2	стр 22, зад20
3	стр 27 зад 24
4	стр 30 зад 27
5	стр 36, зад 29
6	стр 42 зад 31
7	стр 47 зад 4
8	стр 56 зад 11
9	стр 65 зад 4
10	стр 73 зад 10
11	стр 86 зад 8
12	стр 91 зад 1

1.1Учет денежных средств и расчетных операций

1.1.1Учет кассовых операций

Задание 1. Составить приходный кассовый ордер № 58 на вне- сение остатка неиспользованного аванса в кассу СПК «Кама» по- дотчетным лицом Р. Т. Савиным на сумму 700 рублей на основа- нии авансового отчета № 76. Дата внесения денежных средств в кассу 25.04.20 … г. Денежные средства приняла кассир О. М. Зо- нова. Главный бухгалтер СПК «Кама» – З. О. Трифонова. Приход- ный кассовый ордер составляется по типовой форме.

Задание 2. Составить расходный кассовый ордер № 63 на выдачу денежных средств из кассы СПК «Кама» А. И. Суховой на хозяйствен- ные нужды в размере 2 500 рублей. Дата выдачи денежных средств из кассы 25.04.20 … г. А. И. Сухова при получении денег в кассе предъ- явила паспорт гражданина РФ 94 07 № 895531, который выдан Отде- лом УФМС России по Удмуртской Республике в Октябрьском районе г. Ижевска 15.05. 2008 г. Руководитель СПК «Кама» – М. М. Тронин. Расходный кассовый ордер составляется по типовой форме.

Задание 3. Заполнить лист кассовой книги СПК «Кама» за 25.04.20 … г. на основании хозяйственных операций, представ- ленных в таблице 1. Остаток денег в кассе на начало дня составил 15 000 рублей.

Таблица 1 – Хозяйственные операции движения денежных средств в кассе СПК «Кама»

Наименова- ние и номер документа	Содержание операции	Сумма, рублей
РКО № 63	Выданы денежные средства под отчет А. И. Суховой. на хозяйственные нужды	2 500
ПКО № 57	Получены денежные средства с расчетного счета на выдачу заработной платы (аванса) по чеку № 789654	95 000
РКО № 64	Выдана из кассы заработная плата (аванс) работникам организации	95 000
ПКО № 58	Возвращен в кассу Р. Т. Савиным остаток неиспользованных подотчетных сумм	700
РКО № 65	Выдано под отчет Л. А. Терентьевой на командировочные расходы	7 000

Окончание таблицы 1

Наименова- ние и номер документа	Содержание операции	Сумма, рублей
ПКО № 59	Поступила в кассу от М. Т. Захаровой выручка за проданную продукцию (по договору № 72 С ООО «Норд»)	60 000
РКО № 66	Выдано под отчет Гордееву М.И. для погашения задол- женности поставщику – АО «Темп» по договору по- ставки № 65	25 000
РКО № 67	Сданы денежные средства в банк на расчетный счет	35 000

Задание 4. Определить корреспонденции счетов по учету кас- совых операций на основании данных, представленных в таблице 2.

Таблица 2 – Кассовые операции за апрель 20 … года

Дата	№ доку- мента	Содержание операции	Сум- ма, руб.	Корреспонден- ция счетов
Дата	№ доку- мента	Содержание операции	Сум- ма, руб.	дебет счета	кредит счета
1.04		Остаток денег в кассе	5 600
3.04	ПКО № 51	Поступили в кассу денежные средства от сотрудника организации В. Р. Гордеева в погашение задолжен- ности по ранее выданному займу	25 000
3.04	ПКО № 52	Получены в кассу денежные средства с расчетного счета по чеку № 32560 на выдачу заработной платы	600 000
3.04	РКО № 56	Выдано из кассы подотчетному лицу В. Л. Глазырину на командировочные расходы	4 000
3.04	РКО № 57	Выдана по платежной ведомости заработная плата сотрудникам организации за март	550 000
4.04	ПКО № 53	Материально-ответственным лицом А. Л. Зайцевым погашена задолжен- ность по выявленной недостаче	5 000
4.04	ПКО № 54	Поступила в кассу выручка от прода- жи продукции от покупателя – ООО «Сфинкс» (договор № 67 от 17.03.20 г.)	60 000
6.04	РКО № 58	Сдана из кассы на расчетный счет по объявлению на взнос наличными депонированная заработная плата	50 000

Окончание таблицы 2

Дата	№ доку- мента	Содержание операции	Сум- ма, руб.	Корреспонден- ция счетов
Дата	№ доку- мента	Содержание операции	Сум- ма, руб.	дебет счета	кредит счета
6.04	РКО № 59	Погашена задолженность поставщи- ку – ООО «Стимул» наличными денежными средствами	75 000
6.04	РКО № 60	Погашена задолженность организации перед подотчетным лицом В. Л. Гла- зыриным по суммам обоснованного перерасхода средств	1 500
19.04	ПКО № 55	Погашена задолженность подотчетно- го лица А. Н. Власова по неиспользо- ванным подотчетным суммам	4 000
19.04	ПКО № 56	Поступили в кассу денежные средства с расчетного счета по чеку № 32561 на выдачу ранее депонированной заработной платы	50 000
19.04	РКО № 61	Выдана из кассы ранее депонирован- ная заработная плата	50 000
19.04	РКО № 62	Выдана из кассы К. Д. Егорову еди- новременная материальная помощь в связи с чрезвычайной ситуацией	4 100
25.04	РКО № 63	Выданы денежные средства под отчет А. И. Суховой на хозяйственные нужды	2 500
25.04	ПКО № 57	Получены денежные средства с расчет- ного счета на выдачу заработной платы (аванса) работникам организации	95 000
25.04	РКО № 64	Выдана из кассы заработная плата (аванс) работникам организации	95 000
25.04	ПКО № 58	Возвращен в кассу остаток неисполь- зованных подотчетных сумм Р. Т. Савиным	700
25.04	РКО № 65	Выдано под отчет Л. А. Терентьевой на командировочные расходы	7 000
25.04	ПКО № 59	Поступила в кассу от М. Т. Захаро- вой выручка за проданную продукцию по договору № 72 с ООО «Норд»	60 000
25.04	РКО № 66	Выдано под отчет М. И. Гордееву для погашения задолженности постав- щику – АО «Темп» по договору поставки № 65	25 000
25.04	РКО № 67	Сданы денежные средства в банк на расчетный счет	35 000
1.05		Остаток денег в кассе	6 200

Задание 5. Составить журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 по учету кассовых операций в СПК «Кама» на основании отчетов кассира за апрель 20 г., представленных в таблице 3.

Таблица 3 – Кассовые операции за апрель 20 … г.

Дата

№ до- ку- мен- та

Содержание операции

Корре- спонди- рующий счет

При- ход

Расход

1.04

Остаток денег в кассе

5 600

3.04

ПКО

№ 51

Поступили в кассу денежные средства от сотрудника организации В. Р. Гордеева в погашение задолженности по ранее

выданному займу

25 000

3.04

ПКО

№ 52

Получены в кассу денежные средства с расчетного счета по чеку

№ 32560 на выдачу заработной платы

600 000

3.04

РКО

№ 56

Выдано из кассы подотчетному лицу В. Л. Глазырину на команди- ровочные расходы

4 000

3.04

РКО

№ 57

Выдана по платежной ведомости за- работная плата сотрудникам органи- зации за март

550 000

Итого

625 000

554 000

4.04

ПКО

№ 53

Материально-ответственным лицом А. Л. Зайцевым погашена задолжен- ность по выявленной недостаче

5 000

4.04

ПКО

№ 54

Поступила в кассу выручка от про- дажи продукции от покупате-

ля – ООО «Сфинкс» (договор № 67 от 17.03.20 г.)

60 000

Итого

65 000

6.04

РКО

№ 58

Сдана из кассы на расчетный счет по объявлению на взнос наличными депонированная заработная плата

50 000

6.04

РКО

№ 59

Погашена задолженность постав- щику – ООО «Стимул» наличными денежными средствами

75 000

6.04

РКО

№ 60

Погашена задолженность органи- зации перед подотчетным лицом В. Л. Глазыриным по суммам обо- снованного перерасхода средств

1 500

Итого

126 500

Окончание таблицы 3

Дата	№ до- ку- мен- та	Содержание операции	Корре- спонди- рующий счет	При- ход	Расход
19.04	ПКО № 55	Погашена задолженность подотчет- ного лица А. Н. Власова по неис- пользованным подотчетным суммам	71	4 000
19.04	ПКО № 56	Поступили в кассу денежные сред- ства с расчетного счета по чеку № 32561 на выдачу ранее депониро- ванной заработной платы	51	50 000
19.04	РКО № 61	Выдана из кассы ранее депониро- ванная заработная плата	76		50 000
19.04	РКО № 62	Выдана из кассы К. Д. Егорову еди- новременная материальная помощь в связи с чрезвычайной ситуацией	91		4 100
×	×	Итого	×	54 000	54 100
25.04	РКО № 63	Выданы денежные средства под от- чет А. И. Суховой на хозяйственные нужды	71		2 500
25.04	ПКО № 57	Получены денежные средства с расчетного счета на выдачу заработной платы (аванса) работникам организации	51	95 000
25.04	РКО № 64	Выдана из кассы заработная плата (аванс) работникам организации	70		95 000
25.04	ПКО № 58	Возвращен в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм Р. Т. Савиным	71	700
25.04	РКО № 65	Выдано под отчет Л. А. Терентье- вой на командировочные расходы	71		7 000
25.04	ПКО № 59	Поступила в кассу от М. Т. Захаро- вой выручка за проданную продук- цию по договору № 72 с ООО «Норд»	62	60 000
25.04	РКО № 66	Выдано под отчет М. И. Гордееву для погашения задолженности поставщику – АО «Темп» по договору поставки № 65	71		25 000
25.04	РКО № 67	Сданы денежные средства в банк на расчетный счет	51		35 000
×	×	Итого	×	155 700	164 500
1.05		Остаток денег в кассе		6 200

Задание 6. Составить корреспонденции счетов по кассовым операциям в иностранной валюте по операциям, представленным в таблице 4.

Таблица 4 – Кассовые операции в иностранной валюте

№ п/п	Содержание операции	Сум- ма, руб.	Корреспонден- ция счетов
№ п/п	Содержание операции	Сум- ма, руб.	дебет счета	кредит счета
1	Поступили в кассу с валютного счета денеж- ные средства в иностранной валюте – 1 500 евро (курс ЦБ РФ: 1 евро – 70,70 руб.)
2	Выдана из кассы валюта подотчетному лицу на командировочные расходы 1500 евро (курс ЦБ РФ: 1 евро – 70,85 руб.)
3	Отражена курсовая разница по валютной кассе
4	Отражены расходы подотчетного лица по зару- бежной командировке 1600 евро (курс ЦБ РФ: 1 евро – 70,27 руб.)
5	Отражена курсовая разница по расчетам с подот- четными лицами
6	Возмещен перерасход иностранной валюты подотчетному лицу в количестве 100 евро (курс ЦБ РФ: 1 евро – 70,27 руб.)

Задание 7. На основании хозяйственных операций, представ- ленных в таблице 5, определить корреспонденцию счетов по опе- рациям движения денежных документов.

Таблица 5 – Хозяйственные операции по движению денежных документов

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонден- ция счетов
№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	дебет счета	кредит счета
1	С расчетного счета организации перечислены денежные средства авиакомпании в оплату сто- имости авиабилетов	25 000
2	Приняты к бухгалтерскому учету авиабилеты, приобретенные у авиакомпании за безналичный расчет	25 000
3	Приняты к бухгалтерскому учету почтовые марки, приобретенные подотчетным лицом М. Н. Королевым	1 500

Окончание таблицы 5

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонден- ция счетов
№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	дебет счета	кредит счета
4	С расчетного счета организации перечислены денежные средства в оплату стоимости путевок в санатории и пансионаты	150 000
5	Приняты к бухгалтерскому учету путевки для персонала в санатории и пансионаты	150 000
6	Выданы из кассы работникам организации пу- тевки в пансионат «Сосенка»	80 000
7	Поступили в кассу денежные средства от работ- ников за путевки в пансионат «Сосенка»	80 000
8	Выданы командированным сотрудникам авиабилеты	25 000
9	Списаны использованные для рассылки деловой документации почтовые марки	270

1.1.2Учет операций по расчетным и другим счетам в банке

Задание 8. Оформить платежное поручение на перечисление денежных средств ООО «Триумф» за поставленные строительные материалы по договору № 35 от 18.03. 20 … г. на основании следу- ющих сведений:

номер платежного поручения 31 от 27.04.20 … г.;
наименование плательщика – СПК «Кама», ИНН пла- тельщика 1833012378, КПП плательщика 1833011001, расчетный счет

№ 40702810944270000005 в АКБ «Олимп» (БИК 044581441)

г. Ижевск, корреспондентский счет № 30301810310000100441, сумма 60 000 руб. (Шестьдесят тысяч рублей 00 копеек), в том чис- ле НДС (по действующей ставке);

наименование получателя – ООО «Триумф», ИНН полу- чателя 1833015879, КПП получателя 183301001, расчетный счет получателя

№ 40702810200000001523 в АКБ «Ирис» (БИК 044586723) г.

Ижевск, корреспондентский счет № 30301810310000100723;

вид платежа – электронный.

Задание 9. Обработать выписку банка, определить корре- спонденции счетов по хозяйственным операциям, на основании сведений, представленных в ней (табл. 6).

Таблица 6 – Выписка банка с расчетного счета СПК «Кама»

АКБ «Олимп» Выписка за 28.04.20 … г. Расчетный счет № 40702810944270000005 ИНН 1833012378 СПК «Кама» ВХОДЯЩИЙ ОСТАТОК: 172 000. 00
№	Дата	№ доку- мента	БИК	Номер кор. сч.	Дебет	Кредит
1	28.04.20 ..	44	044520047	30301810310000100047		184 000.00

2	28.04.20 .	128	044565008	40702810400000000009	5 000.00

3	28.04.20 .	129	044585369	40702810100000000758	60 000.00

4	28.04.20 .	130	044066789	40702810200000001267	38 500.00

ИСХОДЯЩИЙ ОСТАТОК: 252 500.00

К выписке банка прилагаются следующие расчетные доку- менты:

платежное поручение № 44 от ООО «ПКП» на перечис- ление денежных средств в сумме 184 000 рублей за продукцию по договору № 53;
платежное поручение № 128 на перечисление ООО «Ро- манс» арендной платы на сумму 5 000 рублей;
платежное поручение № 129 на перечисление ООО «Три- умф» в сумме 60 000 рублей за поставленные материалы по дого- вору № 78;
платежное поручение № 130 на перечисление АО

«Финанс-инвест» денежных средств в сумме 38 500 рублей за при- обретенные ценные бумаги.

Задание 10. Определить корреспонденцию счетов по опера- циям движения денежных средств на расчетном счете на основа- нии хозяйственных операций, представленных в таблице 7.

Таблица 7 – Журнал хозяйственных операций по расчетному счету

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонден- ция счетов
№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	дебет счета	кредит счета
1	Зачислена на расчетный счет сумма арендной платы, полученной от СПК «Луч»	7 000
2	Зачислена на расчетный счет выручка за проданную продукцию ООО «Бриз»	185 000

Окончание таблицы 7

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонден- ция счетов
№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	дебет счета	кредит счета
3	Оплачено с расчетного счета поставщику за материалы	89 000
4	Перечислен в бюджет налог на добавленную стоимость	130 000
5	Получен на расчетный счет краткосрочный заем от другой организации	89 000
6	Перечислены страховые взносы во внебюджетные фонды	160 000
7	Отражена ошибочно зачисленная на расчетный счет сумма	78 000
8	Поступил на расчетный счет аванс от покупателя	34 000
9	Перечислена заработная плата работников на лицевые счета в Сбербанке	500 000
10	Списана с расчетного счета ошибочно зачисленная сумма	78 000
11	Перечислен с расчетного счета аванс поставщику	80 000
12	Зачислены на расчетный счет денежные средства, внесенные из кассы организации	80 000
13	Перечислены страховые взносы страховой компании	6 000
14	Перечислены денежные средства на покупку валюты	90 000
15	Погашен с расчетного счета краткосрочный кредит	130 000
16	Перечислено ООО «Энергия» за электроэнергию	79 000
17	Перечислено ООО «Транссервис» за транспортные услуги»	43 000

Задание 11. Составить журнал-ордер № 2 и ведомость № 2 по учету операций по расчетному счету на основании исходных данных, представленных в таблице 8.

Таблица 8 – Выписки банка с расчетного счета СПК «Кама» за апрель 20 … г.

Дата	Содержание операции	Сумма по выписке, руб.
Дата	Содержание операции	дебет счета	кредит счета
Выписка банка с расчетного счета за 02.04. 20 ...г.
	Входящий остаток		1 500 000
02	Платежное поручение № 155. Зачислена на расчетный счет арендная плата, полученная от ООО «Свет»		9 000

Окончание таблицы 8

Дата	Содержание операции	Сумма по выписке, руб.
Дата	Содержание операции	дебет счета	кредит счета
02	Платежное поручение № 176. Зачислена на расчетный счет выручка за продан- ную продукцию от ООО «Колос»		187 000
02	Платежное поручение № 119. Оплачено с расчетного счета АО «Вятка» за материалы	90 000
02	Платежное поручение № 108. Получен на расчетный счет краткосрочный заем от другой организации		89 000
02	Отражена ошибочно зачисленная на расчетный счет сумма		78 000
	Исходящий остаток		1 773 000
Выписка банка с расчетного счета за 03.04. 20 …г.
	Входящий остаток		1 773 000
03	Платежное поручение № 93. Поступил на расчетный счет аванс от покупателя – ООО «Молочные реки»		34 000
03	Платежное поручение № 120. Перечислена заработная плата на лицевые счета ра- ботников в Сбербанке	500 000
03	Списана с расчетного счета ошибочно зачисленная сумма	78 000
03	Платежное поручение № 121. Перечислен с расчетного счета аванс – ООО «Агрохим»	80 000
	Исходящий остаток		1 149 000
Выписка банка с расчетного счета за 04.04. 20 …г.
	Входящий остаток		1 149 000
04	Объявление на взнос наличными. Зачислены на расчетный счет денежные средства, внесенные из кассы организации		80 000
04	Платежное поручение № 122. Перечислены страхо- вые взносы страховой компании	6 000
04	Платежное поручение № 123. Перечислены денежные средства на покупку валюты	90 000
04	Платежное поручение № 124. Погашен с расчетного счета краткосрочный кредит	130 000
04	Платежное требование № 223. Перечислено ООО «Энергия» за электроэнергию	79 000
04	Платежное поручение № 125. Перечислено ООО «Транссервис» за транспортные услуги	43 000
	Исходящий остаток		881 000

Окончание таблицы 8

Дата	Содержание операции	Сумма по выписке, руб.
Дата	Содержание операции	дебет счета	кредит счета
Выписка банка с расчетного счета за 12.04. 20 … г.
	Входящий остаток		881 000
12	Платежное поручение № 126. Перечислены страховые взносы во внебюджетные фонды	115 000
12	Чек № 107651. Списаны денежные средства, полученные в кассу организации на хозяйственные и командировочные расходы	57 000
12	Платежное поручение № 127. Перечислено подрядной организации ООО «Стройком» за строительство склада	537 000
	Исходящий остаток		172 000
Выписка банка с расчетного счета за 28.04. 20 … г.
	Входящий остаток		172 000
28	Платежное поручение № 98. Зачислена на расчетный счет выручка за продан- ную продукцию от ООО «ПКП»		184 000
28	Платежное поручение № 128. Перечислена ООО «Романс» арендная плата	5 000
28	Платежное поручение № 129. Перечислено ООО «Триумф» за материалы	60 000
28	Платежное поручение № 130. Перечислено АО «Финанс-инвест» за ценные бумаги	38 500
	Исходящий остаток		252 500

Задание 12. Определить корреспонденцию счетов по опера- циям движения денежных средств на валютном счете.

Таблица 9 – Журнал хозяйственных операций по валютному счету в ООО «Каскад»

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонден- ция счетов
№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	дебет счета	кредит счета
1	Перечислены денежные средства с расчетного счета для приобретения ино- странной валюты	2 182 950
2	Зачислена приобретенная валюта на текущий валютный счет (34 650 USD). Официальный курс ЦБ РФ 62 руб./ USD

Окончание таблицы 9

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонден- ция счетов
№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	дебет счета	кредит счета
3	Отражена разница между официальным курсом ЦБ РФ и курсом покупки валюты (сумму определить)
4	Отражено комиссионное вознаграждение банку за покупку валюты	10 500
5	Перечислено поставщику по импортному контракту в оплату стоимости оборудования к установке (34 650 USD). Официальный курс ЦБ РФ на день перечисления валюты 62,1 руб./ USD
6	Отражена курсовая разница по текущему валютному счету (сумму определить)
7	Зачислена на транзитный валютный счет вы- ручка от иностранного покупателя за продан- ную на экспорт продукцию (45 000 USD по официальному курсу ЦБ РФ 61,3 руб./ USD)
8	Списана с транзитного валютного счета часть выручки (11 250 USD), подлежащая продаже по решению организации. Официальный курс ЦБ РФ на дату списания валюты 62,5 руб./ USD
9	Оставшаяся часть иностранной валюты пе- речислена с транзитного счета на текущий валютный счет. Официальный курс ЦБ РФ на день перечисления валюты 62,5 руб./ USD
10	Отражена курсовая разница по транзитному валютному счету (сумму определить)
11	Зачислена выручка от продажи иностранной валюты на расчетный счет. Официальный курс ЦБ РФ на день зачисления рублевого эквива- лента 62,6 руб./ USD. Курс продажи валюты 62,4 руб./ USD
12	Списана стоимость проданной валюты
13	Отражена курсовая разница по проданной иностранной валюте
14	Списано с расчетного счета комиссионное вознаграждение банку за продажу валюты	3 750
15	Определен финансовый результат от продажи валюты

Задание 13. Оформить аккредитив № 12 на перечисление де- нежных средств от ООО «Электрон» по договору № 115 от 19.05.20

… г. на покупку зерна пшеницы на сумму 500 000 руб. (в том чис- ле НДС 10 % – 45 455 руб.). Поставщик ООО «Агродом». Срок от- грузки продукции до 25.05.20 … г. Вид аккредитива – безотзывный покрытый. Условия оплаты по договору – без акцепта. По условиям аккредитива деньги должны быть перечислены ООО «Агродом» по- сле предоставления в банк накладной на поставку и счета-фактуры. Наименование плательщика – ООО «Электрон», ИНН – 1833012378, КПП – 183301001, расчетный счет

№ 40702810944270000005 в АКБ «Олимп» (БИК 044581441) г.

Ижевска, корреспондентский счет № 30301810310000100441.

Наименование получателя – ООО «Агродом», ИНН – 1833015259, КПП – 183301001, расчетный счет получателя

№ 40702810200000001726 в АКБ «Столичный» (БИК 944586826)

г. Ижевска, корреспондентский счет № 3030181031 0000100826.

Задание 14. Определить корреспонденцию счетов по опера- циям движения денежных средств в аккредитивах, чековых книж- ках и депозитах.

Таблица 10 – Журнал хозяйственных операций движения денежных средств на специальных счетах в банке в ООО «Каскад»

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонден- ция счетов
№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	дебет счета	кредит счета
1	Заявление на открытие аккредитива, аккредитив № 13. Открыт покрытый аккредитив с расчетного счета в банке, обслуживающем поставщика – ООО «Лотос»	132 800
2	Счет-фактура ООО «Лотос» № 54, накладная № 45. Поступило сырье от ООО «Лотос» по договору № 25, в том числе: стоимость сырья без НДС; НДС по действующей ставке Итого (сумму определить)	110 000
3	Выписка банка со специального счета. Оплачено поставщику сырья ООО «Лотос» с аккреди- тива согласно счета-фактуры
4	Заявление на открытие аккредитива, аккредитив № 14. Открыт непокрытый аккредитив	270 000
5	Счет-фактура ООО «Фараон» № 87, накладная № 79. Поступили товары от ООО «Фараон», в том числе: стоимость товаров без НДС; НДС по действующей ставке. Итого (сумму определить)	225 000

Окончание таблицы 10

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонден- ция счетов
№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	дебет счета	кредит счета
6	Выписка банка с расчетного счета, платежное поручение № 187. Погашена задолженность ООО «Фараон» перечисле- нием денежных средств с расчетного счета	270 000
7	Отражено закрытие непокрытого аккредитива	270 000
8	Выписка банка, платежное поручение № 188. Депонированы денежные средства на специальном счете для расчетов чеками	255 000
9	Приняты к бухгалтерскому учету чеки, полученные в банке	255 000
10	Счет-фактура ООО «Транссервис» № 124, акт приемки-сдачи выполненных работ № 122. Транспортной организацией ООО «Транссервис» оказаны услуги по транспортировке готовой продукции до станции отправления, в том числе: стоимость услуг без НДС; НДС по действующей ставке Итого (сумму определить)	5 000
11	Счет-фактура АО «Машсервис» № 205, накладная № 201. Отражена задолженность поставщику АО Машсервис» за приобретенное оборудование, в том числе: стоимость оборудования без НДС; НДС по действующей ставке Итого (сумму определить)	190 000
12	Акты приемки-передачи чеков. Списаны чеки, переданные в: ООО «Транссервис»; АО «Машсервис». Итого (сумму определить)
13	Выписка банка со специального счета. Предъявлены чеки к оплате и списаны со специального счета денеж- ные средства в погашение задолженности: ООО «Транссервис»; АО «Машсервис». Итого (сумму определить)
14	Выписка банка со специального счета, платежное поручение № 5. Неиспользованные денежные средства со специально- го счета перечислены на расчетный счет
15	Неиспользованные чеки сданы в банк
16	Выписка банка с расчетного счета, платежное поруче- ние № 188 Перечислены денежные средства с расчет- ного счета на депозитный вклад	525 000
17	Бухгалтерская справка-расчет. Начислены проценты по депозитному вкладу	7 875

Окончание таблицы 10

№ п/п

Содержание операции

Сумма, руб.

Корреспонден- ция счетов

дебет счета

кредит счета

Выписка банка с расчетного счета. Зачислены на расчетный счет:

денежные средства с ранее открытого депозитного вклада
сумма процентов по депозитному вкладу Итого

525 000

7 875

532 875

Задание 15. Составить журнал-ордер № 3 и ведомость к нему на основании исходных данных, представленных в таблице 10 за- дания 14. Остаток по счету 55 субсчет 3 «Депозитные счета» на на- чало месяца составил 1 200 000 рублей.

1.1.3Учет расчетов с подотчетными лицами

Задание 16. Заполнить авансовый отчет № 89 от 17.05.20 … г. о командировочных расходах начальника отдела кадров ООО

«МИР» Е. Б. Козырева, который был направлен в служебную ко- мандировку в Москву. Срок командировки 9 дней: с 7.05.20 … г. по 15.05.20 … г. Цель командировки – участие в семинаре и по- вышение квалификации по вопросам учета кадров. Из кассы ООО

«МИР» Е. Б. Козыреву были выданы наличные денежные сред- ства на командировочные расходы по расходному кассовому орде- ру № 67 от 6.05.20 … г. в сумме 29 000 рублей.

После возвращения из командировки Е. Б. Козырев предста- вил в бухгалтерию организации авансовый отчет с приложением следующих документов:

командировочное удостоверение № 78;
служебное задание для направления в командировку и от- чет о его выполнении;
железнодорожные билеты Ижевск-Москва и Москва- Ижевск стоимостью 3 600 рублей каждый, в том числе НДС по дей- ствующей ставке;
счет за проживание в гостинице с 08.05.20 … г. по 14.05.20

… г. на сумму 14 000 рублей.

Коллективным договором ООО «МИР» установлена норма суточных в размере 900 рублей. В счет возмещения перерасхода Козыреву Е.Б. выданы денежные средства по расходному кассово- му ордеру № 74 от 17.05.20 … г.

Руководитель (исполнительный директор) ООО «МИР» – К. А. Шевелев, главный бухгалтер – Т. Н. Коробова, бухгалтер- кассир – Д. А. Соколова.

Задание 17. Заполнить авансовый отчет № 86 от 08.05.20… г. на- чальника строительного участка А. Л. Потемкиной об использовании подотчетных сумм в погашение задолженности поставщикам за ра- нее приобретенные у них материалы. Из кассы организации А. Л. По- темкиной были выданы наличные денежные средства по расходному кассовому ордеру № 68 от 07.05.20 г. в сумме 13 000 рублей.

А. Л. Потемкина представила в бухгалтерию авансовый от- чет с приложением следующих документов:

квитанция к приходному кассовому ордеру № 93 от 07.05.20… г. от ООО «Спецодежда» в подтверждение оплаты стоимости ранее приобретенной спецодежды на сумму 3 720 ру- блей, в том числе НДС по действующей ставке;
квитанция к приходному кассовому ордеру № 178 от 08.05.20 г. от ООО «Миг» в подтверждение оплаты стоимости ранее приобретенного комплекта отверток на сумму 4 200 рублей, в том числе НДС по действующей ставке;
квитанция к приходному кассовому ордеру № 102 от 08.05.20 г. от ООО «Хоздом» в подтверждение оплаты ранее приобретенных болтов на сумму 4 500 рублей (без НДС).

Остаток неиспользованных подотчетных сумм внесен А. Л. Потемкиной в кассу по приходному кассовому ордеру № 72 от 08.05.20…г.

Задание 18. Определить корреспонденции счетов по опера- циям расчетов с подотчетными лицами в ООО «МИР».

Таблица 11 – Журнал хозяйственных операций по расчетам с подотчетными лицами в ООО «МИР» за май 20 г.

№ п/п	Содержание операции	Сум- ма, руб.	Корреспонден- ция счетов
№ п/п	Содержание операции	Сум- ма, руб.	дебет счета	кредит счета
1	Расходный кассовый ордер № 67 от 06.05.20…г. Из кассы ООО «МИР» выдан аванс начальнику отдела кадров Е. Б. Козыреву в связи с командировкой в Москву	29 000
2	Расходный кассовый ордер № 68 от 07.05.20…г. Из кассы ООО «МИР» выданы денежные средства начальнику строительного участка А. Л. Потемкиной для расчетов с поставщиками за приобретенные ранее материалы	13 000

Продолжение таблицы 11

№ п/п	Содержание операции	Сум- ма, руб.	Корреспонден- ция счетов
№ п/п	Содержание операции	Сум- ма, руб.	дебет счета	кредит счета
3	Авансовый отчет № 85 от 07.05.20…г. с приложением товарного и кассового чеков. Утвержден авансовый отчет заместителя главного бух- галтера К. Т. Сухарева о расходовании подотчетных сумм на приобретение канцелярских принадлежностей	2 975
4	Приходный кассовый ордер № 71 от 07.05.20…г. Внесен в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм К. Т. Сухаревым	25
5	Авансовый отчет № 86 от 08.05.20…г. Утвержден авансовый отчет начальника строительного участка А. Л Потемкинойо расходовании подотчетных сумм в погашение задолженности поставщикам за ра- нее приобретенные материалы (сумму определить – см. задание № 17)
6	Приходный кассовый ордер № 72 от 08.05.20…г. Внесен в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм А. Л. Потемкиной (сумму определить – см. задание № 17)
7	Расходный кассовый ордер № 71 от 11.05.20…г. Выданы из кассы денежные средства руководителю службы управленческого учета М. А. Мироновой в счет возмещения обоснованного перерасхода средств	1 950
8	Авансовый отчет № 87 от 12.05.20…г. Утвержден авансовый отчет начальника цеха № 1 ООО «МИР» А. В. Кузнецова об использовании подотчетных сумм на расходы по командировке по вопросам органи- зации деятельности цеха	7 970
9	Приходный кассовый ордер № 75 от 12.05.20…г. Внесен в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм А. В. Кузнецовым (сумму определить)
10	Авансовый отчет № 88 от 14.05.20…г. Утвержден авансовый отчет экспедитора С. М. Карпова об использовании подотчетных сумм на расходы по до- ставке, приобретенного у поставщика оборудования	3 200
11	Авансовый отчет № 89 от 17.05.20… г. Утвержден авансовый отчет начальника отдела ка- дров ООО «МИР» Е. Б. Козырева об использовании по- дотчетных сумм в связи с повышением квалификации (сумму определить – см. задание № 16)
12	Расходный кассовый ордер № 74 от 17.05.20…г. Выданы из кассы денежные средства Е. Б. Козыреву в счет возмещения обоснованного перерасхода средств (сумму определить)
13	Расходный кассовый ордер № 76 от 19.05.20…г. Из кассы ООО «МИР» выдан аванс исполнительно- му директору К. А. Шевелеву в связи с командировкой в город Санкт-Петербург	24 000

Окончание таблицы 11

№ п/п

Содержание операции

Сум- ма, руб.

Корреспонден- ция счетов

дебет счета

кредит счета

Расходный кассовый ордер № 88 от 19.05.20…г.

Из кассы ООО «МИР» выдан аванс заведующему скла- дом С. Д. Соколову на хозяйственные нужды

1 900

Задание 19. Заполнить журнал-ордер № 7 по учету расче- тов с подотчетными лицами в ООО «МИР», используя сведения об остатках на начало месяца (таблица 12) и хозяйственных опера- циях, представленных в таблице 11 задания 18.

Таблица 12 – Расшифровка остатков по аналитическим счетам

к синтетическому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в ООО «МИР»

№ п/п	Фамилия, имя, отчество и должность подотчетного лица	Дата образо- вания задол- женности	Сумма, руб.
№ п/п		Дата образо- вания задол- женности	дебет	кре- дит
1	К. Т. Сухарев, заместитель главного бухгалтера	25.04.20…г.	3 000
2	М. А. Миронова, руководитель службы управленческого учета	30.04.20… г.		1 950
3	А. В. Кузнецов, начальник цеха № 1	27.04.20…г.	8 250
4	С. М. Карпов, экспедитор	30.04.20…г.	3 200
5	Итого	×	14 450	1 950

1.1.4Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Задание 20. Составить корреспонденции счетов по хозяй- ственным операциям по расчетам с поставщиками и подрядчи- ками, приведенным в таблице 14, и заполнить журнал-ордер 6 на основании сведений, представленных в таблицах 13 и 14.

Таблица 13 – Расшифровка остатков по субсчетам и аналитическим счетам к синтетическому счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

в ООО «МИР»

№ п/п	Фамилия, имя, отчество и должность подотчетного лица	Дата образования задолженности	Сумма, руб.
№ п/п		Дата образования задолженности	дебет	кредит
Субсчет 1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками за ТМЦ, работы и услуги
1	АО «Звезда»	15.05.20… г.		70 000
2	ООО «Агродом»	20.05.20 … г.		3 315
3	АО «Колорит»	29.05.20… г. (три года назад)		7 000

Окончание таблицы 13

№ п/п	Фамилия, имя, отчество и должность подотчетного лица	Дата образования задолженности	Сумма, руб.
№ п/п		Дата образования задолженности	дебет	кредит
Субсчет 2 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по авансам выданным»
1	ООО «Суперстрой»	27.05.20 г.	69 000
2	ООО «Марс»	28.05.20 г.	15 600
Субсчет 3 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по коммерческому кредиту»
1	ИП Королёв	30.04.20 г.		57 000
	Итого по счету 60	×	84 600	137 315

Таблица 14 – Журнал хозяйственных операций по расчетам

с поставщиками и подрядчиками в ООО «МИР» за июнь 20… г.

№ п/п

Содержание операции

Сумма, руб.

Корреспонден- ция счетов

дебет счета

кредит счета

Счет-фактура № 532 от 5.06. 20…г. Акцептован счет АО «Электрические сети» за электроэнергию, потребленную на нужды основного производства, в том числе:

стоимость электроэнергии;
НДС по действующей ставке Итого (сумму определить)

26 000

Накладная № 92, счет-фактура № 95

от 6.06.20 … г.

Акцептован счет ООО «Стройкомфорт»

за поставку оборудования к установке, в том числе:

стоимость оборудования;
НДС по действующей ставке Итого (сумму определить)

130 000

Выписка банка с расчетного счета от 6.06.20 … г., платежное поручение № 88.

Перечислен аванс за сырье по договору № 25 СПК

«Колос»

180 000

Выписка банка с расчетного счета от 6.06. 20 … г., платежное требование № 89.

Перечислено с расчетного счета АО «Электрические сети» за электроэнергию

Выписка банка с расчетного счета от 7.06.20 … г., платежное поручение № 90.

Перечислено АО «Звезда» по счету № 23 за работы, выполненные в прошлом месяце

70 000

Доверенность № 17, расходный кассовый ордер № 99 от 8.06. 20 … г.

Выданы из кассы организации денежные средства А. Д. Михайлову в счет погашения задолженности ООО «Агродом» по договору № 89

3 315

Продолжение таблицы 14

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонден- ция счетов
№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	дебет счета	кредит счета
7	Акт приемки-сдачи выполненных работ № 107, справка о стоимости выполненных работ, счет-фактура № 112 от 19.06. 20 … г. Акцептован счет ООО «Суперстрой» за выполненные работы по ремонту пола в здании офиса: стоимость работ; НДС по действующей ставке Итого (сумму определить)	115 000
8	Бухгалтерская справка № 58 от 19.06.20…г. Зачтен аванс, ранее выданный ООО «Суперстрой», в счет погашения задолженности за выполненные ремонтные работы	69 000
9	Выписка банка с расчетного счета от 21.06.20 … г., платежное поручение № 117. Перечислено ООО «Суперстрой» с расчетного счета в погашение задолженности за выполненные ремонт- ные работы (сумму определить)
10	Акт приемки-сдачи выполненных работ № 111, справка о стоимости выполненных работ, счет-фактура № 119 от 27.06. 20… г. Акцептован счет ООО «Ремонт без хлопот» за выпол- ненные работы по оштукатуриванию и покраске стен в бухгалтерии: стоимость работ; НДС по действующей ставке Итого (сумму определить)	17 000
11	Выписка банка со специального счета от 28.06.20… г. Погашена задолженность ООО «Ремонт без хлопот» перечислением денежных средств с выставленного ра- нее покрытого аккредитива в погашение задолженно- сти за выполненные работы (сумму определить)
12	Счет-фактура № 67, Акт приемки материалов № 3 от 29.06. 20… г., претензия поставщику. Поступили от ООО «Марс» материалы, при приемке которых выявлены расхождения между фактическим их количеством и данными документов поставщика (накладной и счета-фактуры): стоимость материалов; НДС по поступившим материалам (по действующей ставке); предъявлена претензия поставщику на сумму стои- мости недостающих материалов (в том числе НДС). Итого	10 000 2 000 3 600 15 600

Окончание таблицы 14

№ п/п

Содержание операции

Сумма, руб.

Корреспонден- ция счетов

дебет счета

кредит счета

Бухгалтерская справка № 78 от 29.06.20… г. Зачтена предоплата, ранее выданная ООО «Марс», в счет погашения задолженности

за материалы

15 600

Выписка банка с расчетного счета от 30.06.20… г., платежное поручение № 76.

Поступили денежные средства в счет удовлетворения претензии ООО «Марс»

3 600

Приказ руководителя № 187, бухгалтерская справка

№ 79 от 30.06.20… г.

Списывается задолженность АО «Колорит» в связи с истечением срока давности

7 000

Приходный ордер № 119, товарная накладная № 67, счет-фактура № 67 от 30.06.20… г.

Поступили товары от ООО «Стройкомплект»:

стоимость товаров;
НДС по действующей ставке Итого (сумму определить)

30 000

Выписка банка с расчетного счета от 30.06. 20… г., платежное поручение № 119.

Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности ИП Королёв

за оказанные услуги

57 000

Задание 21. ООО «Хоздом» заключило с поставщиком дого- вор поставки строительных материалов и в октябре 20… г. произ- вел предварительную оплату по нему на сумму 1 296 00 рублей, в том числе НДС по действующей ставке.

В ноябре 20 … г. при приемке материалов была выявлена не- достача по вине поставщика на сумму 43 200 рублей, в том числе НДС по действующей ставке.

В присутствии поставщика составлен акт приемки материа-

лов.

Поставщику предъявлена претензия на сумму фактической

себестоимости недостающих материалов.

Отразить указанные операции в бухгалтерском учете ООО

«Хоздом».

Задание 22. Отразить на счетах бухгалтерского учета опера- ции по учету расчетов векселями выданными.

Таблица 15 – Журнал хозяйственных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками по векселям выданным в ООО «МИР» за июнь 20 … г.

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонден- ция счетов
№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	дебет счета	кредит счета
1	Приходный ордер № 45 от 10.06.20 г., товарная на- кладная № 76 от 8.06.20…г., счет-фактура № 89 от 8.06.20… г. Поступили материалы от АО «СВК», в том числе: стоимость материалов; НДС по действующей ставке Итого (сумму определить)	187 500
2	Соглашение о новации от 10.06.20…г., акт приема- передачи векселя № 34, бухгалтерская справка № 79 от 10.06.20…г.
	Поставщиком – АО «СВК» предоставлен коммерче- ский кредит (отсрочка платежа), в обеспечение которо- го выдан собственный вексель, в том числе: отражена новация задолженности за поставленные материалы; отражены проценты по векселю. Итого (сумму определить)	2 425
3	Акт приема-передачи векселя № 34. Учтен собственный вексель, выданный в обеспечение коммерческого кредита
4	Выписка банка с расчетного счета от 30.06. 20…г., платежное поручение № 120. Перечислено с расчетного счета в погашение задол- женности по предъявленному к оплате АО «СВК» век- селю (сумму определить)
5	Бухгалтерская справка № 79 от 30.06 20…г. Списан с учета собственный вексель, ранее выданный в обеспечение коммерческого кредита

1.1.5Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Задание 23. Оформить счет-фактуру, используя следующие сведения:

счет-фактура № 412 от 24 августа 20… г.;
продавец – ООО «Электрон»;
адрес продавца: 426000, г. Ижевск, ул. Мельничная, д. 71. ИНН – 1833012378, КПП – 183301001. Грузоотправитель – он же;
покупатель – ООО «Агродом»;
адрес покупателя: 426000, г. Ижевск, ул. Механизаторов, д. 44. ИНН – 1833015259, КПП – 1833011001. Грузополучатель –

он же;

наименование товара – компьютер Excilon Intel Pentium D524 3.06/512/80/i в количестве 1 шт. стоимостью 54 000 рублей, в том числе НДС по действующей ставке.
руководитель ООО «Электрон» – Спиридонов К.М., глав- ный бухгалтер – Морозова О.А.

Задание 24. Составить бухгалтерские проводки по учету рас- четов с покупателями и заказчиками.

В рабочем плане счетов ООО «Агродом» к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» предусмотрены субсчета:

62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками за ТМЦ, ра- боты и услуги»;
62-2 «Расчеты с покупателями и заказчиками по авансам полученным».

Таблица 16 – Журнал хозяйственных операций по расчетам

с покупателями и заказчиками в ООО «Агродом» за февраль 20… г.

№ п/п

Содержание операции

Сумма, руб.

Корреспонден- ция счетов

дебет счета

кредит счета

Товарно-транспортная накладная № 43, счет- фактура № 56, приемная квитанция № 93

от 14.02.20…г.

Начислена выручка от продажи продукции (молока) ООО «Молочные реки» по договору

№ 67

55 000

Товарно-транспортная накладная № 43, бухгалтер- ская справка № 45.

Списывается фактическая себестоимость продук- ции (молока), проданной ООО «Молочные реки»

45 500

Счет-фактура № 56.

Начислен НДС в соответствии с действующей ставкой к уплате в бюджет со стоимости продан- ного молока ООО «Молочные реки» (сумму опре- делить)

Выписка банка с расчетного счета от 15.02.20…г., платежное поручение № 102.

Поступила предварительная оплата по догово-

ру № 56 от АО «Бриз» под предстоящую отгрузку продукции промышленных производств (сырокопченых колбас)

540 000

Счет-фактура № 57 от 15.02.20…г.

Начислен НДС к уплате в бюджет в соответствии с действующей ставкой с суммы предоплаты, полученной от АО «Бриз» (сумму определить)

Продолжение таблицы 16

№ п/п

Содержание операции

Сумма, руб.

Корреспонден- ция счетов

дебет счета

кредит счета

Товарно-транспортная накладная № 44, бухгалтер- ская справка № 46.

Списана фактическая себестоимость продукции (мясные консервы), отгруженной АО «Луч»

(в соответствии с договором право собственности на отгруженную продукцию переходит к покупа- телю в момент оплаты продукции)

25 400

Счет-фактура № 58 от 15.02.20…г.

Начислен НДС к уплате в бюджет в соответствии с действующей ставкой от продажной стоимости продукции (мясные консервы), отгруженной АО

«Луч» (см. операцию 15)

Товарно-транспортная накладная № 45, счет- фактура № 59 от 15.02.20…г.

Начислена выручка от продажи продукции (сырокопченых колбас) АО «Бриз»

540 000

Товарно-транспортная накладная № 45, бухгалтер- ская справка № 47.

Списывается фактическая себестоимость про- дукции (сырокопченых колбас), проданной АО

«Бриз» по договору № 56

236 842

Счет-фактура № 59 от 15.02.20…г.

Начислен НДС к уплате в бюджет в соответствии с действующей ставкой со стоимости продукции (сырокопченых колбас), проданной АО «Бриз» (сумму определить)

Бухгалтерская справка № 48.

Отражен зачет суммы ранее полученной предва- рительной оплаты в счет погашения задолженно- сти за проданную АО «Бриз» продукцию по дого- вору № 56

540 000

Бухгалтерская справка № 49.

Отражен НДС с предоплаты АО «Бриз», подлежа- щий вычету (см. операцию 5)

Выписка банка с расчетного счета от 21.02.20…г., платежное поручение № 98.

Зачислена на расчетный счет сумма выручки, по- лученной от ООО «Молочные реки» за проданную продукцию (молоко)

55 000

Выписка банка с расчетного счета от 22.02.20…г., платежное поручение № 76.

Зачислена на расчетный счет сумма выручки, по- лученной от АО «Луч» за проданную продукцию (мясные консервы)

60 000

Окончание таблицы 16

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонден- ция счетов
№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	дебет счета	кредит счета
15	Счет-фактура № 60 от 22.02.20…г. Признана выручка от продажи продукции (мясных консервов) АО «Луч» (право собственности перешло к покупателю)	60 000
16	Бухгалтерская справка № 50. Списывается фактическая себестоимость отгру- женной АО «Луч» продукции	25 400
17	Бухгалтерская справка № 51. Выделен НДС в соответствии с действующей ставкой со стоимости проданной АО «Луч» про- дукции
18	Бухгалтерская справка № 52. Определен финансовый результат от продажи про- дукции АО «Бриз» (сумму определить)
19	Бухгалтерская справка № 53. Определен финансовый результат от продажи продукции ООО «Молочные реки» (сумму определить)
20	Бухгалтерская справка № 54. Определен финансовый результат от продажи продукции АО «Луч» (сумму определить)

Задание 25. На основании хозяйственных операций, пред- ставленных в задании 24, заполнить ведомость аналитического учета расчетов с покупателями и заказчиками по форме 38-АПК и журнал-ордер № 11.

Задание 26. Определить корреспонденции счетов по опера- циям расчетов с покупателями и заказчиками по векселям полу- ченным, представленным в таблице 17.

Таблица 17 – Журнал хозяйственных операций по расчетам с покупателями и заказчиками по векселям полученным в ООО «МИР» за июль 20… г.

№ п/п

Содержание операции

Сумма, руб.

Корреспонден- ция счетов

дебет счета

кредит счета

Товарно-транспортная накладная № 120, счет- фактура № 256 от 01.07.20…г.

Начислена выручка от продажи продукции ООО

«Колорит» по договору № 71

96 000

Окончание таблицы 17

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонден- ция счетов
№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	дебет счета	кредит счета
2	Бухгалтерская справка № 132. Списывается фактическая себестоимость про- данной продукции	54 000
3	Счет-фактура № 256 от 01.07.20…г. Начислен НДС к уплате в бюджет в соответ- ствии с действующей ставкой со стоимости про- данной продукции
4	Соглашение о новации от 11.07.20…г., акт приема-передачи векселя № 14, бухгалтерская справка № 133. Предоставлен ООО «Колорит» коммерческий кредит (отсрочка платежа), в обеспечение кото- рого получен простой вексель, в том числе: отражена новация задолженности за постав- ленную продукцию отражены проценты по векселю Итого	96 000 1 000 97 000
5	Акт приема-передачи векселя № 14. Учтен вексель, полученный в обеспечение ком- мерческого кредита
6	Выписка банка с расчетного счета от 31.07. 20… г., платежное поручение № 129 Поступили на расчетный счет денежные средства в погашение задолженности по предъявленному к оплате ООО «Колорит» векселю	96 000
7	Бухгалтерская справка № 133 от 31.07.20…г. Списан с учета вексель, полученный ранее от ООО «Колорит» в обеспечение коммерческо- го кредита

1.1.6Учет расчетов по налогам и сборам

Задание 27.Определить корреспонденции счетов по опера- циям расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость на основании сведений, представленных в таблице 18. Сальдо по счету 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» на начало от- четного периода составляет 25 600 рублей.

Заполнить ведомость аналитического учета расчетов с бюд- жетом по налогу на добавленную стоимость по форме 32-АПК и журнал-ордер № 8.

Таблица 18 – Журнал хозяйственных операций по расчетам с бюджетом по налогу на добавленную стоимость в ООО «Марс» за отчетный период

№ п/п

Содержание операции

Сумма, руб.

Корреспонден- ция счетов

дебет счета

кредит счета

Товарно-транспортная накладная № 17, счет- фактура № 23 от 3.04.20…г.

Акцептован счет ООО «Норд» за поступив- шие материалы, в том числе:

стоимость материалов;
НДС по действующей ставке Итого (сумму определить)

170 000

Товарно-транспортная накладная № 69, счет- фактура № 78 от 6.04.20…г.

Начислена выручка от продажи продукции ООО «Престиж»

960 000

Счет-фактура № 78 от 6.04.20…г., запись в книгу продаж.

Начислен НДС к уплате в бюджет со стоимо- сти продукции, проданной ООО «Престиж»

Товарно-транспортная накладная № 39, счет- фактура № 45 от 10.04.20…г.

Акцептован счет ООО «Скиф» за сырье для производства продукции, в том числе:

стоимость сырья;
НДС по действующей ставке Итого (сумму определить)

544 000

Выписка банка с расчетного счета

от 15.04.20…г., платежное поручение № 71. Зачислена сумма аванса, полученного от ООО

«СВК», в счет предстоящей поставки продук- ции

600 000

Счет–фактура № 79 от 15.04.20…г., запись в книгу продаж.

Начислен НДС к уплате в бюджет с суммы аванса, полученного от ООО «СВК»

Выписка банка с расчетного счета

от 19.04.20…г., платежное поручение № 123. С расчетного счета перечислены денежные средства в счет погашения задолженности бюджету по НДС за истекший налоговый пе- риод*

25 600

Товарно-транспортная накладная № 70, счет- фактура № 80 от 21.04.20…г.

Начислена выручка от продажи продукции ООО «СВК»

900 000

Окончание таблицы 18

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонден- ция счетов
№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	дебет счета	кредит счета
9	Счет-фактура № 80 от 21.04.20…г., запись в книгу продаж. Начислен НДС к уплате в бюджет со стоимо- сти проданной продукции ООО «СВК»
10	Бухгалтерская справка № 23 от 21.04.20…г. Зачтен аванс, ранее полученный от ООО «СВК», в счет погашения задолженности за проданную продукцию	590 000
11	Счет-фактура № 79, запись в книгу покупок, бухгалтерская справка № 24. Принята к вычету сумма НДС, ранее начис- ленная с аванса, полученного от ООО «СВК»
12	Акт приемки-передачи выполненных работ № 89, счет-фактура № 92 от 25.04.20 г. Акцептован счет ООО «Ремонт без хлопот» за выполненные работы по ремонту оборудо- вания, используемого на нужды вспомогатель- ных производств, в том числе: стоимость ремонта; НДС по действующей ставке Итого (сумму определить)	89 250
13	Счета-фактуры №№ 23,39,92, записи в книгу покупок Приняты к вычету суммы НДС: по материалам, приобретенным от ООО «Норд»; по сырью, приобретенному от ООО «Скиф»; по ремонтным работам, выполненным ООО «Ремонт без хлопот». Итого (суммы определить)

Примечание: в соответствии со статьей 163 НК РФ налоговым периодом по НДС является квартал. В соответствии со ст. 174 НК РФ уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21.

Задание 28. Произвести расчет определения расхода (дохо- да) по налогу на прибыль и связанных с ним показателей. Рассчи- тать сумму налога, подлежащего уплате в бюджет. Составить кор- респонденции счетов по учету расчетов с бюджетом по налогу

на прибыль. Заполнить ведомость № 37-АПК и журнал-ордер № 8, представленные в Приложении Л.

В отчете о финансовых результатах ООО «КАПИТАЛ» отра- жена прибыль до налогообложения в размере 270 000 руб. Налого- облагаемая прибыль по данным налогового учета за этот же пери- од составила 504 000 руб. Ставка налога на прибыль – 20 %.

На начало отчетного года балансовая стоимость активов орга- низации составила 20 543 000 руб., а стоимость активов для целей налогообложения – 20 417 000 руб. Балансовая стоимость обяза-

тельств – 7 164 000 руб., а для целей налогообложения – 7 146 000 руб.

На конец отчетного года балансовая стоимость активов ор- ганизации составила 21 729 000 руб., а их стоимость для целей налогообложения – 21 819 000 руб. Балансовая стоимость обяза- тельств – 6 176 000 руб. а их стоимость для целей налогообложе- ния – 6 149 000 руб.

В процессе решения задачи при определении характера вре- менных разниц и отложенного налога на прибыль решении задачи следует руководствоваться сведениями, представленными в табли- це 19.

Таблица 19 – Виды временных разниц (ВР) и отложенного налога на прибыль (ОНП)

№ п/п

Показатель

Вид ВР

ОНП

балансовая стоимость активов организации суммарно меньше их стоимости, принимаемой

для целей налогообложения

ВВР

ОНА

балансовая стоимость активов организации суммарно выше их стоимости, принимаемой для целей налогообложения

НВР

ОНО

балансовая стоимость обязательств суммарно меньше их стоимости, принимаемой для целей налогообложения

НВР

ОНО

балансовая стоимость обязательств организации суммарно выше их стоимости, принимаемой для целей налогообложения

ВВР

ОНА

Для решения задачи необходимо составить:

регистр – расчет определения расхода (дохода) по налогу на прибыль и связанных с ним показателей в виде таблицы следу- ющей формы:

Таблица 20 – Регистр – расчет определения расхода (дохода) по налогу на прибыль и связанных с ним показателей

№ п/п	Показатель	Сим- вол	Источники информации или формула расчета по- казателя	Расчет пока- зателя, руб.	Значение по- казателя, руб.
1	На начало отчетного периода
1.1	Балансовая стоимость активов	БСА¹	Бухгалтерский баланс стр.1600
1.2	Стоимость активов для целей на- логообложения	НСА¹	Регистры налого- вого учета
1.3	Налогооблагаемая временная разница, образовавшаяся в результате превышения балансовой стоимости активов над их стоимостью для целей налогообложения	НВР¹	НВР ¹ = БСА ¹ – НСА ¹
1.4	Балансовая стоимость обязательств	БСО¹	Бухгалтерский баланс стр. 1400 + стр.1500 –стр.1530
1.5	Стоимость обязательств для це- лей налогообложения	НСО¹	Регистры налого- вого учета
1.6	Вычитаемая временная разница, образовавшаяся в результате пре- вышения балансовой стоимости обязательств над их стоимостью для целей налогообложения	ВВР¹	ВВР¹ = БСО ¹- НСО¹
1.7	Суммарная налогооблагаемая временная разница	СНВР¹	СНВР¹ = НВР¹ – ВВР¹
1.8	Отложенное налоговое обязательство	ОНО¹	ОНА ¹= СНВР ¹ × 20 / 100
2	На конец отчетного периода
2.1	Балансовая стоимость активов	БСА²	Бухгалтерский баланс стр.1600
2.2	Стоимость активов для целей на- логообложения	НСА²	Регистры налогового учета
2.3	Вычитаемая временная разни- ца, образовавшаяся в результате того, что балансовая стоимость активов меньше их стоимости для целей налогообложения	ВВР²	ВВР ² = НСА ² – БСА ²
2.4	Балансовая стоимость обязательств	БСО²	Бухгалтерский баланс стр. 1400 + стр.1500 – стр.1530

Окончание таблицы 20

№ п/п	Показатель	Сим- вол	Источники информации или формула расчета по- казателя	Расчет пока- зателя, руб.	Значение по- казателя, руб.
2.5	Стоимость обязательств для це- лей налогообложения	НСО²	Регистры налого- вого учета
2.6	Вычитаемая временная разница, образовавшаяся в результате пре- вышения балансовой стоимости обязательств над их стоимостью для целей налогообложения	ВВР²	ВВР² = БСО ² – НСО ²
2.7	Суммарная вычитаемая временная разница	СВВР²	СВВР ² = ∑ ВВР ²
2.8	Отложенный налоговый актив	ОНА²	ОНА ² = СНВР1 × С
3	Суммарный отложенный налог на прибыль (отложенный налоговый актив)	СОНП (СОНА)	СОНА = ОНА² – (– ОНА¹)
4	Текущий налог на прибыль	ТНП	ТНП = НП × С
5	Расход по налогу на прибыль за отчетный период	РНП	РНП = (-ТНП) + СОНА
6	Условный расход по налогу на прибыль	УР	УР = БП × С
7	Постоянный налоговый расход	ПНР	ПНР = РНП – (- УР)
8	Чистая прибыль	ЧП	ЧП = БП + (- РНП)
8	Чистая прибыль	ЧП	ЧП = БП + (-УР) + (- ПНР)

журнал регистрации хозяйственных операций по налогу на прибыль в таблице следующей формы:

Таблица 21 – Схема бухгалтерских проводок по учету расчетов с бюджетом по налогу на прибыль

№ п/п	Показатель	Корреспонден- ция счетов		Сумма, руб.
№ п/п	Показатель	дебет счета	кредит счета	Сумма, руб.
1	Отражено образование ОНА
2	Отражено образование УР (УД) по налогу на прибыль
3	Отражено образование ПНР (ПНД)

1.1.7Учет расчетов по кредитам и займам

Задание 29. Составить корреспонденции счетов и отразить операции по расчетам по кредитам и займам в ведомости аналити- ческого учета по форме 26-АПК и журнале-ордере № 4.

Таблица 22 – Остатки по аналитическим счетам к синтетическим счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты

по долгосрочным кредитам и займам»

№ п/п	Вид кредита или займа	Сумма, рублей
Счет 67/1 «Расчеты по долгосрочным кредитам банков»
1	Кредитный договор № 55. Долгосрочный кредит Сбербанка (на приобретение легкового автомобиля)	130 000
2	Кредитный договор № 675. Долгосрочный кредит Россельхоз- банка (на строительство зернохранилища)	1 800 000
Счет 66/2 «Расчеты по краткосрочным займам»
3	Договор займа № 59. Краткосрочный беспроцентный заем, полученный от ООО «Аккорд» на срок 6 месяцев	26 000
Счет 66/3 «Расчеты по краткосрочным облигационным займам»
4	Договор займа № 89. Краткосрочный заем, привлеченный под обеспечение облигаций (срок обращения 10 месяцев)	130 000
Счет 66/4 «Займы в натуральной форме»
5	Договор займа № 39. Краткосрочный беспроцентный заем в натуральной форме, полученный от ООО «Восток»	169 920

Кроме того, рабочим планом счетов организации предусмо- трены субсчета:

к счету 67 – субсчет 2 «Расчеты по долгосрочным обли- гационным займам» и субсчет 3 «Проценты по долгосрочным кре- дитам и займам»;
к счету 66 – субсчет 1 «Расчеты по краткосрочным кре- дитам», субсчет 5 «Проценты по краткосрочным кредитам и зай- мам».

Учетной политикой ООО «Аккорд» предусмотрено, что к ин- вестиционным активам относятся объекты незавершенного строи- тельства, требующие длительного времени и существенных расхо- дов на их создание. К таковым можно отнести строительство зер- нохранилища.

Таблица 23 – Журнал хозяйственных операций по расчетам по кредитам и займам в ООО «Агродом» за апрель 20 … г.

№ п/п

Содержание операции

Сумма, руб.

Корреспонден- ция счетов

дебет счета

кредит счета

Выписка банка с расчетного счета от 2.04.20…г., мемориальный ордер № 445.

На расчетный счет зачислен краткосрочный кредит, полученный в Россельхозбанке на приобретение семян в соответствии с кредитным договором № 83.

300 000

Кредитный договор № 55, бухгалтерская справка № 67 от 5.04.20…г.

Начислены проценты по долгосрочному кредиту Сбербанка, полученному на приобретение легкового автомобиля (автомобиль принят к бухгалтерскому учету в составе основных средств)

1 300

Выписка банка с расчетного счета от 6.04.20…г., платежное поручение № 89

Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по ранее полученному долгосрочному кредиту Сбербанка и процентов

по нему по кредитному договору № 55, в том числе:

сумма основного долга;
проценты.

Итого

130 000

1 300

131 300

Выписка банка с расчетного счета от 10.04.20… г., платежное поручение № 93.

Перечислено с расчетного счета в погашение задол- женности ООО «Аккорд» по договору займа № 59

26 000

Акт приемки-сдачи выполненных работ № 67, счет на оплату от 11.04.20…г.

Отражены расходы по подготовке комплекта эмисси- онных документов по выпуску облигаций АО «Финбю- ро»

1 800

Акт приемки-сдачи выполненных работ № 93, счет на оплату от 16.04.20…г.

Отражены расходы на печать бланков облигаций ООО «Бланкиздат»

1 400

Выписка банка с расчетного счета от 17.04.20…г., платежное поручение № 112.

Перечислены с расчетного счета денежные средства

в оплату услуг АО «Финбюро» по подготовке комплек- та эмиссионных документов по выпуску облигаций

1 800

Выписка банка с расчетного счета от 17.04.20… г., платежное поручение № 113.

Перечислены с расчетного счета денежные средства в оплату услуг ООО «Бланкиздат» по печати облигаций

1 400

Продолжение таблицы 23

№ п/п

Содержание операции

Сумма, руб.

Корреспонден- ция счетов

дебет счета

кредит счета

Выписка банка с расчетного счета от 19.04.20 г. Зачислена на расчетный счет сумма займа, привлечен- ного путем выпуска и размещения долгосрочных обли- гаций в количестве 1000 штук (номинальная стоимость облигации составляет 600 рублей, цена размещения – 650 рублей, срок обращения 2 года), в том числе:

номинальная стоимость облигаций;
превышение стоимости размещения над номинальной стоимостью.

Итого стоимость размещения

600 000

50 000

650 000

Выписка банка с расчетного счета от 20.04.20 г., мемориальный ордер № 768.

На расчетный счет зачислен долгосрочный кредит, полученный в Россельхозбанке на приобретение зерноуборочного комбайна

2 500

000

Акт приемки-сдачи выполненных работ № 564, справка о стоимости выполненных работ,

счет-фактура № 566 от 21.04.20 г.

Акцептован счет подрядчика – ООО «Строймонтаж» за выполнение этапа работ по строительству зернохранилища, в том числе:

стоимость строительных работ;
НДС по действующей ставке Итого (сумму определить)

500 000

Выписка банка с расчетного счета от 23.04.20 _г., платежное поручение № 115.

Перечислено подрядчику – ООО «Строймонтаж» за работы по строительству зернохранилища

Кредитный договор № 675, бухгалтерская справка

№ 72 от 24.04.20…г.

Начислены проценты за пользование долгосрочным кредитом, полученным на строительство зернохрани- лища

21 000

Выписка банка с расчетного счета от 24.04.20… г. платежное поручение № 119.

Перечислены с расчетного счета проценты за пользо- вание долгосрочным кредитом, полученным на строи- тельство зернохранилища по договору № 675

21 000

Договор № 89, бухгалтерская справка № 73. Начислены проценты по выпущенным краткосрочным облигациям

1 083

Выписка банка с расчетного счета от 25.04.20… г., платежное поручение № 121.

Перечислены с расчетного счета проценты по размещенным краткосрочным облигациям

1 083

Окончание таблицы 23

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонден- ция счетов
№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	дебет счета	кредит счета
17	Выписка банка с расчетного счета от 25.04.20 … г., платежное поручение № 121. Погашена задолженность по выпущенным ранее краткосрочным облигациям	130 000
18	Накладная № 86, счет-фактура № 91 от 26.04.20 … г. По договору краткосрочного займа № 23 получены строительные материалы от ООО «Стройкомплект», в том числе: стоимость строительных материалов; НДС по действующей ставке Итого (сумму определить)	67 000
19	Накладная № 98, счет-фактура № 112 от 26.04.20… г. Акцептован счет ООО «Ремонт без хлопот» за мате- риалы, приобретенные для передачи ООО «Восток» в счет погашения задолженности по договору займа № 39, в т.ч.: стоимость материалов НДС по действующей ставке Итого (сумму определить)	115 000
20	Счет-фактура № 112 от 26.04.20 … г., запись в книге покупок. Принят к вычету НДС, предъявленный ООО «Ремонт без хлопот»
21	Выписка банка с расчетного счета от 27.04.20 … г., платежное поручение № 124. Перечислены с расчетного счета денежные средства ООО «Ремонт без хлопот» в счет погашения задолженности за материалы
22	Накладная № 93, счет-фактура № 99 от 29.04.20 … г. В счет погашения задолженности ООО «Восток» по договору займа № 39 переданы строительные материалы (сумму определить), в т.ч.: списана фактическая себестоимость переданных материалов; начислен НДС со стоимости материалов согласно договору займа; отражена разница между оценкой переданных материалов по договору займа и фактической себестоимостью их приобретения.

1.1.8Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Задание 30. Отразить на счетах бухгалтерского учета опера- ции по расчетам с внебюджетными фондами по социальному стра- хованию и обеспечению.

При решении задачи необходимо применить размеры тари- фов страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социаль- ного страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицин- ского страхования в соответствии со статьей 425 главы 34 «Стра- ховые взносы» НК РФ.

Таблица 24 – Расшифровка остатков по субсчетам к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» на начало месяца

№ п/п	Номер и наименование субсчета	Сумма, руб.
1	69/1-1 «Расчеты по социальному страхованию»	54 665
2	69/1-2 «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве»	39 585
3	69/2 «Расчеты с Пенсионным фондом»	490 100
4	69/3 «Расчеты с Федеральным фондом обязательного медицинского страховании»	96 135
5	Итого	680 485

Таблица 25 – Журнал хозяйственных операций по счету 69

«Расчеты с органами социального страхования и обеспечения»

в ООО «Агродом» за январь 20 г.

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонден- ция счетов
№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	дебет счета	кредит счета
	Выписка банка от 10.01.20 … г., платежные
	поручения №№ 34, 35, 36.
	Перечислены страховые взносы
	во внебюджетные фонды, в том числе:
1	– в Пенсионный фонд РФ;	490 100
	– в Фонд социального страхования РФ;	54 665
	– в Федеральный фонд обязательного	96 135
	медицинского страхования.
	Итого	640 900
2	Выписка банка от 10.01.20 … г., платежное поручение № 37. Перечислены в фонд социального страхования взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	39 585
3	Ведомость распределения оплаты труда, отчис- лений на социальные нужды (форма 78-АПК). Начислена заработная плата работникам основ- ного производства	910 000

Продолжение таблицы 25

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонден- ция счетов
№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	дебет счета	кредит счета
4	Ведомость распределения оплаты труда, отчис- лений на социальные нужды (форма 78-АПК). Начислена заработная плата работникам вспо- могательных производств	871 000
5	Ведомость распределения оплаты труда, отчис- лений на социальные нужды (форма 78-АПК). Начислена заработная плата общепроизвод- ственному персоналу	79 000
6	Ведомость распределения оплаты труда, отчис- лений на социальные нужды (форма 78-АПК). Начислена заработная плата сотрудникам аппа- рата управления	104 000
7	Ведомость распределения оплаты труда, отчис- лений на социальные нужды (форма 78-АПК). Начислены страховые взносы во внебюджет- ные фонды с суммы выплат в пользу работников основного производства, в том числе (суммы определить): в Пенсионный фонд ( %); в Фонд социального страхования ( %); в Федеральный фонд обязательного медицин- ского страхования ( %). Итого
8	Ведомость распределения оплаты труда, отчис- лений на социальные нужды (форма 78-АПК) Начислены страховые взносы во внебюджет- ные фонды с суммы выплат в пользу работни- ков вспомогательных производств, в том числе (суммы определить): в Пенсионный фонд ( %); в Фонд социального страхования ( %); в Федеральный фонд обязательного медицин- ского страхования ( %). Итого
9	Ведомость распределения оплаты труда, отчис- лений на социальные нужды (форма 78-АПК). Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды с суммы выплат в пользу общепроизвод- ственного персонала организации, в том числе (суммы определить): в Пенсионный фонд ( %); в Фонд социального страхования ( %); в Федеральный фонд обязательного медицин- ского страхования ( %). Итого

Окончание таблицы 25

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонден- ция счетов
№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	дебет счета	кредит счета
10	Ведомость распределения оплаты труда, отчислений на социальные нужды (форма 78-АПК). Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды с суммы выплат в пользу сотрудников аппарата управления, в том числе (суммы определить): в Пенсионный фонд (%); в Фонд социального страхования (%); в Федеральный фонд обязательного медицин- ского страхования (%). Итого
11	Листки нетрудоспособности. Начислены пособия за счет средств фонда соци- ального страхования: по временной нетрудоспособности; по беременности и родам. Итого	35 000 53 400 88 400
13	Ведомость распределения оплаты труда, отчислений на социальные нужды (форма 78-АПК). Начислены взносы на обязательное с оциальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии со страховым тарифом 2,1 % (суммы определить): от суммы заработной платы работников основ- ного производства; от суммы заработной платы работников вспо- могательных производств; от суммы заработной платы общепроизвод- ственного персонала организации; от суммы заработной платы сотрудников аппа- рата управления. Итого

1.2Учет финансовых вложений

Задание 31. Определить корреспонденции счетов и суммы по операциям учета финансовых вложений в ООО «Каскад».

Таблица 26 – Расшифровка остатков по аналитическим счетам к счету 58 «Финансовые вложения»

Вид финансовых вложений (ценных бума)	Коли- чество, шт.	Номинальная стоимость, руб. за цен- ную бумагу	Учетная стоимость		Признак котировки
Вид финансовых вложений (ценных бума)	Коли- чество, шт.	Номинальная стоимость, руб. за цен- ную бумагу	едини- цы, руб.	всего, руб.	Признак котировки
1. Акции АО «Гранд»	1 500	345	330	495 000	Котировки отсутствуют
Вид финансовых вложений (ценных бума)	Коли- чество, шт.	Номиналь- ная стоимость, руб. за ценную бумагу	Учетная стоимость		Признак котировки
Вид финансовых вложений (ценных бума)	Коли- чество, шт.	Номиналь- ная стоимость, руб. за ценную бумагу	едини- цы, руб.	всего, руб.	Признак котировки
2. Облигации ПАО «Крона»	500	1 500	1 800	900 000	Котировки публикуются
3. Облигации АО «Восток»	1 000	1 100	1 200	1 200 000	Котировки отсутствуют
4. Заем, предоставленный ООО «СТИК» на 1 месяц	×	×	×	150 000	×
Итого	×	×	×	2 745 000	×

Таблица 27 – Журнал хозяйственных операций по счету 58

«Финансовые вложения» в ООО «Каскад» за март 20 г.

№ п/п

Содержание операции

Сумма, руб.

Корреспонден- ция счетов

дебет счета

кредит счета

Акт приемки-передачи ценных бумаг № 112, счет на оплату № 114 от 3.03.20…г.

Приобретены ценные бумаги – облигации ООО «Престиж» в количестве 150 штук по цене 750 руб., номинальная стоимость – 730 руб. за штуку

(сумму определить)

Счет на оплату № 119, акт выполненных работ

№ 121 от 3.03.20 … г.

Начислено комиссионное вознаграждение брокер- ской конторе за покупку облигаций

12 390

Выписка банка с расчетного счета от 4.03.20 … г., платежное поручение № 131.

Перечислено с расчетного счета в оплату стоимости облигаций ООО «Престиж»

112 500

Выписка банка с расчетного счета от 5.03.20 … г., платежное поручение № 133.

Перечислено с расчетного счета в брокерской конторе комиссионное вознаграждение

12 390

Продолжение таблицы 27

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонден- ция счетов
№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	дебет счета	кредит счета
5	Договор займа № 2, выписка банка с расчетного сче- та от 10.03.20… г., платежное поручение № 138. Предоставлен денежный заем ООО «Восток»	180 000
6	Акт приемки-передачи ценных бумаг № 32 от 12.03.20 … г. Получены безвозмездно облигации от органов местного самоуправления (180 штук по цене 105 рублей)	18 900
7	Акт приемки-передачи ценных бумаг № 15 от 12.03.20 … г. Приняты к бухгалтерскому учету акции Сбербанка, полученные от ООО «Лада» в доверительное управ- ление	121 500
8	Акт приемки-передачи ценных бумаг № 98, счет на оплату № 100 от 15.03.20 … г. Приняты к бухгалтерскому учету облигации ООО «Линда», по которым организатором торговли рын- ка ценных бумаг не определяется текущая рыночная стоимость, в количестве 75 штук по цене 450 руб. Номинальная стоимость облигации составила 400 руб. (сумму определить)
9	Выписка банка с расчетного счета от 17.03.20 … г., платежное поручение № 156. Перечислено с расчетного счета в оплату стоимости облигаций ООО «Линда»
10	Бухгалтерская справка-расчет № 56 от 20.03.20… г. Отражено доведение первоначальной стоимости облигаций АО «Восток» до номинальной стоимо- сти одновременно с начислением причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода: списывается часть стоимости облигаций; отражается разница между начисленным доходом и списанной частью стоимости облигаций. Примечание: срок обращения облигаций ОАО «Вос- ток» – 2 года. Доход начисляется ежеквартально из расчета 10 % годовых
11	Акт приемки-передачи ценных бумаг № 49, счет на оплату № 78 от 21.03.20 … г. Проданы облигации ПАО «Крона» в количестве 250 штук: списана учетная стоимость облигаций (сумму определить); начислен доход от продажи облигаций.	487 500
12	Бухгалтерская справка-расчет № 57 от 21.03.20 … . Выявлен финансовый результат от продажи облигаций ПАО «Крона» (сумму определить)

Окончание таблицы 27

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонден- ция счетов
№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	дебет счета	кредит счета
13	Выписка банка с расчетного счета от 22.03.20 … г., платежное поручение № 134. Выручка от продажи облигаций ОАО «Крона» зачислена на расчетный счет	487 500
14	Учредительный договор ООО «Просторы» Отражено образование задолженности организации по вкладу в уставный капитал ООО «Просторы»	7 500
15	Накладная № 87 от 22.03.20 … г. Списана фактическая себестоимость переданных материалов в счет погашения задолженности по вкладу в уставный капитал	7 000
16	Бухгалтерская справка № 58 от 22.03.20 … г. Отражено превышение денежной оценки вкла- да, согласованной учредителями ООО «Просторы» над фактической себестоимостью переданных в счет вклада в уставный капитал материалов	500
17	Бухгалтерская справка № 59 от 23.03.20 … г. Начислены проценты по займу, предоставленному ООО «СТИК»	1 875
18	Выписка банка с расчетного счета от 23.03.20 … г., платежное поручение № 59. На расчетный счет зачислены денежные средства, полученные от ООО «СТИК» (суммы определить): в счет погашения задолженности по предоставлен- ному ранее займу; проценты по займу
19	Бухгалтерская справка–расчет № 60 от 31.03.20… г. Отражена корректировка стоимости облигаций ПАО «Крона» на дату составления квартальной отчетно- сти. Текущая рыночная стоимость, определенная ор- ганизатором торговли рынка ценных бумаг, состави- ла 1 900 рублей за штуку (сумму определить)
20	Распоряжение руководителя организации № 67, бух- галтерская справка-расчет № 61 от 31.03.20… г. Выявлены признаки обесценения акций АО «Гранд» и создан резерв под их обесценение	49 500

Задание 32. На основании сведений, представленных в та- блицах 26 и 27 задания 31, заполнить ведомость аналитического учета финансовых вложений по форме № 28-АПК.

2УЧЕТ ВНЕОБОРОТНЫХ АКТИВОВ

2.1Учет основных средств

Задание 1. Составить акт о приеме-передаче объекта основ- ных средств (кроме зданий, сооружений) № 6 от 20 05.20 г. в связи с принятием к бухгалтерскому учету в составе основных средств легкового автомобиля марки OPEL Astra (A-H/NB).

Автомобиль приобретен ООО «Агродом» у ООО «Автоград» в соответствии с договором купли-продажи № 287 от 19.05.20 г. Паспорт транспортного средства 38 HB 462764. Модель, № двига- теля Z16XER 20PU8891, кузов № XWF0AHL69D0002260, цвет ку- зова – серебристый, мощность двигателя 116 л.с. (85 кВт), рабо- чий объем двигателя 1598 куб. см, тип двигателя – бензиновый, экологический класс – четвертый, идентификационный номер (VIN) XWF0AHL69D0002260, регистрационный знак М454РН18. Организация-изготовитель – ООО «АВТОТОР Т» (Россия). Пер- воначальная стоимость 654 000 руб. Приложения к акту о прие- ме – передаче объекта основных средств – паспорт транспортного средства, техническая документация и свидетельство о регистра- ции. Автомобиль находится в транспортном отделе. Инвентарный номер – 010 826. Срок полезного использования – 8 лет. Способ амортизации – линейный. Норма амортизации – 12,5 %.

Акт составлен и подписан комиссией в составе: председате- ля комиссии – главного инженера К. Е. Суворова (табельный но- мер 2712), членов комиссии – начальника транспортного цеха О. В. Сомова и главного механика – Л. И. Машкова. Автомобиль принял главный инженер начальнику транспортного цеха. Автомо- биль принят на ответственное хранение начальником транспорт- ного цеха. Главным бухгалтером организации Т. В. Калининой сделана отметка об открытии инвентарной карточки учета объекта основных средств № 67 от 20.05.20 г.

Задание 2. Открыть инвентарную карточку учета объекта основных средств № 67 от 20.05.20 г. на приобретенный легковой автомобиль марки OPEL Astra на основании сведений, представ- ленных в задании 1.

Задание 3. Составить акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) № 5 от 12.05.20 г. на списание морозильной камеры в связи с ее физическим износом и нецелесо- образностью, неэффективностью ремонта. Морозильная камера ис-

пользовалась в колбасном цехе ООО «Агродом». Списание произ- водится на основании приказа руководителя № 234-П от 11.05.20 г. Материально-ответственное лицо – С. Д. Куприн (табельный но- мер – 3387). Предполагаемый срок полезного использования состав- ляет 10 лет, срок фактической эксплуатации – 9 лет 6 месяцев. Пер- воначальная стоимость – 93 000 руб., сумма накопленной амортиза- ции – 88 350 руб.

Инвентарный номер – 010456, заводской № – 765987. Год выпу- ска – 20 г., дата принятия к бухгалтерскому учету – 25 ноября 20 г. Содержание драгоценных металлов (серебра) в морозильной каме- ре – 5 г. В результате осмотра объекта комиссией в составе: пред- седателя комиссии – главного инженера К. Е. Суворова, членов ко- миссии – начальника колбасного цеха – Е. Э. Морозова и главно- го механика – Л. И. Машкова было принято решение о его списа- нии ввиду полного физического износа. Затраты, связанные с раз- боркой морозильной камеры, составили: заработная плата рабо- чим – 1 200 руб., страховые взносы во внебюджетные фонды (сум- му определить в соответствии с действующими тарифами).

В результате списания морозильной камеры принят к бухгал- терскому учету лом, содержащий драгоценные металлы на сумму 2 600 руб., который был продан аффинажному заводу, в результате чего получена выручка – 2 600 руб.

Главным бухгалтером внесена отметка о списании морозиль- ной камеры в инвентарной карточке учета объекта основных средств. Задание 4. Определить корреспонденции счетов и отраз-

ить операции движения основных средств в учетных регистрах: журналы-ордера 13, 16 –АПК и ведомость 79-АПК, 80-АПК.

Таблица 28 – Журнал хозяйственных операций по бухгалтерскому учету основных средств в ООО «Агродом» за май месяц 20 г.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспон- денция счетов
			дебет счета	кредит счета
Операции по приобретению и монтажу мельницы
1.1	Счет-фактура № 360, товарная накладная № 278 от 15. 05.20 г., акт о приеме (поступлении) оборудования № 76 от 15. 05.20 г. Акцептован счет ООО «Рособорудование» за постав- ленное оборудование (мельница, требующая монтажа), в том числе: покупная стоимость без НДС НДС по действующей ставке Итого (сумму определить)	1 500 000

Продолжение таблицы 28

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонден- ция счетов
№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	дебет счета	кредит счета
1.2	Счет-фактура № 568, транспортная накладная № 456 от 15. 05.20 г. Акцептован счет ООО «Транссервис» за доставку оборудования, в том числе: стоимость услуг без НДС НДС по действующей ставке Итого (сумму определить)	4 500
1.3	Акт о приемке-передаче оборудования в монтаж № 76 от 18.05. 20 г. Списана фактическая себестоимость переданного в монтаж оборудования мельницы (сумму определить)
1.4	Акт расхода материалов № 567 от 31.05. 20 г. Списана фактическая себестоимость материалов, использованных при монтаже оборудования	6 000
1.5	Наряд на сдельную работу № 135 от 31. 05. 20 г. Начислена заработная плата работникам организации за выполненные работы по монтажу оборудования	5 000
1.6	Расчет отчислений во внебюджетные фонды Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды в соответствии с действующими тарифами (суммы определить): в Фонд социального страхования РФ в Пенсионный фонд РФ в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ - страхование от несчастных случаев на производстве (2,1 %)
1.7	Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) № 7 от 31.05.20 г. Принято к бухгалтерскому учету в составе основных средств смонтированное оборудование мельницы (сумму определить)
Операции по приобретению легкового автомобиля
2.1	Счет-фактура № 659, товарная накладная № 713 от 19.05.20 г. Акцептован счет ООО «Автоград» за автомобиль марки OPEL Astra, в том числе: покупная стоимость без НДС НДС по действующей ставке Итого (сумму определить)	652 200
2.2	Авансовый отчет № 369 от 20.05.20 г. Отражены расходы по уплате государственной пошли- ны, уплаченной через подотчетное лицо, за совершение регистрационных действий в отношении транспортно- го средства	1 800
2.3	Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) № 6 от 20.05.20 г. Принят к бухгалтерскому учету в составе основных средств автомобиль марки OPELAstra (сумму определить)

Продолжение таблицы 28

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Сумма, руб.

Корреспонден- ция счетов

дебет счета

кредит счета

Операции по списанию морозильной камеры в связи с ее ликвидацией

3.1

Акт о списании объекта основных средств (кроме авто- транспортных средств) № 5 от 12.05.20 г.

Отражено списание морозильной камеры:

списана первоначальная стоимость
списана сумма накопленной амортизации
списана остаточная стоимость (сумму определить)

93 000

88 350

3.2

Акт о списании объекта основных средств (кроме авто- транспортных средств) № 5 от 12.05.20 г.

Принят к бухгалтерскому учету лом, содержащий дра- гоценные металлы, полученный от списания морозиль- ной камеры

2 600

3.3

Акт о списании объекта основных средств

(кроме автотранспортных средств) № 5 от 12.05.20 г. Отражены расходы, связанные с разборкой морозильной камеры:

начислена заработная плата рабочим, занятым разборкой камеры
начислены страховые взносы во внебюджетные фонды (сумму определить)

Итого (сумму определить)

1 200

3.4

Расчет бухгалтерии

Определен финансовый результат от списания холодильной камеры (сумму определить)

Операции по списанию автомобиля

в результате его безвозмездной передачи детскому дому

4.1

Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кро- ме зданий, сооружений) № 8 от 26.05.20 г.

Отражено списание автомобиля марки «OPEL Zafira», переданного безвозмездно:

списана первоначальная стоимость
списана сумма накопленной амортизации
списана остаточная стоимость (сумму определить)

540 000

308 571

4.2

Счет-фактура № 567 от 28.05.20 г., запись в книге продаж

Начислен НДС по безвозмездно переданному автомобилю

41 657

4.3

Расчет бухгалтерии

Определен финансовый результат от безвозмездной передачи автомобиля (сумму определить)

Операции по передаче оборудования

в счет вклада в уставный капитал ООО «Заря»

5.1

Учредительный договор ООО «Заря», бухгалтерская справка № 66 от 29.05.20 г.

Отражена задолженность организации по вкладу в уставный капитал

10 000

Окончание таблицы 28

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Сумма, руб.

Корреспонден- ция счетов

дебет счета

кредит счета

5.1

Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) № 9 от 30.05.20 г.

Отражено списание оборудования, переданного в счет вклада в уставный капитал:

списана первоначальная стоимость
списана сумма накопленной амортизации
списана остаточная стоимость (сумму определить)

41 000

32 800

5.2

Бухгалтерская справка № 67 от 30.05.20 г. Отражена сумма превышения денежной оценки обо-

рудования, согласованной учредителями, над его оста- точной стоимостью (сумму определить)

5.3

Восстановлена сумма НДС, ранее принятая

к вычету, в сумме, приходящейся на остаточную стоимость переданного в уставный капитал оборудования

1 640

Задание 5. Произведите расчет амортизационных отчислений по объекту основных средств первоначальной стоимостью 72 000 руб. и сроком полезного использования 5 лет:

а) линейным способом;

б) способом уменьшаемого остатка;

в) способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

г) способом списания стоимости пропорционально объему продукции.

Расчеты произведите в таблицах 29, 30, 31, 32.

Таблица 29 – Расчет суммы амортизационных отчислений

и остаточной стоимости основного средства линейным способом

Год	Первона- чальная стоимость, руб.	Норма аморти- зации, %	Сумма амортизацион- ных отчислений, руб.		Остаточная стоимость на конец года, руб.
Год	Первона- чальная стоимость, руб.	Норма аморти- зации, %	годовая	месячная	Остаточная стоимость на конец года, руб.
Первый
Второй
Третий
Четвертый
Пятый
Всего	×	×		×	×

Таблица 30 – Расчет суммы амортизационных отчислений и остаточной стоимости основного средства способом уменьшаемого остатка

Год	Остаточная стоимость на начало года, руб.	Норма амор- тиза- ции, %	Коэффици- ент, уста- новленный организа- цией	Сумма аморти- зационных от- числений, руб.		Остаточ- ная сто- имость на конец года, руб.
Год	Остаточная стоимость на начало года, руб.	Норма амор- тиза- ции, %	Коэффици- ент, уста- новленный организа- цией	годо- вая	месяч- ная	Остаточ- ная сто- имость на конец года, руб.
Первый			2
Второй			2
Третий			2
Четвертый			2
Пятый			2
Всего	×	×	×		×	×

Таблица 31 – Расчет суммы амортизационных отчислений и остаточной стоимости основного средства способом по сумме чисел лет срока полезного использования

Год	Первона- чальная стоимость, руб.	Число лет до конца сро- ка службы объекта / сумма чисел лет срока полезного использования	Сумма аморти- зационных от- числений, руб.		Остаточ- ная сто- имость, руб.
Год	Первона- чальная стоимость, руб.		годо- вая	месяч- ная	Остаточ- ная сто- имость, руб.
Первый
Второй
Третий
Четвертый
Пятый
Всего	х			×	х

Таблица 32 – Расчет суммы амортизационных отчислений и остаточной стоимости основного средства пропорционально объему произведенной продукции

Год	Перво- началь- ная сто- имость, руб.	Первоначальная стоимость в расче- те на единицу пред- полагаемого объема выпуска продукции	Объем продук- ции, ед.	Амортиза- ционные отчисле- ния, руб.	Оста- точная стои- мость, руб.
Первый			5 000
Второй			4 900
Третий			4 800
Четвертый			4 600
Пятый			4 900
Всего	х		24 200		х

Задание 6. Составить бухгалтерские проводки по учету опе- раций ремонта основных средств

Таблица 33 – Журнал хозяйственных операций

по учету ремонта основных средств в ООО «Агродом» за май месяц 20 г.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонден- ция счетов
№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	дебет счета	кредит счета
1. Операции ремонта легкового автомобиля хозяйственным способом (ремонт осуществляется в ремонтной мастерской организации)
1.1	Наряд на сдельную работу № 56 от 31 мая 20 г. Начислена заработная плата работникам ремонтной мастерской по ремонту автомобиля	3 000
1.2	Расчет бухгалтерии Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды от суммы заработной платы работников ре- монтной мастерской в соответствии с действующи- ми страховыми тарифами (сумму определить): в Фонд социального страхования РФ в Пенсионный фонд РФ в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ страхование от несчастных случаев на производ- стве (2,1 %)
1.3	Акт расхода материалов № 89 от 20 мая 20 г. Списана фактическая себестоимость использован- ных при ремонте автомобиля ремонтных материалов	5 200
1.4	Ведомость расчета амортизации Начислены амортизационные отчисления по обору- дованию, используемому в ремонтной мастерской	2 300
1.5	Акт приеме-сдаче отремонтированных, реконструи- рованных и модернизированных объектов основных средств № 67 от 31 мая 20 г. Списываются фактические затраты по ремонту авто- мобиля в состав общехозяйственных расходов (сумму определить)
2. Операции ремонта основных средств, проводимого сторонней организацией
2.1	Счет – фактура № 189, акт приемки-сдачи выпол- ненных работ № 187, справка о стоимости выпол- ненных работ № 187 от 23 мая 20 г. Акцептован счет ООО «Стройкомфорт» по ремонту крыши колбасного цеха, в том числе: стоимость ремонтных работ без НДС НДС по действующей ставке Итого (сумму определить)	420 000
2.2	Выписка банка с расчетного счета от 25 мая 20 г., платежное поручение № 234 от 24 мая 20 г. Перечислены денежные средства с расчетного счета в погашение задолженности ООО «Стройкомфорт» за выполненные ремонтные работы	495 600

Задание 7. Составить бухгалтерские проводки по отражению в бухгалтерском учете операций переоценки основных средств.

Таблица 34 – Журнал хозяйственных операций по учету переоценки основных средств в ООО «Агродом» по состоянию на 31 декабря 20 г.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонден- ция счетов
№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	дебет счета	кредит счета
1. Дооценка основных средств, проводимая впервые
1.1	Отражено увеличение стоимости оборудования на сумму превышения текущей восстановительной стоимости над его первоначальной стоимостью	400 000
1.2	Отражено увеличение стоимости амортизации оборудования на сумму превышения величины амортизации на дату проведения переоценки и ранее накопленной суммой амортизации	200 000
2. Уценка основных средств, проводимая впервые
2.1	Отражено уменьшение стоимости автомобиля на сумму разницы между текущей восстановитель- ной стоимостью над его первоначальной стоимостью	100 000
2.2	Отражено уменьшение суммы амортизации автомо- биля на сумму разницы между величиной амортиза- ции автомобиля на дату проведения переоценки и ранее накопленной суммой амортизации	66 000
3. Дооценка основных средств, при условии, что в предыдущем периоде проводилась их уценка
	Отражено увеличение стоимости оборудования:
	– на сумму дооценки, равную сумме уценки	300 000
3.1	прошлого периода – на сумму дооценки, превышающую сумму	100 000
	уценки прошлого периода
	Итого	400 000
	Отражено увеличение суммы амортизации
	оборудования:
	– на сумму дооценки, равную сумме уценки	150 000
3.2	прошлого периода
	– на сумму дооценки, превышающую сумму	50 000
	уценки прошлого периода
	Итого	200 000
4. Уценка основных средств, при условии, что в предыдущем периоде проводилась их дооценка
	Отражено уменьшение стоимости
	оборудования:
	– на сумму уценки, равную сумме дооценки	50 000
4.1	прошлого периода
	– на сумму уценки, превышающую сумму	50 000
	дооценки прошлого периода
	Итого	100 000

Окончание таблицы 34

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонден- ция счетов
№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	дебет счета	кредит счета
	Отражено уменьшение суммы амортизации
	оборудования:
	– на сумму уценки, равную сумме дооценки	33 000
4.2	прошлого периода
	– на сумму уценки, превышающую сумму	33 000
	дооценки прошлого периода
	Итого	66 000

Задание 8. Составить бухгалтерские проводки по отражению в бухгалтерском учете операций аренды основных средств у арен- додателя, при условии, что:

операции аренды являются для арендодателя обычным видом деятельности;
операции аренды не являются для арендодателя обыч- ным видом деятельности.

Таблица 35 – Журнал хозяйственных операций

по учету аренды основных средств у арендодателя

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонден- ция счетов
№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	дебет счета	кредит счета
Операции по передаче имущества в аренду
1	Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) Передан в аренду объект основных средств	320 000
Операции, связанные с признанием и отражением в бухгалтерском учете расходов и доходов от сдачи имущества в аренду
2	Ведомость расчета амортизации Начислена амортизация объекта основных средств, переданного в аренду	3 810
3	Счет-фактура Начислена арендная плата, причитающаяся к получению от арендатора	5 900
4	Счет-фактура Начислен НДС с суммы арендной платы	900
5	Бухгалтерская справка Затраты по арендной деятельности признаны рас- ходами от обычных видов деятельности периода	3 810

Окончание таблицы 35

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонден- ция счетов
№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	дебет счета	кредит счета
6	Расчет бухгалтерии Определен финансовый результат от операций предоставления имущества в аренду
7	Выписка банка, платежное поручение На расчетный счет зачислена арендная плата
Операции по возврату переданного в аренду имущества по окончании срока действия договора аренды
8	Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) Отражен возврат имущества, ранее переданно- го в аренду

Задание 9. Составить бухгалтерские проводки по отражению в бухгалтерском учете операций аренды основных средств у арен- датора, при условии, что основные средства, полученные в аренду, используются в основном производстве.

Таблица 36 – Журнал хозяйственных операций по учету аренды основных средств у арендатора

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонден- ция счетов
№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	дебет счета	кредит счета
Операции по получению имущества в аренду
1	Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) Получен в аренду объект основных средств	320 000
Операции по начислению и перечислению арендной платы
2	Счет-фактура Начислена арендная плата, подлежащая пере- числению арендодателю, в том числе: сумма арендной платы без НДС НДС по действующей ставке Итого (сумму определить)	5 000
3	Выписка банка, платежное поручение Перечислены денежные средства с расчетно- го счета арендодателю в счет погашения задол- женности по арендной плате

Окончание таблицы 36

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонден- ция счетов
			дебет счета	кредит счета
Операции по возврату имущества арендодателю по окончании срока действия договора аренды
4	Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) Отражен возврат имущества арендодателю, ранее полученного в аренду

2.2Учет нематериальных активов

Задание 10. Протестировать следующие объекты активов, принадлежащие ООО «РАДА», выпускающему радиоаппаратуру, на соответствие их критериям признания в качестве нематериаль- ных активов:

- исключительное право на изобретение, оформленное патентом, используемое в основном производстве;
- земельный участок;
- исключительное право на товарный знак, оформленное свидетельством;
- бухгалтерская программа 1 С «Бухгалтерия», применяе- мая для ведения бухгалтерского учета.

Задание 11. Определить корреспонденции счетов по учету нематериальных активов.

Таблица 37 – Журнал хозяйственных операций по бухгалтерскому учету нематериальных активов в ООО «Льноволокно» за 20 г.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонден- ция счетов
			дебет счета	кредит счета
Операции по приобретению нематериального актива
1.1	Договор об отчуждении исключительного права, счет- фактура № 256, акт приемки–передачи исключительного пра- ва на селекционные достижения № 278 от 15. 03.20 г Акцептован счет ООО «Селекция» за приобретенное исклю- чительное право на селекционное достижение, в том числе: покупная стоимость без НДС НДС по действующей ставке Итого (сумму определить)	700 000

Продолжение таблицы 37

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонден- ция счетов
№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	дебет счета	кредит счета
1.2	Счет-фактура № 256, акт приемки–передачи исключительно- го права на селекционные достижения № 278 от 15. 03.20 г., запись в книгу покупок Принят к вычету НДС по приобретенному селекционному достижению
1.3	Выписка банка с расчетного счета от 16.03.20 г., платежное поручение № 131 от 15.03.20 г. С расчетного счета организации перечислены денежные средства в погашение задолженности ООО «Селекция»
1.4	Выписка банка с расчетного счета от 16.03.20 г., платежное поручение № 132 от 15.03.20 г. С расчетного счета организации перечислены денежные средства в уплату патентных и иных пошлин за совершение юридически значимых действий, связанных с патентом на селекционные достижения	9 450
1.5	Бухгалтерская справка № 30 от 16.03.20 … г. Платежи, связанные с оплатой патентных и иных пошлин за совершение юридически значимых действий, связанных с патентом на селекционное достижение, включены в факти- ческую (первоначальную) стоимость приобретенного немате- риального актива	9 450
1.6	Патент на селекционное достижение, акт о приемке-передаче нематериальных активов № 3 от 28.04.20 г. Принято к бухгалтерскому учету в составе нематериальных активов селекционное достижение (сумму определить)
Операции по созданию нематериального актива
2.1	Акт расхода материалов № 89 от 31.03.20 г. Списана фактическая себестоимость материалов, использо- ванных при создании товарного знака	5 000
2.2	Табель учета рабочего времени, акт приемки-сдачи выпол- ненных работ № 26 от 31.03.20 г. Начислена заработная плата работникам организации за вы- полненные работы по разработке товарного знака	15 000
2.3	Расчет отчислений во внебюджетные фонды Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды в со- ответствии с действующими тарифами (суммы определить): в Фонд социального страхования РФ в Пенсионный фонд РФ в Федеральный фонд обязательного медицинского страхо- вания РФ страхование от несчастных случаев на производстве (0,2 %)
2.4	Ведомость расчета и распределения амортизации основных средств за март 20 г. Начислена амортизация основных средств, использованных при создании товарного знака	1 200

Продолжение таблицы 37

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Сумма, руб.

Корреспонден- ция счетов

дебет счета

кредит счета

2.5

Выписка банка с расчетного счета от 01.04.20 г., платежное поручение № 234 от 31. 03.20 г.

С расчетного счета организации перечислены денежные средства в уплату государственной пошлины за регистрацию заявки на регистрацию товарного знака и ее формальную экс- пертизу

2 700

2.6

Выписка банка с расчетного счета от 05.05.20 г., платежное поручение № 376 от 04.05.20 г.

С расчетного счета организации перечислены денежные сред- ства в уплату экспертизы обозначения, заявленного в каче- стве товарного знака и принятие решения по ее результатам

13 550

2.7

Выписка банка с расчетного счета от 05.06.20 г., платежное поручение № 376 от 05. 06. 20 г.

С расчетного счета организации перечислены денежные средства в уплату пошлины за регистрацию товарного знака и выдачи на него свидетельства

16 200

2.8

Бухгалтерская справка № 31 от 05.05.20 г.

Платежи, связанные с оплатой патентных и иных пошлин

за совершение юридически значимых действий, связанных со свидетельством на товарный знак, включены в фактическую (первоначальную) стоимость приобретенного нематериаль- ного актива (сумму определить)

2.9

Свидетельство на товарный знак, акт о приеме-передаче объ- екта нематериальных активов № 5 от 07.06.20 г.

Произведена государственная регистрация товарного знака в Государственном реестре товарных знаков и знаков обслу-

живания РФ и товарный знак принят к бухгалтерскому учету в составе нематериальных активов в оценке по фактической (первоначальной) стоимости (сумму определить)

Операции по поступлению нематериального актива на условиях безвозмездной передачи

3.1

Договор дарения, акт приемки–передачи исключительного права на изобретение и научно-технической документации

№ 1 от 10.07.20 г.

Отражено принятие к бухгалтерскому учету исключительно- го права на изобретение в составе вложений во внеоборотные активы в оценке по текущей рыночной стоимости

800 000

3.2

Выписка банка с расчетного счета от 11. 07.20 г., платежное поручение от 10. 07.20 г.

С расчетного счета организации перечислены денежные средства в уплату патентных и иных пошлин за соверше- ние юридически значимых действий, связанных с патентом на изобретение

16 400

3.3

Бухгалтерская справка № 32 от 11.07.20 г

Платежи, связанные с оплатой патентных и иных пошлин за совершение юридически значимых действий, связанных

с патентом на изобретение, включены в фактическую (перво- начальную) стоимость полученного безвозмездно нематери- ального актива

16 400

Продолжение таблицы 37

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонден- ция счетов
№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	дебет счета	кредит счета
3.4	Свидетельство на изобретение, акт о приеме-передаче объек- та нематериальных активов № 5 от 11. 07.20 г. Принято к бухгалтерскому учету в составе нематериальных активов исключительное право на изобретение (сумму опре- делить)
Операции по списанию нематериального актива в связи с прекращением его использования в результате морального устаревания
4.1	Акт о списании объекта нематериальных активов № 2 от 12.05.20 г. Отражено списание исключительного права на программу для ЭВМ: списана первоначальная стоимость списана сумма накопленной амортизации списана остаточная стоимость (сумму определить)	23 000 21 850
4.2	Выписка банка с расчетного счета от 12.05.20 г., платежное поручение от 11.05.20 г. С расчетного счета организации перечислены денежные средства в уплату пошлины в связи с внесением в Государ- ственный реестр изобретений Российской Федерации сведе- ний об изменениях, связанных с досрочным прекращением действия исключительного права на программу для ЭВМ
4.3	Табель учета рабочего времени, акт экспертизы программы для ЭВМ № 6 от 11.05.20 г. Расчет отчислений во внебюджетные фонды Акт о списании объекта нематериальных активов № 2 от 12.05.20 г. Отражены расходы, связанные со списанием исключительно- го права на программу для ЭВМ: заработная плата эксперту за экспертизу программы для ЭВМ; начислены страховые взносы во внебюджетные фонды от суммы заработной платы эксперта в соответствии с дей- ствующими тарифами (суммы определить): в Фонд социального страхования РФ в Пенсионный фонд РФ в Федеральный фонд обязательного медицинского страхо- вания РФ страхование от несчастных случаев на производстве (0,2 %) пошлина, связанная с внесением в Государственный реестр изобретений Российской Федерации, сведений об изменениях, связанных с досрочным прекращением действия патента (свидетельства), на основании заявления патентообладателя	2 500 2050
4.4	Расчет бухгалтерии Определен финансовый результат от списания исключитель- ного права на программу для ЭВМ (сумму определить)
Операции по передаче нематериального актива в счет вклада в уставный капитал ООО «ЛЕТО»

Окончание таблицы 37

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Сумма, руб.

Корреспонден- ция счетов

дебет счета

кредит счета

5.1

Учредительный договор ООО «ЛЕТО», бухгалтерская справка № 69 от 10.06.20 г. Отражена задолженность организации по вкладу в уставный капитал

10 000

5.2

Выписка банка с расчетного счета от 10.06.20 г., платежное поручение от 10.06.20 г.

С расчетного счета организации перечислены денежные средства в уплату пошлины в связи с внесением

в Государственный реестр изобретений Российской Федерации сведений об изменениях, связанных

с досрочным прекращением действия исключительного права на технологию переработки льна

2 080

5.3

Бухгалтерская справка № 70 от 10.06.20 г

Отражены расходы на совершение юридически значимых действий в связи с утратой исключительного права

на технологию переработки льна

2 080

5.4

Акт о приеме-передаче объекта нематериальных активов

№ 9 от 14.06.20 г.

Отражено списание исключительного права на технологию переработки льна, переданного в счет вклада в уставный капитал:

списана первоначальная стоимость
списана сумма накопленной амортизации

-списана остаточная стоимость (сумму определить)

120 000

114 000

5.5

Бухгалтерская справка № 71 от 14.06.20 г.

Отражена сумма разницы между денежной оценкой нематериального актива, согласованной учредителями, и его остаточной стоимостью (сумму определить)

Задание 12. ООО «Агрострой» приобрело у АО «БОР» обо- собленный имущественный комплекс, обеспечивающий производ- ственную деятельность.

Договорная цена сделки – 1 560 000 руб., в том числе НДС. По данным бухгалтерского учета АО «БОР» общая балансовая стоимость передаваемых активов составляет 1 131 000 руб. В со- став имущественного комплекса входят: оборудование балансо- вой стоимостью 700 000 руб., строительные материалы – 170 000 руб., незавершенное производство – 140 000 руб. и спецоснастка – 120 000 руб. Кроме того, покупателю передана кредиторская за- долженность организации «БОР» разным кредиторам, относящая- ся к производственной деятельности на сумму 156 000 руб.

Определить корреспонденции счетов по приобретению иму- щественного комплекса, рассчитать приобретенную деловую ре-

путацию и указать первичные документы, являющиеся основани- ем для отражения в бухгалтерском учете данных операций. Реше- ние оформить в таблице 38.

Таблица 38 – Отражение в бухгалтерском учете приобретения предприятия-имущественного комплекса и деловой репутации

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов		Первичный документ
№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	дебет счета	кредит счета	Первичный документ
1	2	3	4	5	6

Задание 13. Организация «А» приобретает у организации «Б» предприятие как имущественный комплекс за 960 000 руб., в том числе НДС 124 440 руб.

Балансовая стоимость активов предприятия – 1 200 000 руб.

Имущество предприятия состоит:

из основных средств остаточной стоимостью 840 000

руб.;

материалов стоимостью 180 000 руб.;
ценных бумаг на сумму 180 000 руб. Кредиторской и дебиторской задолженности нет.

Определить корреспонденции счетов по приобретению иму-

щественного комплекса, рассчитать приобретенную деловую ре- путацию и указать первичные документы, являющиеся основани- ем для отражения в бухгалтерском учете данных операций. Реше- ние оформить в таблице 39.

Таблица 39 – Отражение в бухгалтерском учете приобретения предприятия-имущественного комплекса и деловой репутации

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов		Первичный документ
№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	дебет счета	кредит счета	Первичный документ
1	2	3	4	5	6

Задание 14. ООО «ТЕХНО» приобрело у АО «Научные техно- логии» исключительное право на изобретение, подтвержденное па- тентом № 1257115. Договор об отчуждении исключительного пра- ва был зарегистрирован в Роспатенте 25 марта 20 г. Стоимость ис- ключительного права согласно договору составила 270 000 руб. Ор- ганизацией установлен срок полезного использования 90 месяцев.

Рассчитать суммы амортизационных отчислений способом уменьшаемого остатка за первые 9 месяцев использования акти- ва, приняв во внимание, что организацией установлен коэффици- ент равный 3 (табл. 40).

Таблица 40 – Расчет суммы амортизационных отчислений и остаточной стоимости основного средства способом уменьшаемого остатка

Месяц	Остаточная стоимость на нача- ло месяца, руб.	Коэффици- ент, уста- новленный организа- цией	Оставший- ся срок по- лезного ис- пользования в месяцах	Месяч- ная сумма амортиза- ции (гр. 2 × гр.3 / гр. 4)	Остаточная стоимость на конец месяца руб.
1	2	3	4	5	6
апрель	270 000	3
май		3
июнь		3
июль		3
август		3
сентябрь		3
октябрь		3
ноябрь		3
декабрь		3

Задание 15. Первоначальная стоимость объекта нематери- альных активов, приобретенного ООО «Квант» в декабре 20 г. со- ставляет 140 000 руб. Согласно данным научно-технической доку- ментации предполагаемый объем выпуска продукции с использо- ванием данного актива составляет 1 500 единиц. Фактический объ- ем выпуска продукции первые 12 месяцев использования актива составляет:

январь – 23 единицы продукции;
февраль – 24 единицы продукции;
март – 28 единиц продукции;
апрель – 25 единиц продукции;
май – 26 единиц продукции;
июнь – 30 единиц продукции;
июль – 29 единиц продукции;
август – 30 единиц продукции;
сентябрь – 25 единиц продукции;
октябрь – 28 единиц продукции;
ноябрь – 24 единицы продукции;

– декабрь – 25 единицы продукции.

Рассчитать сумму амортизации объекта нематериальных ак- тивов за фактическое время использования актива пропорциональ- но объему выпущенной продукции (табл. 41).

Таблица 41 – Расчет суммы амортизационных отчислений и остаточной стоимости нематериальных активов пропорционально объему произведенной продукции

Месяц	Перво- началь- ная сто- имость, руб.	Первоначальная стоимость /количе- ство ед. предпола- гаемого выпуска продукции)	Объем продук- ции, ед.	Амортиза- ционные от- числения, руб. (гр. 4 × гр. 3)	Остаточ- ная сто- имость, руб.
Январь
Февраль
Март
Апрель
Май
Июнь
Июль
Август
Сентябрь
Октябрь
Ноябрь
Декабрь

УЧЕТ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ

3.1Учет материалов

Задание 1. Заполнить приходный ордер № 676 от 20 апреля 20 г. В СПК «Кама» на склад № 2 поступила масляная краска ПФ-

115 от АО «КОЛОР» в количестве 15 банок весом 1,8 кг каждая по цене 250 руб. за банку на сумму 4 500, в том числе НДС. Факти- ческое количество соответствует данным сопроводительных и рас- четных документов: товарной накладной № 589 от 19 апреля 20 г., счету-фактуре № 576 от 19 апреля 20 г. Номенклатурный но- мер – 1010.3456. Порядковый номер по складской картотеке – 56.

Материалы принял заведующий складом № 2 – С. Д. Свири- дов, сдал – водитель П. О. Перов

Задание 2. Заполнить акт № 15 расхода семян и посадочного материала от 2 мая 20 г. в СПК «Кама». Руководитель организа- ции – В. А. Котов, агроном – С. И. Вешкин, бухгалтер – М. А. Юш- кова, бригадир – И. Ю. Ершов. Высев семян овса репродукции эли- та сорта «Кречет» производился в отделении д. Чемошур в бригаде

№ 1 на поле № 3 площадью 5 га. Земли условно орошаемые, спо- соб высева узкорядный. Норма высева – 200 кг/га, фактически вы- сеяно 1000 кг. Учетная цена семян составляет 18 руб./кг

Задание 3. Определить стоимость расхода материалов за от- четный месяц и их остатка на конец месяца по методам ФИФО и средней себестоимости.

Таблица 42 – Сведения об остатках, поступлении и расходовании материалов за отчетный месяц

Показатели	Количество единиц	Цена единицы, руб.	Стоимость, руб.
Остаток материалов на 1 июня	30	100
Поступили материалы: первая партия вторая партия третья партия	45 20 67	110 115 95
Итого за месяц
Расход материалов за месяц по методу ФИФО: первая партия вторая партия третья партия	55 20 35

Окончание таблицы 42

Показатели	Количество единиц	Цена единицы, руб.	Стоимость, руб.
Итого за месяц
Расход материалов по методу средней себестоимости: первая партия вторая партия третья партия	55 20 35
Итого за месяц
Остаток материалов на 1 ноября по методу ФИФО по методу средней себестоимости

Задание 4. Отразить хозяйственные операции в бухгалтер- ском учете СПК «Кама», используя данные, представленные в та- блице 43. Для решения задачи необходимо определить корреспон- денции счетов по хозяйственным операциям приобретения, исполь- зования и списания материалов. При этом следует иметь ввиду, что:

в рабочем плане счетов СПК «Кама» предусмотрены сле- дующие субсчета к счету 10 «Материалы»:
10-1 «Сырье и материалы»;
10-2 «Удобрения, средства защиты растений и животных»;
10-3 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изде- лия, конструкции и детали»;
10-4 «Топливо»;
10-5 «Тара и тарные материалы»;
10-6 «Запасные части»;

– 10-7 «Корма»;

10-8 «Семена и посадочный материал»;
10-9 «Материалы и сырье, переданные в переработку на сторону»;
10-10 «Строительные материалы»;
10-11 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»;
10-12 «Прочие материалы»;
учетной политикой предусмотрено, что учет заготовления материалов ведется без применения счетов 15 и 16. Учет материа- лов на счете 10 ведется в оценке по фактической себестоимости;
транспортно-заготовительные расходы учитываются на отдельных аналитических счетах, открываемых к соответству- ющим субсчетам синтетического счета 10;

– СПК «Кама» является плательщиком единого сельскохо- зяйственного налога (ЕСХН) и НДС.

Составить расчет распределения ТЗР (табл. 44) по семенам и посадочному материалу (операция 22). При этом необходимо учесть, что на начало периода остаток по субсчету «Семена и поса- дочный материал» к счету 10 «Материалы» составляет 14 200 руб., в том числе остаток по аналитическому счету «Семена картофе- ля» – 13 206 рублей, сумма ТЗР – 994 руб.

Таблица 43 – Журнал регистрации хозяйственных операций

по учету приобретения, использования и списания материалов в СПК «Кама» за апрель-июнь 20 г.

№ п/п

Содержание операции

Сум- ма, руб.

Корреспонден- ция счетов

дебет счета

кредит счета

Приходный ордер № 673 от 12 апреля 20 г, счет-фактура

№ 231 от 12 апреля 20 г., товарно-транспортная наклад- ная № 215 от 12 апреля 20 г., аттестат на семена Акцептован счет-фактура ООО «Агродом» за поступив- шие семена овса репродукции элита сорта «Кречет» в ко- личестве 1 600 кг по цене 18 руб./кг:

покупная стоимость
НДС по действующей ставке Итого (сумму определить)

26 182

Счет-фактура № 145 от 14 апреля 20 г., товарно-

транспортная накладная № 215 от 12 апреля 20 г. Акцептован счет ООО «Транссервис»

за доставку семян овса:

стоимость услуг
НДС по действующей ставке Итого (сумму определить)

1 500

Приходный ордер № 674 от 14 апреля 20 г, счет-фактура

№ 234 от 14 апреля 20 г., товарно-транспортная наклад- ная № 215 от 14 апреля 20 г., аттестат на семена Акцептован счет-фактура ООО «Агродом» за поступив- шие семена ячменя репродукции элита сорта «Белгород- ский 100» в количестве 1 000 кг по цене 20 руб./кг:

покупная стоимость
НДС по действующей ставке Итого (сумму определить)

18 182

Счет-фактура № 151 от 17 апреля 20 … г., товарно-

транспортная накладная № 215 от 14 апреля 20 г. Акцептован счет ООО «Автотрейд» за доставку семян ячменя:

стоимость услуг
НДС по действующей ставке Итого (сумму определить)

1 000

Окончание таблицы 43

№ п/п

Содержание операции

Сум- ма, руб.

Корреспонден- ция счетов

дебет счета

кредит счета

Приходный ордер № 675, счет-фактура № 214, товарно- транспортная накладная № 215 от 14 апреля 20 г., аттестат на семена

Акцептован счет ООО «Опытное хозяйство» за посадоч- ный материал картофеля репродукции элита сорта

«Ред Скарлет» в количестве 2 000 кг по цене 35 руб./кг:

покупная стоимость
НДС по действующей ставке Итого (сумму определить)

63 636

Расчет бухгалтерии

Отражена стоимость услуг вспомогательных производств организации (услуг грузового автотранспорта) по доставке посадочного материала картофеля сорта «Ред Скарлет»

250

Учетный лист труда и выполненных работ № 15 за апрель

20 г.,

Начислена заработная плата персоналу организации за выполненные работы по разгрузке семян ячменя, овса и картофеля

2 250

Расчет бухгалтерии

Произведены отчисления во внебюджетные фонды:

фонд социального страхования
пенсионный фонд
фонд медицинского страхования
страхование от несчастных случаев на производстве (2,1 %)

Выписка банка с расчетного счета от 19 апреля 20 г., пла- тежные поручения № 342, 343, 344, 345 от 19 апреля 20 г.

Произведены расчеты с поставщиками и транспортными организациями:

ООО «Агродом»
ООО «Опытное хозяйство»
ООО «Транссервис»
ООО «Автотрейд» Итого

Приходный ордер, № 676, счет-фактура № 576, товарная накладная № 589 от 19 апреля 20 … г.

Акцептован счет АО «КОЛОР» за масляную краску ПФ- 115 в количестве 15 банок весом 1,8 кг каждая по цене 250 руб. за банку:

покупная стоимость
НДС по действующей ставке Итого (сумму определить)

3 750

Расходный кассовый ордер № 456 от 19 апреля 20 г., доверенность № 12 на имя Т. В. Кононова.

Из кассы выданы денежные средства Т. В. Кононову в счет погашения задолженности АО «КОЛОР»

за краску масляную

4 500

Продолжение таблицы 43

№ п/п

Содержание операции

Сум- ма, руб.

Корреспонден- ция счетов

дебет счета

кредит счета

Приходный ордер, № 677, счет-фактура № 367 от 21 апре- ля 20 г., товарная накладная № 405 от 21 апреля 20 г.

Акцептован счет ООО «Комбикормовый завод» за постав- ленные комбикорма в количестве 25 мешков весом 40 кг каждый по цене 354 руб. за один мешок:

покупная стоимость
НДС по действующей ставке Итого (сумму определить)

8 045

Счет-фактура № 215 от 22 апреля 20 г., товарно-

транспортная накладная № 224 от 22 апреля 20 г. Акцептован счет ООО «Автотрейд»

за доставку комбикорма:

стоимость услуг
НДС по действующей ставке Итого (сумму определить)

500

Журнал учета надоя молока № 10, ведомость движения молока за апрель 20 г.

Принято к учету молоко, предназначенное для выпойки телят в количестве 1 250 кг в оценке по плановой производственной себестоимости 8,3 руб./кг

10 375

Приходный ордер № 678 от 22 апреля 20 г., авансовый отчет № 67 от 22 апреля 20 г., товарный чек № 454 от 22 апреля 20 г., чек ККМ

Приняты к учету бумага и канцелярские принадлежности, приобретенные в магазине работником отдела снабжения

2 600

Акт об оприходовании материальных ценностей, получен- ных при разборке и демонтаже зданий и сооружений

№ 14 от 24 апреля 20 г.

Принят к бухгалтерскому учету бой кирпича, полученный в результате разборки здания фермы

4 000

Приходный ордер № 679 от 26 апреля 20 г счет-фактура

№ 542 от 25 апреля 20 г., товарно-транспортная наклад- ная № 563 от 24 апреля 20 г., сертификат соответствия Акцептован счет-фактура ООО «Агрохим»

за поступившие минеральные удобрения

«Суперфосфат гранулированный» в количестве 1 200 кг по цене 33 руб./кг:

покупная стоимость
НДС

Итого

33 559

6 041

39 600

Счет-фактура № 151 от 25 апреля 20 г., товарно-

транспортная накладная № 215 от 25 апреля 20 … г. Акцептован счет ООО «Автотрейд» за доставку удобрений:

стоимость услуг
НДС

Итого

300

354

Продолжение таблицы 43

№ п/п

Содержание операции

Сум- ма, руб.

Корреспонден- ция счетов

дебет счета

кредит счета

Ведомость учета движения молока за апрель 20 г. Журнал учета расхода кормов за апрель 20 г.

Списано молоко на выпойку телят в количестве 1 250 кг в оценке по плановой производственной себестоимости 8,3 руб./кг

10 375

Лимитно-заборная карта № 320, акт № 15 расхода семян и посадочного материала от 2 мая

20 г.

Списаны на посев семена овса репродукции элита сорта

«Кречет» в количестве 1 000 кг

18 000

Требование-накладная № 122, акт об использовании минеральных, органических и бактериальных удобрений

№ 12 от 3 мая 20 г.

Списан суперфосфат гранулированный, внесенный под картофель 100 кг по цене 33 руб./кг

3 300

Лимитно-заборная карта № 321, акт № 16 расхода семян и посадочного материала от 5 мая

20 г.

Списаны на посев семена ячменя репродукции элита сорта «Белгородский 100» в количестве 1 000 кг

20 000

Лимитно-заборная карта № 322, акт № 17 расхода семян и посадочного материала от 16 мая 20 г.

Списан посадочный материал картофеля репродукции элита сорта

«Ред Скарлет» в количестве 1700 кг

59 500

Акт расхода материалов № 54 от 17 мая 20 … г.

Списана стоимость бумаги и канцелярских принадлежностей на общехозяйственные нужды

2 600

Акт расхода материалов № 55 от 17 мая 20 г.

Списана стоимость краски масляной ПФ-115 в количестве 4 банок по цене 250 руб. за банку на ремонт помещения класса по технике безопасности отрасли животноводства

1 000

Товарно-транспортная накладная № 451 от 19 мая 20 г.,

счет-фактура № 465 от 19 мая 20 г.

Проданы излишки посадочного материала картофеля:

списана учетная стоимость проданного посадочного материала картофеля
отражена выручка от продажи посадочного материала картофеля

12 212

14 200

Инвентаризационная опись товарно-материальных ценно- стей от 31 мая 20 г., сличительная ведомость

от 2 мая 20 г.

В результате инвентаризации выявлена недостача семян овса сорта «Кречет» в количестве 50 кг по цене 18 руб./кг

900

Продолжение таблицы 43

№ п/п	Содержание операции	Сум- ма, руб.	Корреспонден- ция счетов
№ п/п	Содержание операции	Сум- ма, руб.	дебет счета	кредит счета
28	Распределены и списаны отклонения фактической себе- стоимости от учетной стоимости семян и посадочного материала по направлениям их расходования и списания (суммы определить): на затраты по выращиванию овса; на затраты по выращиванию ячменя; на затраты по выращиванию картофеля; стоимость проданного посадочного материала картофеля; на стоимость выявленной недостачи семян овса
29	Сличительная ведомость от 31 мая 20 г., Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией от 31 мая 20 г. Списана сумма недостачи семян овса сорта «Кречет» в пре- делах норм естественной убыли 1 кг (сумму определить)
30	Сличительная ведомость от 31 мая 20 г., Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией от 2 мая 20 г. Списана сумма недостачи семян овса сорта «Кречет» сверх норм естественной убыли 49 кг на материально- ответственное лицо: в оценке по фактической себестоимости (сумму определить)

Таблица 44 – Расчет распределения ТЗР (отклонений)

№ п/п	Содержание	Учетная стоимость материалов	Сумма ТЗР (от- клонений)
1	Остаток на начало периода
2	Поступило за отчетный период
3	Итого
4	Процент распределения ТЗР (отклонений)
5	Списано за отчетный период: на затраты по выращиванию овса; на затраты по выращиванию ячменя; на затраты по выращиванию картофеля; на стоимость проданного посадочного матери- ала картофеля; на стоимость выявленной недостачи семян овса
6	Остаток на конец периода

Задание 5. Используя данные, представленные в задании 4 заполнить карточку учета материалов на примере семян овса со- рта «Кречет».

Составить отчеты о движении материальных ценностей в ме- стах хранения по зерноскладу и картофелехранилищу.

Заполнить ведомость 46-АПК на примере сведений по субсче- ту 10-8 «Семена и посадочный материал» и журнал-ордер 10-АПК Задание 6. Отразить хозяйственные операции по приобре- тению и использованию сырья в бухгалтерском учете производ-

ственной организации.

Производственная организация приобрела партию сырья за 192 000 руб. (в том числе НДС). Сырье оприходовано на склад. Счет поставщика оплачен с расчетного счета, счет-фактура полу- чен. Организация учитывает сырье по учетным ценам с использо- ванием счетов 15 и 16. Учетная стоимость приобретенного сырья – 130 000 руб. Приобретенное сырье было отпущено в производство.

3.2Учет готовой продукции

Задание 7. Заполнить журнал № 5 учета надоя молока от 15 апреля 20 г. в СПК «Кама». Отделение – д. Чемошур, молочно-товарная ферма № 1. Заведующий фермой – В. А. Соко- лова. На молочно-товарной ферме № 1 коров обслуживают пять мастеров машинного доения, проводится двух-кратная дойка ко- ров в молокопровод. Плановая себестоимость 7,30 руб./кг. Всего за период с 1 по 15 апреля оприходовано 24 390 кг молока.

Таблица 45 – Сведения о надое молока по МТФ № 1 за 15 апреля 20 г.

№ п/п	Ф. И. О. доярки	Обслужива- лось коров, гол.		Надоено мо- лока, кг		жир- ность моло- ка, %
№ п/п	Ф. И. О. доярки	все- го	из них доилось	утром	вече- ром	жир- ность моло- ка, %
1	Кулемина Анна Дмитриевна	30	28	182	140	3,3
2	Зотова Екатерина Всеволодовна	29	29	160	162	3,5
3	Соломенникова Татьяна Викторовна	30	28	126	160	3,7
4	Туйматова Ксения Вячеславовна	31	31	202	200	3,4
5	Коробейникова Серафима Яковлевна	28	28	140	154	3,2

Задание 8. Заполнить товарно-транспортную накладную

№ 256 (молсырье) от 15 апреля 20 г. на отправку молока к путе- вому листу № 567. СПК «Кама» отправляет молоко цельное ООО

«Молочные реки».

Марка автомобиля ГАЗ-3308 «Садко». Государственный номер- ной знак – Т0 21ТТ 18. Организация-владелец автотранспорта – СПК

«Кама» 427006, УР, Завьяловский район, дер. Чемошур, д.34, тел.77- 35-89. Водитель – В. Д. Смирнов, вид перевозки – указывается: сдель- ный тариф, повременный тариф или договорной. Если владелец транс- порта – организация поставщик, то данный реквизит не заполняется. Заказчик (плательщик) – ООО «Молочные реки», 426000, г. Ижевск, ул. Кооператоров, д. 49, тел. 93-99- 56, р/с 47502810600000015398 в Сбербанке РФ, к/с

№ 30101810400000000225, БИК 044525225

Грузоотправитель – СПК «Кама» 427006, УР, Завьяловский район, дер. Чемошур, д.34, тел.77-35-89. Пункт погрузки – УР, За- вьяловский район, дер. Чемошур, молочно-товарная ферма № 1.

Грузополучатель – ООО «Молочные реки», 426000, г. Ижевск, ул. Кооператоров, д. 49, тел.93-99-56. Пункт разгрузки – г. Ижевск, ул. Кооператоров, д. 49.

Отправлено молоко цельное в количестве 1 500 кг, содержа- ние жира – 3,4 %, базисная жирность – 3,6 %, кислотность – 17 гра- дусов Тернера, температура – 10 градусов, группа по степени чи- стоты – I, класс по бактериальному осеменению – I, плотность – 1,032 г/см³, сорт – I. Анализ молока в СПК «Кама» произвел стар- ший лаборант О. М. Краюхина. Отпуск молока разрешил: заведу- ющая молочно-товарной фермой № 1 В. А. Соколова.

На приемном пункте анализ молока произвел лаборант Д. Ю. Стрелкова. По данным анализа, содержание жира – 3,4 %, базисная жирность – 3,6 %, кислотность – 18 градусов Тернера, температура – 10 градусов, группа по степени чистоты – I, класс по бактериальному осеменению I, плотность 1,032 г/см³, сорт – I.

Способ определения массы молока – по высоте налива гру- за в цистерне.

Продукция на приемном пункте сдана водителем В. Д. Смир- новым и принята приемщиком Ф. Д. Морозовым и лаборантом Д. Ю. Стрелковой в 17 часов 15 минут.

Расстояние перевозки – 15 км, в том числе в городе – 5 км. Выполнено 22,5 ткм. Расценка за 1 ткм – 26 руб. Таксировщик – бухгалтер И. Ю. Сомова.

Задание 9. Заполнить ведомость № 4 учета движения молока за апрель 20 г. в СПК «Кама» в отделении д. Чемошур по молочно- товарной ферме № 1. Заведующий фермой В. А. Соколова. В целях экономии учебного времени в ведомость занесите сведения о дви- жении молока за 15 апреля и итоговые данные за месяц. Остаток молока на начало дня составил 816 кг. Сведения о количестве на-

доенного молока за 15 апреля необходимо взять из журнала учета надоя молока (задание 1), сведения о количестве проданного моло- ка – из товарно-транспортной накладной (задание 2), на выпойку телятам было использовано 48 кг. По данным контрольного опре- деления жирности молока она составила 3,4 %.

Всего за месяц было надоено молока 50 400 кг молока, из них продано 49 150 кг, использовано на выпойку телят 1 250 кг.

Задание 10. Составить бухгалтерские проводки по учету го- товой продукции.

В рабочем плане счетов СПК «Кама» к счету 43 «Готовая про- дукция» предусмотрены субсчета:

43-1 «Продукция растениеводства»;
43-2 «Продукция животноводства»;
43-3 «Продукция промышленных производств».

В соответствии с учетной политикой СПК «Кама» приме- няет вариант учета выпуска готовой продукции без использова- ния счета 40 «Выпуск продукции». Готовая продукция оценива- ется на счете 43 «Готовая продукция» по фактической производ- ственной себестоимости. В течение отчетного года продукция при- ходуется в оценке по плановой производственной себестоимости с доведением ее по окончании отчетного года до фактической.

Согласно регистрам аналитического и синтетического учета, саль- до на 1 апреля по счету 43 составляет (табл. 46).

Таблица 46 – Остатки по счету 43 «Готовая продукция» на 1 апреля 20 г.

№ суб- счета	Наименование субсчета / аналитического счета	Ед. изм.	Коли- чество	Цена, руб.	Сумма, руб.
1	«Продукция растениеводства», в том числе:	–	–	–	42 960
1	зерно ячменя	ц	120	358	42 960
2	«Продукция животноводства», в том числе	–	–	–	2 190
2	молоко	кг	300	7,3	2 190
3	«Продукция промышленных производств», в том числе	–	–	–	9 738
3	колбаса «Луговая»	кг	100	97,38	9 738
	Итого	–	–	–	54 888

Операции продажи готовой продукции отражаются на счете 90 «Продажи», к которому открыты субсчета:

90-1 «Выручка»;
90-2 «Себестоимость продаж»;
90-9 «Прибыль (убыток) от продаж».

СПК «Кама» является плательщиком ЕСХН и НДС.

Таблица 47 – Журнал хозяйственных операций по учету готовой продукции в СПК «Кама» за апрель 20 г.

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонден- ция счетов
№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	дебет счета	кредит счета
1	Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей от 1 апреля 20 г., сличительная ведомость 1 апреля 20 г., ведомость учета движения молока Выявлена порча молока в количестве 300 кг по плановой себестоимости 7,3 руб./кг в результате отключения холо- дильного оборудования вследствие аварии на электриче- ских сетях по причине ураганного ветра и шквалистого дождя	2 190
2	Акт на списание от 1 апреля 20 г. Списана стоимость испорченного молока	2 190
3	Журналы учета надоя молока за период с 1 по 15 апреля 20 г. и за период с 16 по 30 апреля 20 г. Ведомость уче- та движения молока за апрель 20 г. Принято к бухгалтерскому учету молоко по МТФ № 1 в количестве 49 150 кг по плановой себестоимости 7,3 руб./кг	358 795
4	Журналы учета надоя молока за период с 1 по 15 апреля 20 г. и за период с 16 по 30 апреля 20 г. Ведомость уче- та движения молока за апрель 20 г. Принято к бухгалтерскому учету молоко по МТФ № 2 в количестве 51 000 кг по плановой себестоимости 7,3 руб./кг	372 300
5	Отчет № 7 о переработке продукции от 15 апреля 20 … г., накладная № 45 от 15 апреля 20 г. Принята к бухгалтерскому учету продукция промышлен- ных производств (колбаса «Луговая») в количестве 1 450 кг по плановой себестоимости 97, 38 руб./кг	141 201
6	Товарно-транспортная накладная № 256 (молсырье) от 15 апреля 20 г., бухгалтерская справка № 41 от 15 апреля 20 г. Списана стоимость молока, проданного ООО «Молочные реки» в количестве 1 500 кг по плановой себестоимости 7,3 руб./кг	10 950
7	Товарно-транспортная накладная № 256 (молсырье) от 15 апреля 20 г., путевой лист № 354 от 15 апреля 20 г., расчет бухгалтерии Отражены расходы по продаже молока (сумму определить): стоимость транспортировки собственным автотранспор- том (22,5 ткм по плановой себестоимости 6,3 руб./ткм); начислена заработная плата водителю (см. ТТН № 256); произведены отчисления во внебюджетные фонды от заработной платы водителя по действующим тарифам Итого

Продолжение таблицы 47

№ п/п

Содержание операции

Сумма, руб.

Корреспонден- ция счетов

дебет счета

кредит счета

Товарно-транспортная накладная № 256 (молсырье) от 15 апреля 20 г., счет-фактура № 372,

приемная квитанция № 577 от 15 апреля 20 г Начислена выручка от продажи молока, отправленного

с МТФ № 1 в количестве 1 500 кг ООО «Молочные реки» по цене 18 руб./кг

27 000

Товарно-транспортные накладные (молсырье) за апрель

20 г., бухгалтерские справки за апрель 20 г. Списана стоимость молока, полученного на МТФ № 1 и проданно- го ООО «Молочные реки» в количестве 47 650 кг по пла- новой себестоимости 7,3 руб./кг

347 845

Товарно-транспортные накладные, путевые листы

за апрель 20 г., расчет бухгалтерии Отражены расходы по продаже молока, полученного на МТФ № 1 в количе- стве 47 650 кг (суммы определить):

стоимость транспортировки собственным автотранспор- том (585 ткм по плановой себестоимости 6,3 руб./ткм);
начислена заработная плата водителям;
произведены отчисления во внебюджетные фонды

от заработной платы водителей по действующим тарифам Итого

15 210

Товарно-транспортные накладные (молсырье) за апрель

20 г., счета-фактуры, приемные квитанции за апрель 20 г Начислена выручка от продажи молока, отправленно-

го с МТФ № 1 в количестве 47 650 кг ООО «Молочные реки» по цене 18 руб./кг:

стоимость молока без НДС;
НДС по действующей ставке Итого стоимость проданного молока

857 700

Счета-фактуры, запись в книге продаж Начислен НДС со стоимости молока, проданного ООО «Молочные реки» по действующей ставке (сумму определить)

Товарно-транспортные накладные (молсырье) за апрель

20 г., бухгалтерские справки за апрель 20 г. Списана стоимость молока, полученного на МТФ № 2 и проданного ООО «Молочные реки» в количестве

51 000 кг по плановой себестоимости 7,3 руб./кг

372 300

Товарно-транспортные накладные, путевые листы

за апрель 20 г., расчет бухгалтерии Отражены расходы по продаже молока, полученного на МТФ № 2 в количе- стве 51 000 кг:

– стоимость транспортировки собственным автотранспор- том (630 ткм по плановой себестоимости 6,3 руб./ткм);

начислена заработная плата водителям;
произведены отчисления во внебюджетные фонды от за- работной платы водителей по действующим тарифам) Итого

16 380

Продолжение таблицы 47

№ п/п

Содержание операции

Сумма, руб.

Корреспонден- ция счетов

дебет счета

кредит счета

Товарно-транспортные накладные (молсырье) за апрель

20 г., счета-фактуры, приемные квитанции за апрель 20 г. Начислена выручка от продажи молока, отправленно-

го с МТФ № 2 в количестве 51 000 кг ООО «Молочные реки» по цене 18 руб./кг:

стоимость молока без НДС;
НДС по действующей ставке

Итого стоимость проданного молока (сумму определить)

918 000

Счета-фактуры, запись в книге продаж

Начислен НДС со стоимости молока, проданного ООО

«Молочные реки» по действующей ставке (сумму определить)

Выписки банка с расчетного счета за апрель 20 г., пла- тежные поручения

Зачислена на расчетный счет сумма выручки, полученная от ООО «Молочные реки» за молоко

Товарно-транспортная накладная № 123 от 16 апреля

20 г., бухгалтерская справка № 46 от 16 апреля 20 г. Списана плановая себестоимость продукции промыш- ленных производств (колбасы «Луговая») в количестве 1 550 кг по плановой себестоимости 97, 38 руб./кг, отгру- женной ООО «Торговый дом» (в соответствии с догово- ром право собственности на отгруженную продукцию пе- реходит к покупателю в момент оплаты продукции)

10 939

Счет-фактура № 543 от 16 апреля 20 г

Начислен НДС от продажной стоимости отгруженной продукции (колбасы «Луговая») (сумму определить)

Товарно-транспортная накладная № 123 от 16 апреля

20 г., счет-фактура № 678 от 16 апреля 20 г.

Отражены расходы по транспортировке отгруженной про- дукции промышленных производств (колбасы «Луговая») автотранспортом ООО «Автотрейд»:

стоимость услуг;
НДС по действующей ставке Итого (сумму определить)

1 200

Выписка банка с расчетного счета от 17 апреля 20 г., платежное поручение № 231.

Зачислена на расчетный счет сумма выручки, полученной от ООО «Торговый дом» за проданную продукцию (кол- басу «Луговая»)

254 820

Товарно-транспортная накладная № 123 от 16 апреля

20 г., выписка банка с расчетного счета от 17 апреля

20 г., платежное поручение № 231, бухгалтерская справ- ка № 48 от 17 апреля 20 г.

Отражена выручка от продажи ООО «Торговый дом» кол- басы «Луговая» в количестве

1 550 кг по цене 137 руб./кг (право собственности пере- шло к ООО «Торговый дом»)

254 820

Окончание таблицы 47

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонден- ция счетов
№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	дебет счета	кредит счета
23	Бухгалтерская справка № 654 от 17 апреля 20 …. г Выделен НДС от продажной стоимости отгруженной про- дукции (колбасы «Луговая») (сумму определить)
24	Товарно-транспортная накладная № 123 от 16 апреля 20 г., бухгалтерская справка № 49 от 17 апреля 20 г. Списывается себестоимость продукции промышленных производств (колбасы «Луговая»), проданной ООО «Тор- говый дом»
25	Товарно-транспортная накладная (зерно) № 25 от 21 апреля 20 г., бухгалтерская справка-расчет № 76 от 21 апреля 20 г. Списано зерно ячменя, проданное ООО «Сельскохозяйственный рынок» в количестве 50 ц по фактической себестоимости 358 руб./ц	17 900
26	Товарно-транспортная накладная (зерно) № 25 от 21 апреля 20 г., счет-фактура № 435 от 21 апреля 20 г. Отражены расходы по транспортировке зерна ячменя автотранспортом ООО «Автотрейд»: стоимость услуг; НДС по действующей ставке Итого (сумму определить)	1 575
27	Товарно-транспортная накладная (зерно) № 25 от 21 апреля 20 г., счет-фактура № 478 от 21 апреля 20 г. Начислена выручка от продажи зерна ячменя ООО «Сельскохозяйственный рынок» в количестве 50 ц по цене 550 руб./ц	27 500
28	Расчет распределения расходов на продажу за апрель 20 г. Расходы по продаже продукции отнесены на пол- ную себестоимость проданного (суммы определить): молока; колбасы «Луговая»; зерна ячменя Итого
29	Бухгалтерская справка-расчет № 77. Определен финансовый результат от продажи: молока; колбасы «Луговая»; зерна ячменя

Задание 1 . На основании хозяйственных операций, представ- ленных в задании 4, заполнить ведомость аналитического учета 46- АПК по учету готовой продукции, ведомость учета продажи продук- ции, работ и услуг формы № 62-АПК и журнал-ордер № 11-АПК.

Задание 12. Отразить хозяйственные операции по выпуску и продаже готовой продукции в бухгалтерском учете производ-

ственной организации, если для учета выпуска готовой продукции она использует счет 40.

Организация произвела 250 единиц продукции, нормативная себестоимость которой – 40 руб./шт., а фактическая – 50 руб./шт. В конце месяца 200 единиц продукции было продано по 60 руб./ шт. (без НДС).

Определить финансовый результат.

3.3Учет животных на выращивании и откорме

Задание 13. СПК «МИР» приобрел у ООО «Колос» бычков породы «Прекос» для откорма в количестве 60 голов общей живой массой 7800 кг по цене 110 рублей за кг живой массы, в том числе НДС – 10 рублей. Расходы на доставку животных составили – 3000 рублей, без НДС. Учетной политикой СПК «МИР» предусмотрено использование варианта учета заготовления животных на выращи- вании и откорме с использованием счетов 15 и 16. СПК «МИР» яв- ляется плательщиком Единого сельскохозяйственного налога. Со- ставить бухгалтерские проводки по приобретению и постановке на откорм приобретенных животных.

Задание 14. По приказу руководителя ООО «Колос» по состо- янию на 01.07.20 г. проведена инвентаризация животных на выра- щивании и откорме. В результате инвентаризации выявлена недо- стача 1 головы крупного рогатого скота на откорме живой массой 110 кг учетной стоимостью 7700 руб. Рыночная стоимость живот- ного составляет 10 450 руб. Материальная ответственность за вы- явленную недостачу возложена на

К. Ю. Суворову, которая отказалась возмещать ущерб. Ре- шением суда было отказано во взыскании ущерба с материально- ответственного лица.

Кроме того, в результате инвентаризации установлено нали- чие неучтенных кроликов в количестве 5 голов, рыночная стои- мость которых составляет 300 рублей за голову.

Задание 15. Составить акт № 267 от 16.12.20 г. на оприходова- ние приплода телят герефордской породы на ферме № 2 СПК «МИР». Животные закреплены за К. П. Сусловой. Корова Зорька, инвентар- ный номер 0098, отелилась телочкой Лаской живой массой 28 кг, ко- торой присвоен инвентарный номер 0123. Корова Агата, инвентар- ный номер 0089, отелилась бычком Гошей живой массой 31 кг, кото- рому присвоен инвентарный номер 0256. Плановая себестоимость

1 кг живой массы приплода 28 руб. Акт составлен комиссией в соста- ве зоотехника А. Д. Миронова, заведующей фермой С. Н. Кореневой. Задание 16. Заполните ведомость № 167 взвешивания живот-

ных от 01.12.20 г. на ферме № 1 СПК «МИР». Взвешивались телки старше 2-х лет. Животные закреплены за М. Ф. Коробейниковым. Результаты взвешивания животных представлены в таблице 48.

Таблица 48 – Результаты взвешивания животных

Кличка	Инвентарный номер	Вес на 01.11.20 г.	Вес на 01.12.20 г.
Зорька	0351	365	383
Василиса	0353	375	394
Солнышко	0354	347	364
Мимоза	0355	369	389

Ведомость подписана зоотехником Петровым П.Д., заведую- щей фермой Т. Р. Королевой, материально-ответственным лицом – М. Ф. Коробейниковым.

Задание 4. Определить корреспонденции счетов операций по учету животных на выращивании и откорме и формы первич- ных документов, на основании которых в регистрах бухгалтерско- го учета отражаются данные факты хозяйственной жизни.

Таблица 49 – Журнал регистрации хозяйственных операций по учету животных на выращивании и откорме за октябрь

№ п/п	Документы и содержание операций	Сумма, руб.	Корреспонден- ция счетов		Пер- вичный доку- мент
№ п/п	Документы и содержание операций	Сумма, руб.	дебет счета	кредит счета	Пер- вичный доку- мент
1.	Приобретен молодняк животных от АО «Смирново»	10025
2.	Выбракованы животные из основного стада	25689
3.	Отражены затраты по выращиванию и от- корму животных на выращивании и откорме	1 256 324
4.	Отражена стоимость прироста молодняка и животных на откорме	2 569 324
5.	Отражена стоимость молодняка, переводи- мого в основное стадо	25 691
6.	Отражена стоимость проданного ОАО «Рента» молодняка крупного рогатого скота	25 897
7.	Отражена выручка за проданный ОАО «Рента» молодняк крупного рогатого скота	39 875
8.	Отражена стоимость вынужденно забитого молодняка	1 256
9.	Получен приплод рабочего скота	3 685

4 УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА

Задание 1. Заполнить табель учета рабочего времени работ- ников администрации ООО «Вектор» за июнь 20 г., используя следующие сведения:

в организации установлена пятидневная рабочая неделя, восьмичасовой рабочий день;
4,5,10,11 июня – выходные дни, 12 июня – праздничный день, 18,19,25,26 июня – выходные дни;
работники администрации: директор Г. Р. Фролов отра- ботал с 1 по 15 июня в соответствии с рабочим графиком, при этом 4, 5, 10, 11 июня – выходные дни, 12 июня – праздничный день. 16 и 17 июня он выполнял государственные обязанности, в осталь- ное время находился в отпуске. Главный бухгалтер М. Н. Попова отработала все рабочие дни месяца полностью, за исключением выходных и праздничных дней. Менеджер по сбыту А. П. Удалов с 13 по 20 июня находился в служебной командировке, остальные дни по рабочему графику отработал полностью. Менеджер по ка- драм Т. Г. Самойлова с 1 по 15 июня находилась в учебном отпу- ске с сохранением заработной платы. Секретарь П. Л. Суханова П.Л. отработала все рабочие дни месяца полностью;
табель составлен секретарем П. Л. Сухановой П. Л. 31 июня 20 г. методом сплошной регистрации явок и неявок. При этом использованы условные обозначения, представленные в та- блице 50.

Таблица 50 – Условные обозначения, применяемые при составлении табеля учета рабочего времени в ООО «Вектор»

Условные обозначения	Код
Условные обозначения	буквенный	цифровой
Продолжительность работы в дневное время	Я	01
Продолжительность работы в выходные и нерабочие праздничные дни	РВ	03
Служебная командировка	К	06
Ежегодный основной оплачиваемый отпуск	ОТ	09
Дополнительный отпуск в связи с обучением с сохранением среднего заработка работникам, совмещающим работу с обучением	У	11
Временная нетрудоспособность с назначением пособия согласно законодательству	Б	19

Окончание таблицы 50

Условные обозначения	Код
Условные обозначения	буквенный	цифровой
Невыходы на время исполнения государственных или общественных обязанностей согласно законодательству	Г	23
Выходные дни (еженедельный отпуск) и нерабочие праздничные дни	В	26
Неявки по невыясненным причинам (до выяснения обстоятельств)	НН	30

Задание 2. Произвести расчет начисления заработной платы телятнице молочной фермы № 2 К. Д. Зайцевой, занятой обслужи- ванием телят до 6 месяцев в количестве 45 голов. Труд К. Д. Зай- цевой оплачивается на условиях сдельной оплаты труда в зависи- мости от количества обслуживаемых голов и полученного приро- ста живой массы телят.

В январе от закрепленной за телятницей группы животных получен прирост живой массы 10,1 ц. В СПК «Колос» предусмо- трены следующие расценки: прирост живой массы – 300,33 руб. за 1 ц, уход за 1 головой – 25 руб. Кроме того, производится коррек- тировка заработка на величину уральского коэффициента – 15 %. На иждивении К. Д. Зайцевой находятся:

дочь – студентка ВУЗа в возрасте 19 лет, обучающаяся по очной форме обучения, являющаяся инвалидом II группы;
сын – ученик 4 класса общеобразовательной школы в воз- расте 10 лет.

Задание 3. Заполнить расчет начисления оплаты труда работ- ников животноводства (форма 416-АПК), используя следующие сведения: в июле 20 г. доярки ООО «Молочные реки» надоили 396 ц молока и получили 2 головы приплода от коров, за которы- ми ухаживают. Доярки работают в бригаде № 2 под руководством В. О. Овчинниковой.

В организации предусмотрена сдельная оплата труда для основных работников. За 1 ц молока каждая доярка получает по 20 руб., а за 1 голову приплода – по 180 руб. И. В. Редникова ра- ботает в организации совместителем. Ее труд оплачивается повре- менно. За каждый час работы она получает 15 руб.

Расчет произвести, основываясь на сведениях, представлен- ных в таблице 51.

Таблица 51 – Сведения об отработанном времени и полученной продукции работниками животноводства организации

ФИО работника, должность	табельный номер	отработа- но, часов	Надоено молока, ц	Получен приплод, голов
Кривилева В.И., доярка	106	176	97	–
Тугушева Л.М., доярка	219	176	99	1
Редникова И.В., доярка	155	168	98	–
Петухова Е.К., доярка	78	176	102	1
Итого	–	696	396	2

Задание 4. Рассчитать сумму отпускных главному бухгалте- ру ООО «Вест», используя данные, представленные в таблице 52. Работнику предоставляется отпуск с 3 по 16 октября 20 XY г. (14 календарных дней). В расчетный период входит время с 1 октя- бря 20XX г. по 30 сентября 20 XY г.

Таблица 52 – Исходные данные для расчета отпускных

Период	Количе- ство ка- лендар- ных дней в месяце	Количество ка- лендарных дней, приходящихся на отработанное время	Количе- ство дней для расче- та отпуск- ных	Начис- лено, руб.	Примеча- ние
Октябрь 20 XX г.	31	31		25 000
Ноябрь 20 XX г.	30	25		23 000	Команди- ровка 5 дней
Декабрь 20 XX г.	31	31		30 000
Январь 20 XY г.	31	31		35 000
Февраль 20 XY г.	28	25		22 000	Больничный лист 3дня
Март 20 XY г.	31	31		30 000
Апрель 20 XY г.	30	23		24 000	Команди- ровка 7 дней
Май 20 XY г.	31	31		25 000
Июнь 20 XY г.	30	16		15 000	Отпуск 14 дней
Июль 20 XY г.	31	31		35 000

Окончание таблицы 52

Период	Количе- ство ка- лендар- ных дней в месяце	Количество ка- лендарных дней, приходящихся на отработанное время	Количе- ство дней для расче- та отпуск- ных	Начис- лено, руб.	Примеча- ние
Август 20 XY г.	31	31		30 000
Сентябрь 20 XY г.	30	22		20 000	Больничный лист 8 дней
итого	×	×	×	314 000	×

Задание 5. ООО «МИР» создает в бухгалтерском учете резерв на оплату отпусков в соответствии с требованиями ПБУ 2/2010. В на- логовом учете резерв не создается. Все сотрудники «МИР» отгуляли положенные им в предыдущем отчетном периоде дни отпуска.

В действующей учетной политике для целей бухгалтерского учета ООО «МИР» прописан следующий порядок расчета резерва на оплату отпусков:

Оценочное обязательство в виде резерва на оплату отпу- сков определяется на конец каждого месяца, исходя из фонда опла- ты труда (ФОТ) организации за месяц и начисления страховых взносов и взносов на страхование от несчастных случаев.
Зарплата новых работников и выплаты уволившимся в месяце работников исключаются из расчета суммы отчислений в резерв.
За каждый месяц работы (в т.ч. если в течение этого меся- ца работник был на больничном и т.д.) сотрудник накапливает 2,33 дня ежегодного оплачиваемого отпуска.
При расчете величины ежемесячных отчислений в резерв нужно исходить из того, что ФОТ с учетом страховых взносов за ме- сяц равен сумме отпускных с учетом страховых взносов за год.
Расчет размера отчислений в резерв производится по фор- муле: сумма отчисления в резерв = (ФОТ + страховые взносы за ме- сяц): 28 · 2,33.

Данные для расчета

Начисленная заработная плата сотрудникам за январь состави- ла 1 300 000 руб., за февраль – 1 000 500 руб., за март – 1 520 000 руб. Страховые взносы начисляются в размере 22 % – в ПФР,

2,9 % – в ФСС, 5,1 % – в ФФОМС. Отчисления на страховые взно- сы от несчастных случаев в производстве в размере 0,2 %.

Рассчитать суммы отчислений в резерв на оплату отпусков, решение представить в таблице следующей формы.

Таблица 53 – Расчет отчислений в резерв на оплату отпусков в ООО «МИР»

Период	ФОТ, руб.	Страховые взносы, в т.ч. стра- хование от несчастных случа- ев на производстве (руб.)	Сумма отчислений в резерв (гр. 2 + гр. 3) x 2,33 : 28)
Январь
Февраль
Март
Итого за I квартал

Определить корреспонденцию счетов на суммы отчислений в резерв.

Задание 6. Рассчитать суммы отчислений в резерв на опла- ту отпусков в соответствии со следующей методикой его создания, закрепленной действующей учетной политикой для целей бухгал- терского учета ООО «МИР»:

Расчет размера ежемесячных отчислений в указанный резерв производится, исходя из сведений о предполагаемой годо- вой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму страхо- вых взносов на обязательное социальное страхование и обеспече- ние сотрудников организации.
Процент отчислений в резерв определяется как отноше- ние предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда.
Месячная сумма отчислений в резерв определяется умно- жением процента отчислений на сумму фактического фонда опла- ты труда и отчислений на социальное страхование и обеспечение за текущий месяц.

Расчет отчислений в резерв согласно данной методике произ- вести в таблице 54, основываясь на следующих данных:

планируемая годовая сумма расходов на оплату отпусков составляет 11 967 500 руб.;
планируемая годовая сумма расходов на оплату труда –

164 868 000 руб.;

фактический фонд оплаты труда и отчислений на соци- альное страхование и обеспечение, включая страхование от не- счастных случаев на производстве составил в январе – 15 624 000 руб., в феврале – 16 281 510 руб., в марте – 20 050 800 руб.

Таблица 54 – Расчет отчислений в резерв на оплату отпусков

№ п/п	Показатель	Сумма, руб.
1	Планируемая годовая сумма расходов на оплату отпусков
2	Планируемая годовая сумма расходов на оплату труда
3	Процент отчислений в резерв на оплату отпусков, %
4	Фактический фонд оплаты труда и отчислений на социальное страхование и обеспечение, включая страхование от несчаст- ных случаев на производстве в том числе: январь февраль март Итого
5	Сумма отчислений в резерв в том числе: январь февраль март Итого

Задание 7. Составить расчетно-платежную ведомость № 6 по расчету заработной платы работников конструкторского бюро ООО «Аргус» за период с 01.02.20 г. по 28.02.20 г. Дата состав- ления 08.03.20 г. Ведомость передана в кассу для оплаты в срок с 9 по 11 марта 20 г. Ведомость подписана руководителем орга- низации А. А. Протасовым, главным бухгалтером С. Д. Бурковой. В организации установлена пятидневная рабочая неделя, восьми- часовой рабочий день. 23 февраля – нерабочий праздничный день.

Начальник бюро А. А. Коробов, табельный номер 1237, оклад 25 000, из 19 рабочих дней (152 часа) фактически отработа- но 15 (120 часов). За три дня ему начислено пособие по времен- ной нетрудоспособности. Заработок за расчетный период (два года, предшествующих году наступления нетрудоспособности) составил 540 000 рублей. Страховой стаж 7 лет. Выплаты, связанные с район- ным регулированием оплаты труда, составляют 15 %. На иждиве- нии имеет 2-х детей в возрасте 2 и 4 лет. Совокупный доход с нача- ла года составил 28 750 руб. Сумма налога с начала года 3 374 руб.
Инженер Ф. Ю. Соколов, табельный номер 0689, оклад 18 000 рублей из 19 рабочих дней (152 часа) фактически отработа- но 19 (152 часа). Иждивенцев нет. Совокупный доход с начала года составил 20 700 руб. Сумма налога с начала года 2691 руб.

Технолог П. О. Цветков, табельный номер 1145, оклад 17 000 рублей, из 19 рабочих дней (152 часа) фактически отработа- но 13 (104 часов). 6 дней находился в командировке. Сумма средне- го заработка за время командировки составила 3 856 рублей. Име- ет ребенка-инвалида в возрасте 12 лет. Совокупный доход с нача- ла года составил 19 550 руб. Сумма налога с начала года 2152 руб.
Конструктор Л. Э. Миронова, табельный номер 1387, оклад 15 000 рублей, из 19 рабочих дней (152 часа) фактически отработано 17 (136 часов), два дня не работала по семейным об- стоятельствам без сохранения заработной платы. Совокупный до- ход с начала года составил 17 250 руб. Сумма налога с начала года 2 243 руб.

Всем сотрудникам отдела 20 января 20 г. выдавался аванс в размере 50 % от оклада.

Заработная плата Мироновой не была получена в связи с ко- мандировкой. Депонированная заработная плата сдана в банк (РКО

№ 55 от 09 марта 20 г.).

Ведомость составлена и подписана бухгалтером по заработ- ной плате У. Т. Деминой. Выплаты по ведомости произвела кассир К. Б. Иванова.

Задание 8. Определить корреспонденции счетов по хозяй- ственным операциям, представленным в таблице 55.

Таблица 55 – Хозяйственные операции по расчетам с персоналом организации по оплате труда в ООО» МИР» за февраль 20 г.

№ п/п	Содержание операции	Сумма, рублей	Корреспонден- ция счетов
№ п/п	Содержание операции	Сумма, рублей	дебет счета	кредит счета
1	Начислена оплата труда:
	руководителю организации	65 000
	главному экономисту организации и работникам планово-экономического отдела	25 000
	главному бухгалтеру организации и работникам бухгалтерии	40 000
	начальнику и специалистам отдела кадров	25 000
	прочему общехозяйственному персоналу	15 000
	главному инженеру организации	35 000
	главному агроному организации	25 000
	главному зоотехнику организации	25 000
	бригадиру растениеводческой бригады № 1	16 000

Окончание таблицы 55

№ п/п	Содержание операции	Сумма, рублей	Корреспонден- ция счетов
№ п/п	Содержание операции	Сумма, рублей	дебет счета	кредит счета
	работникам растениеводческой бригады № 1	196 000
	бригадиру растениеводческой бригады № 2	15 400
	работникам растениеводческой бригады № 2	182 000
	заведующему фермой № 1	14 000
	дояркам и телятницам фермы № 1	45 000
	заведующему фермой № 2	10 200
	дояркам и телятницам фермы № 2	39 000
	работникам вспомогательных производств	72 000
	Итого	844 600
2	Начислено пособие по временной нетрудоспособности:
	дояркам фермы № 1: за первые три дня болезни за последующие два дня болезни	1161 774
	работникам бухгалтерии: за первые три дня болезни за последующие четыре дня болезни	897 1196
	Итого	4 028
3	Начислены отпускные за счет резерва под оце- ночное обязательство на оплату отпусков	394 147
4	Произведены удержания из заработной платы:
	НДФЛ	141 923
	по исполнительным листам	12 200
	в счет возмещения материального ущерба	17 200
	в счет возмещения своевременно невозвра- щенных подотчетных сумм	4 300
	Итого	175 623
5	Произведена выплата заработной платы:
	с расчетного счета на личные счета работников	480 218
	из кассы	560 000
	в натуральной форме	11 934
	Итого	1 052 152
6	Депонирована заработная плата (сумму определить)

5 УЧЕТ РАСХОДОВ, ДОХОДОВ И ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

Задание 1. Определить схемы бухгалтерских проводок по формированию финансовых результатов от обычных видов де- ятельности и прочих операций в ООО «СПЕКТР».

Таблица 56 – Обороты по субсчетам к счетам 90, 91 и 99 в ООО «СПЕКТР» за период с начала отчетного года до текущего месяца

№ п/п	Наименование и № субсчетов к счетам 90,91,99	Сумма оборотов, руб.
№ п/п	Наименование и № субсчетов к счетам 90,91,99	дебет счета	кредит счета
1	90-1 «Выручка»		14 691 000
2	90-2 «Себестоимость продаж»	8 563 000
3	90-3 «Налог на добавленную стоимость»	2 241 000
4	90-9 «Прибыль/убыток от продаж»	3 887 000
5	91-1 «Прочие доходы»		7 985 901
6	91-2 «Прочие расходы»	4 569 590
7	91-3 «Налог на добавленную стоимость»	915 254
8	91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»	2 501 057
9	99-1 «Прибыль/убыток от продаж»		3 887 000
10	99-2 «Сальдо прочих доходов и расходов»		2 501 057
11	99-3 «Условный расход (доход) по налогу на прибыль	1 277 611
12	99-4 «Постоянные налоговые расходы (доходы)»	–	–
13	99-5 «Штрафные санкции по налогам»	12 132

Таблица 57 – Схема бухгалтерских проводок по формированию финансовых результатов в ООО «СПЕКТР» за отчетный месяц 20 г.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонден- ция счетов
№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	дебет счета	кредит счета
1	Начислена выручка от продажи продукции, в т.ч. НДС	1 417 320
2	Начислен НДС со стоимости проданной про- дукции в соответствии с действующей ставкой
3	Списана фактическая производственная себе- стоимость проданной продукции	7 17 800
4	Получена в кассу выручка от продажи товаров в розничной торговле (в т.ч. НДС)	1 093 680
5	Начислен НДС со стоимости проданных това- ров в соответствии с действующей ставкой

Продолжение таблицы 57

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонден- ция счетов
№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	дебет счета	кредит счета
6	Списана сумма торговой наценки, относящей- ся к проданным товарам, методом «красное сторно»	520 576
7	Списана продажная стоимость товаров, проданных в розничной торговле	1 075 452
8	Списаны издержки обращения, относящиеся к проданным товарам	133 966
9	Списаны расходы на продажу продукции	77 220
10	Расходы, связанные с управлением, полностью признаны в себестоимости проданной продукции	146 520
11	Начислены налоги, подлежащие уплате в бюд- жет, и отнесены в состав прочих расходов	5 879
12	Начислены доходы от сдачи основных средств в аренду (аренда не является обычным видом деятельности)	6 504
13	Начислен НДС с суммы арендной платы в соответствии с действующей ставкой
14	Начислена амортизация по сданным в аренду основным средствам	2 830
15	Списана остаточная стоимость основных средств, выбывших в результате ликвидации	174 910
16	Отражены расходы, связанные с демонтажем основных средств (разборка основных средств произведена сторонней организацией)	8 440
17	Приняты к учету материалы, полученные в ре- зультате ликвидации основных средств	27 000
18	Получены проценты за использование кредит- ной организацией денежных средств, находя- щихся на расчетном счете организации	14 600
19	Начислены проценты к уплате по краткосроч- ному кредиту	130 000
20	Начислены доходы от участия в совместной деятельности	56 522
21	Начислены доходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций	124 567
22	Списана сумма кредиторской задолженности поставщикам по истечении срока исковой давности	90 060
23	Произведены отчисления в резерв по сомнительным долгам	24 200

Окончание таблицы 57

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонден- ция счетов
№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	дебет счета	кредит счета
24	Списаны на основании решения суда сум- мы недостач от хищения материально- производственных запасов, виновники кото- рых не установлены	17 830
25	Начислены штрафы, подлежащие уплате, за нарушение условий договоров	5 760
26	Списана не компенсируемая страховым возме- щением сумма потерь от страхового случая	47 960
27	Начислен условный расход (доход) по налогу на прибыль (сумму определить)
28	Отражено образование постоянного налогового расхода	5 839

Задание 2. Определить конечный финансовый результат дея- тельности ООО «СПЕКТР» за отчетный 20 год, закрыть субсчета к счетам 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» на осно- вании сведений, представленных в задании 1. Решение предста- вить в таблице 58.

Таблица 58 – Схема бухгалтерских проводок по формированию конечного финансового результата (чистой прибыли/убытка) отчетного года

и закрытию субсчетов к счетам 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» в ООО «СПЕКТР» за отчетный месяц 20 г.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонден- ция счетов
№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	дебет счета	кредит счета
1	Определен конечный финансовый результат деятельности организации за отчетный год (сумму определить)
2	Закрытие субсчета 90-1 «Выручка»
3	Закрытие субсчета 90-2 «Себестоимость продаж»
4	Закрытие субсчета 90-3 «Налог на добавленную стоимость»
5	Закрытие субсчета 91-1 «Прочие доходы»
6	Закрытие субсчета 91-2 «Прочие расходы»
7	Закрытие субсчета 91-3 «Налог на добавленную стоимость»

6 УЧЕТ КАПИТАЛА

Задание 1. Определить бухгалтерские проводки по форми- рованию уставного капитала и расчетам с учредителями ПАО

«Альянс». Учредителями общества заключен письменный дого- вор о его создании, определяющий порядок учреждения общества. Размер объявленного уставного капитала акционерного общества составляет 15 000 000 рублей. Номинальная стоимость акций 1 000 рублей за штуку, цена размещения акций составляет 1 200 рублей за штуку. 20 % акций общества являются привилегированными.

Устав общества зарегистрирован 31 марта 20 г., получено свидетельство о государственной регистрации. При учреждении общества все его акции размещены среди учредителей. Учреди- телями общества. категории акций, размещенных среди учредите- лей, размер и порядок их оплаты представлены в таблице 59.

Таблица 59 – Порядок размещения и оплаты акций ПАО «Альянс»

№ п/п	Наименование и / или ФИО акционеров ПАО «Альянс»	Коли- чество акций всего, штук	Количество ак- ций по видам, штук		Порядок и сроки оплаты акций
			обык- новен- ные	приви- легиро- ванные	сроки оплаты	порядок оплаты
					50 % ак- ций – до 30 июня20 г. Осталь- ные – в тече- ние года с момен- та госу- дарствен- ной реги- страции общества	в счет оплаты обыкно-
						венных акций вносится
						оборудование,
1	АО «Фаворит»	9 500	7 500	2 000		привилегированные ак-
						ции оплачиваются де-
						нежными средствами –
						на расчетный счет
2	ООО «Темп»	2 500	2 500	–		денежные средства –
						на расчетный счет
3	ООО «Транзит-	300	300	–		наличные деньги –
	сервис»					в кассу
4	АО «Колорит»	1 000	600	400		собственные акции
5	Коротков А.О.	400	200	200		наличные деньги –
						в кассу
6	Мартынов В.Ю.	300	200	100		наличные деньги –
						в кассу
7	Соболев М.М.	1 000	700	300		наличные деньги –
						в кассу
	Итого	15 000	12 000	3 000		–

Рабочим планом счетов АО «Альянс» определены следую- щие субсчета:

к счету 80 «Уставный капитал»: 80-1 «Объявленный уставный капитал», 80-2 «Подписной уставный капитал», 80-3

«Оплаченный уставный капитал», 80-4 «Изъятый уставный капи- тал»;

к счету 75 «Расчеты с учредителями»: 75-1 «Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал», 75-2 «Расчеты с учредителями по причитающимся им дивидендам»,.

Решение задачи следует представить в таблице 60.

Таблица 60 – Схема бухгалтерских проводок по формированию уставного капитала и расчетов с учредителями ПАО «Альянс»

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонден- ция счетов
№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	дебет счета	кредит счета
1	Устав общества, свидетельство о государствен- ной регистрации, бухгалтерская справка № 87 от 31 марта 20 г. Объявлен размер уставного капитала ПАО «Альянс» и отражена задолженность акцио- неров по оплате приобретаемых ими акций	15 000 000
2	Отчет об итогах выпуска акций, выписка из ре- естра акционеров, бухгалтерская справка № 88 от 31 марта 20 г. Отражена стоимость акций, на которые подписались акционеры	15 000 000
3	Отчет об итогах выпуска акций, выписка из рее- стра акционеров, бухгалтерская справка № 89 от 31 марта 20 г. Отражена сумма превышения стоимости цены размещения акций над их номинальной стоимо- стью (эмиссионный доход). Сумму определить.
4	Выписка банка с расчетного счета, платежное по- ручение № 345 от 31 марта 20 г. На расчетный счет зачислены денежные средства, полученные в счет оплаты акций от ООО «Темп»
5	Бухгалтерская справка № 90 от 31 марта 20 г. На сумму стоимости оплаченных акций подписной капитал учтен в качестве оплаченного капитала
6	Акт оценки оборудования, Акт о приеме-передаче основных средств № 76 от 12 апреля 20 г. В счет вклада в уставный капитал ПАО «Альянс» получено оборудование от АО «Фаворит»	9 000 000
7	Акт о приеме-передаче основных средств № 76 от 12 апреля 20 г. Полученное от АО «Фаворит» оборудование принято в составе основных средств	9 000 000

Окончание таблицы 60

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонден- ция счетов
№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	дебет счета	кредит счета
8	Выписка банка с расчетного счета, платежное пору- чение № 654 от 15 апреля 20 г. На расчетный счет зачислены денежные средства, полученные в счет оплаты привилегированных ак- ций от АО «Фаворит»
9	Приходный кассовый ордер № 345 от 23 апреля 20 г. Представителем АО «Транзит-сервис» в кассу ПАО «Альянс» внесены наличные денежные средства в счет оплаты акций
10	Приходный кассовый ордер № 346 от 23 апреля 20 г. В кассу АО «Альянс» внесены наличные денежные средства М. М. Соболевымв счет оплаты акций
11	Выписка из реестра акционеров, акт приема- передачи ценных бумаг 29 апреля 20 г. Приняты к бухгалтерскому учету акции АО «Коло- рит», полученные в счет оплаты акций АО «Альянс»
12	Бухгалтерская справка № 99 от 30 апреля 20 г. На сумму стоимости оплаченных акций подписной капитал учтен в качестве оплаченного капитала
13	Приходный кассовый ордер № 389 от 11 мая 20 г. В кассу ПАО «Альянс» А. О. Коротковым внесены наличные денежные средства. в счет оплаты акций
14	Приходный кассовый ордер № 415 от 18 мая 20 г. В кассу ПАО «Альянс» В. Ю. Мартыновым внесены наличные денежные средства. в счет оплаты акций
15	Бухгалтерская справка № 103 от 31 мая 20 г. На сумму стоимости оплаченных акций подписной капитал учтен в качестве оплаченного капитала.

Задание 2. Определить корреспонденции счетов по распре- делению чистой прибыли отчетного года по следующей ситуации: на утверждение годового собрания акционеров АО «Фараон» была представлена годовая бухгалтерская отчетность. По итогам рабо- ты за 20 год АО «Фараон» получило чистую прибыль в размере 250 000 руб.

Уставный капитал общества составляет 300 000 руб. Размер резервного капитала, сформированного в прошлые годы, равен 5000 руб.,

Общее собрание акционеров, состоявшееся 11 марта следую- щего года, решило направить часть прибыли в размере 12 500 руб.

на пополнение резервного капитала. Верным ли является это ре- шение общего собрания?

Кроме того, общее собрание акционеров приняло решение, направить на погашение убытков прошлых лет 12 000 руб., а также:

на выплату дивидендов учредителям – 100 000 руб., Остальная сумма чистой прибыли осталась нераспределенной. Задание 3. Определить схемы бухгалтерских проводок по уче-

ту государственной помощи в следующих ситуациях:

а) ситуация 1. МУП «Прогресс» получило бюджетные сред- ства в сумме 1 076 880 руб. на приобретение производственного оборудования (объекта основных средств). Оборудование приоб- ретено за 1 076 880 руб. (в т.ч. НДС). Срок полезного использова- ния оборудования в целях бухгалтерского равен восьми годам. Ор- ганизация применяет линейный способ начисления амортизации в бухгалтерском учете;

б) ситуация 2. ООО «СПЕКТР» полностью за счет предо- ставленных из местного бюджета средств целевого финансирова- ния (субвенции) провела капитальный ремонт принадлежащего ей на праве собственности объекта основных средств, используемого в основном производстве для осуществления операций, облагаемых НДС. Для выполнения капитального ремонта были приобретены материалы стоимостью 614 640 руб., в том числе НДС. Стоимость работ по капитальному ремонту, выполненных хозяйственным спо- собом (без учета стоимости материалов), составила 324 800 руб.

в) ситуация 3. ООО «Альфа» оказывает коммунальные услу- ги по государственным регулируемым ценам. Убытки от оказания услуг полностью покрываются за счет ежемесячных дотаций, по- лучаемых из бюджета. Организация оказала в отчетном периоде услуги по государственным регулируемым ценам на общую сумму 360 000 руб., в том числе НДС – 60 000 руб.; себестоимость услуг составила 450 000 руб. Из бюджета получена дотация на возмеще- ние убытка в сумме 150 000 руб.

Автор страницы: admin 2

ВУЗЫ

УДГАУ(ИжГСХА)

ИжГТУ

УдГУ

Популярное

ЖИВОТОВОДСТВО И РАСТЕНИЕВОДСТВО

Задачи по гидравлике под ред. Некрасова

Гидростатика

Применение уравнения Бернулли

Истечения жидкости через отверстия

Гидравлический расчет трубопроводов

Гидромашины

Гидроприводы

Сборник задач по гидравлике (Гилинский)

Сборник задач по гидравлике (Бровченко)

История

Инженерная графика и начертательная геометрия

Компьютерное проектирование

Теоретическая механика под ред. С. М. Тарг 1983 г.

Теор. основы теплотехники, теплотехника, теплоэнергетика

ФИЗИКА

ФИЗИКА(общий каталог)

ХИМИЯ

Электротехника и электроника

Электротехника и основы электроники. Соколов Б.П.

ЭКОНОМИКА

Бухгалтерский финансовый учет Селезнева задачи

1.1.2Учет операций по расчетным и другим счетам в банке

1.1.3Учет расчетов с подотчетными лицами

1.1.5Учет расчетов с покупателями и заказчиками

1.1.8Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

1.2Учет финансовых вложений

4 УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА

5 УЧЕТ РАСХОДОВ, ДОХОДОВ И ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ