Бухгалтерский финансовый учет Селезнева задачи
| Номер варианат | Задание |
| 1 | стр 20,зад 18 |
| 2 | стр 22, зад20 |
| 3 | стр 27 зад 24 |
| 4 | стр 30 зад 27 |
| 5 | стр 36, зад 29 |
| 6 | стр 42 зад 31 |
| 7 | стр 47 зад 4 |
| 8 | стр 56 зад 11 |
| 9 | стр 65 зад 4 |
| 10 | стр 73 зад 10 |
| 11 | стр 86 зад 8 |
| 12 | стр 91 зад 1 |
1.1Учет денежных средств и расчетных операций
1.1.1Учет кассовых операций
Таблица 1 – Хозяйственные операции движения денежных средств в кассе СПК «Кама»
|
|
||
|
|
Поступила в кассу от М. Т. Захаровой выручка за проданную продукцию (по договору № 72 С ООО «Норд») |
|
|
|
|
|
Таблица 2 – Кассовые операции за апрель 20 … года
Таблица 3 – Кассовые операции за апрель 20 … г.
Таблица 4 – Кассовые операции в иностранной валюте
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
Отражена курсовая разница по расчетам с подот- четными лицами |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 5 – Хозяйственные операции по движению денежных документов
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
Приняты к бухгалтерскому учету авиабилеты, приобретенные у авиакомпании за безналичный расчет |
|
|
|
|
|
Приняты к бухгалтерскому учету почтовые марки, приобретенные подотчетным лицом М. Н. Королевым |
|
|
|
1.1.2 Учет операций по расчетным и другим счетам в банке
№ 40702810944270000005 в АКБ «Олимп» (БИК 044581441)
№ 40702810200000001523 в АКБ «Ирис» (БИК 044586723) г.
Ижевск, корреспондентский счет № 30301810310000100723;
Задание 9. Обработать выписку банка, определить корре- спонденции счетов по хозяйственным операциям, на основании сведений, представленных в ней (табл. 6).
Таблица 6 – Выписка банка с расчетного счета СПК «Кама»
|
Выписка за 28.04.20 … г. Расчетный счет № 40702810944270000005 ИНН 1833012378 СПК «Кама» |
||||||
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
К выписке банка прилагаются следующие расчетные доку- менты:
«Финанс-инвест» денежных средств в сумме 38 500 рублей за при- обретенные ценные бумаги.
Таблица 7 – Журнал хозяйственных операций по расчетному счету
|
|
|
|
||
|
Зачислена на расчетный счет сумма арендной платы, полученной от СПК «Луч» |
|
|
||
|
Зачислена на расчетный счет выручка за проданную продукцию ООО «Бриз» |
|
|
||
Таблица 8 – Выписки банка с расчетного счета СПК «Кама» за апрель 20 … г.
|
|
|
||
|
|
Зачислена на расчетный счет арендная плата, полученная от ООО «Свет» |
|
|
Таблица 9 – Журнал хозяйственных операций по валютному счету в ООО «Каскад»
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задание 13. Оформить аккредитив № 12 на перечисление де- нежных средств от ООО «Электрон» по договору № 115 от 19.05.20
… г. на покупку зерна пшеницы на сумму 500 000 руб. (в том чис- ле НДС 10 % – 45 455 руб.). Поставщик ООО «Агродом». Срок от- грузки продукции до 25.05.20 … г. Вид аккредитива – безотзывный покрытый. Условия оплаты по договору – без акцепта. По условиям аккредитива деньги должны быть перечислены ООО «Агродом» по- сле предоставления в банк накладной на поставку и счета-фактуры. Наименование плательщика – ООО «Электрон», ИНН – 1833012378, КПП – 183301001, расчетный счет
№ 40702810944270000005 в АКБ «Олимп» (БИК 044581441) г.
Ижевска, корреспондентский счет № 30301810310000100441.
Наименование получателя – ООО «Агродом», ИНН – 1833015259, КПП – 183301001, расчетный счет получателя
№ 40702810200000001726 в АКБ «Столичный» (БИК 944586826)
г. Ижевска, корреспондентский счет № 3030181031 0000100826.
|
|
|
|
||
|
|
Выписка банка с расчетного счета. Зачислены на расчетный счет: |
|
|
|
Задание 15. Составить журнал-ордер № 3 и ведомость к нему на основании исходных данных, представленных в таблице 10 за- дания 14. Остаток по счету 55 субсчет 3 «Депозитные счета» на на- чало месяца составил 1 200 000 рублей.
1.1.3Учет расчетов с подотчетными лицами
А. Л. Потемкина представила в бухгалтерию авансовый от- чет с приложением следующих документов:
Таблица 11 – Журнал хозяйственных операций по расчетам с подотчетными лицами в ООО «МИР» за май 20 г.
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
для расчетов с поставщиками за приобретенные ранее материалы |
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
Расходный кассовый ордер № 88 от 19.05.20…г. Из кассы ООО «МИР» выдан аванс заведующему скла- дом С. Д. Соколову на хозяйственные нужды |
|
|
|
Таблица 12 – Расшифровка остатков по аналитическим счетам
к синтетическому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в ООО «МИР»
|
|
||||
|
|
||||
|
|
||||
|
|
||||
1.1.4Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
|
Субсчет 1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками за ТМЦ, работы и услуги |
||||
|
|
||||
|
|
||||
|
|
||||
|
Субсчет 2 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по авансам выданным» |
||||
|
|
||||
|
|
||||
|
Субсчет 3 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по коммерческому кредиту» |
||||
|
|
||||
|
|
||||
Таблица 14 – Журнал хозяйственных операций по расчетам
с поставщиками и подрядчиками в ООО «МИР» за июнь 20… г.
В присутствии поставщика составлен акт приемки материа-
Поставщику предъявлена претензия на сумму фактической
себестоимости недостающих материалов.
Отразить указанные операции в бухгалтерском учете ООО
Таблица 15 – Журнал хозяйственных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками по векселям выданным в ООО «МИР» за июнь 20 … г.
1.1.5 Учет расчетов с покупателями и заказчиками
Задание 23. Оформить счет-фактуру, используя следующие сведения:
Задание 24. Составить бухгалтерские проводки по учету рас- четов с покупателями и заказчиками.
-
62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками за ТМЦ, ра- боты и услуги»;
-
62-2 «Расчеты с покупателями и заказчиками по авансам полученным».
Таблица 16 – Журнал хозяйственных операций по расчетам
с покупателями и заказчиками в ООО «Агродом» за февраль 20… г.
|
|
|
|
||
|
|
Товарно-транспортная накладная № 120, счет- фактура № 256 от 01.07.20…г. |
|
|
|
1.1.6Учет расчетов по налогам и сборам
Задание 28. Произвести расчет определения расхода (дохо- да) по налогу на прибыль и связанных с ним показателей. Рассчи- тать сумму налога, подлежащего уплате в бюджет. Составить кор- респонденции счетов по учету расчетов с бюджетом по налогу
на прибыль. Заполнить ведомость № 37-АПК и журнал-ордер № 8, представленные в Приложении Л.
В отчете о финансовых результатах ООО «КАПИТАЛ» отра- жена прибыль до налогообложения в размере 270 000 руб. Налого- облагаемая прибыль по данным налогового учета за этот же пери- од составила 504 000 руб. Ставка налога на прибыль – 20 %.
На начало отчетного года балансовая стоимость активов орга- низации составила 20 543 000 руб., а стоимость активов для целей налогообложения – 20 417 000 руб. Балансовая стоимость обяза-
тельств – 7 164 000 руб., а для целей налогообложения – 7 146 000 руб.
На конец отчетного года балансовая стоимость активов ор- ганизации составила 21 729 000 руб., а их стоимость для целей налогообложения – 21 819 000 руб. Балансовая стоимость обяза- тельств – 6 176 000 руб. а их стоимость для целей налогообложе- ния – 6 149 000 руб.
В процессе решения задачи при определении характера вре- менных разниц и отложенного налога на прибыль решении задачи следует руководствоваться сведениями, представленными в табли- це 19.
Таблица 19 – Виды временных разниц (ВР) и отложенного налога на прибыль (ОНП)
|
№ п/п |
Показатель |
Вид ВР |
ОНП |
|
1 |
балансовая стоимость активов организации суммарно меньше их стоимости, принимаемой для целей налогообложения |
ВВР |
ОНА |
|
2 |
балансовая стоимость активов организации суммарно выше их стоимости, принимаемой для целей налогообложения |
НВР |
ОНО |
|
3 |
балансовая стоимость обязательств суммарно меньше их стоимости, принимаемой для целей налогообложения |
НВР |
ОНО |
|
4 |
балансовая стоимость обязательств организации суммарно выше их стоимости, принимаемой для целей налогообложения |
ВВР |
ОНА |
Для решения задачи необходимо составить:
-
регистр – расчет определения расхода (дохода) по налогу на прибыль и связанных с ним показателей в виде таблицы следу- ющей формы:
Таблица 20 – Регистр – расчет определения расхода (дохода) по налогу на прибыль и связанных с ним показателей
|
№ п/п |
Показатель |
Сим- вол |
Источники информации или формула расчета по- казателя |
Расчет пока- зателя, руб. |
Значение по- казателя, руб. |
|
1 |
На начало отчетного периода |
|
|||
|
1.1 |
Балансовая стоимость активов |
БСА¹ |
Бухгалтерский баланс стр.1600 |
|
|
|
1.2 |
Стоимость активов для целей на- логообложения |
НСА¹ |
Регистры налого- вого учета |
|
|
|
1.3 |
Налогооблагаемая временная разница, образовавшаяся в результате превышения балансовой стоимости активов над их стоимостью для целей налогообложения |
НВР¹ |
НВР ¹ = БСА ¹ – НСА ¹ |
|
|
|
1.4 |
Балансовая стоимость обязательств |
БСО¹ |
Бухгалтерский баланс стр. 1400 + стр.1500 –стр.1530 |
|
|
|
1.5 |
Стоимость обязательств для це- лей налогообложения |
НСО¹ |
Регистры налого- вого учета |
|
|
|
1.6 |
Вычитаемая временная разница, образовавшаяся в результате пре- вышения балансовой стоимости обязательств над их стоимостью для целей налогообложения |
ВВР¹ |
ВВР¹ = БСО ¹- НСО¹ |
|
|
|
1.7 |
Суммарная налогооблагаемая временная разница |
СНВР¹ |
СНВР¹ = НВР¹ – ВВР¹ |
|
|
|
1.8 |
Отложенное налоговое обязательство |
ОНО¹ |
ОНА ¹= СНВР ¹ × 20 / 100 |
|
|
|
2 |
На конец отчетного периода |
|
|||
|
2.1 |
Балансовая стоимость активов |
БСА² |
Бухгалтерский баланс стр.1600 |
|
|
|
2.2 |
Стоимость активов для целей на- логообложения |
НСА² |
Регистры налогового учета |
|
|
|
2.3 |
Вычитаемая временная разни- ца, образовавшаяся в результате того, что балансовая стоимость активов меньше их стоимости для целей налогообложения |
ВВР² |
ВВР ² = НСА ² – БСА ² |
|
|
|
2.4 |
Балансовая стоимость обязательств |
БСО² |
Бухгалтерский баланс стр. 1400 + стр.1500 – стр.1530 |
|
|
Окончание таблицы 20
|
№ п/п |
Показатель |
Сим- вол |
Источники информации или формула расчета по- казателя |
Расчет пока- зателя, руб. |
Значение по- казателя, руб. |
|
2.5 |
Стоимость обязательств для це- лей налогообложения |
НСО² |
Регистры налого- вого учета |
|
|
|
2.6 |
Вычитаемая временная разница, образовавшаяся в результате пре- вышения балансовой стоимости обязательств над их стоимостью для целей налогообложения |
ВВР² |
ВВР² = БСО ² – НСО ² |
|
|
|
2.7 |
Суммарная вычитаемая временная разница |
СВВР² |
СВВР ² = ∑ ВВР ² |
|
|
|
2.8 |
Отложенный налоговый актив |
ОНА² |
ОНА ² = СНВР1 × С |
|
|
|
3 |
Суммарный отложенный налог на прибыль (отложенный налоговый актив) |
СОНП (СОНА) |
СОНА = ОНА² – (– ОНА¹) |
|
|
|
4 |
Текущий налог на прибыль |
ТНП |
ТНП = НП × С |
|
|
|
5 |
Расход по налогу на прибыль за отчетный период |
РНП |
РНП = (-ТНП) + СОНА |
|
|
|
6 |
Условный расход по налогу на прибыль |
УР |
УР = БП × С |
|
|
|
7 |
Постоянный налоговый расход |
ПНР |
ПНР = РНП – (- УР) |
|
|
|
8 |
Чистая прибыль |
ЧП |
ЧП = БП + (- РНП) |
|
|
|
ЧП = БП + (-УР) + (- ПНР) |
|
|
-
журнал регистрации хозяйственных операций по налогу на прибыль в таблице следующей формы:
Таблица 21 – Схема бухгалтерских проводок по учету расчетов с бюджетом по налогу на прибыль
|
№ п/п |
Показатель |
Корреспонден- ция счетов |
Сумма, руб. |
|
|
дебет счета |
кредит счета |
|||
|
1 |
Отражено образование ОНА |
|
|
|
|
2 |
Отражено образование УР (УД) по налогу на прибыль |
|
|
|
|
3 |
Отражено образование ПНР (ПНД) |
|
|
|
1.1.7Учет расчетов по кредитам и займам
Задание 29. Составить корреспонденции счетов и отразить операции по расчетам по кредитам и займам в ведомости аналити- ческого учета по форме 26-АПК и журнале-ордере № 4.
Таблица 22 – Остатки по аналитическим счетам к синтетическим счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты
по долгосрочным кредитам и займам»
|
№ п/п |
Вид кредита или займа |
Сумма, рублей |
|
Счет 67/1 «Расчеты по долгосрочным кредитам банков» |
||
|
1 |
Кредитный договор № 55. Долгосрочный кредит Сбербанка (на приобретение легкового автомобиля) |
130 000 |
|
2 |
Кредитный договор № 675. Долгосрочный кредит Россельхоз- банка (на строительство зернохранилища) |
1 800 000 |
|
Счет 66/2 «Расчеты по краткосрочным займам» |
||
|
3 |
Договор займа № 59. Краткосрочный беспроцентный заем, полученный от ООО «Аккорд» на срок 6 месяцев |
26 000 |
|
Счет 66/3 «Расчеты по краткосрочным облигационным займам» |
||
|
4 |
Договор займа № 89. Краткосрочный заем, привлеченный под обеспечение облигаций (срок обращения 10 месяцев) |
130 000 |
|
Счет 66/4 «Займы в натуральной форме» |
||
|
5 |
Договор займа № 39. Краткосрочный беспроцентный заем в натуральной форме, полученный от ООО «Восток» |
169 920 |
Кроме того, рабочим планом счетов организации предусмо- трены субсчета:
-
к счету 67 – субсчет 2 «Расчеты по долгосрочным обли- гационным займам» и субсчет 3 «Проценты по долгосрочным кре- дитам и займам»;
-
к счету 66 – субсчет 1 «Расчеты по краткосрочным кре- дитам», субсчет 5 «Проценты по краткосрочным кредитам и зай- мам».
Учетной политикой ООО «Аккорд» предусмотрено, что к ин- вестиционным активам относятся объекты незавершенного строи- тельства, требующие длительного времени и существенных расхо- дов на их создание. К таковым можно отнести строительство зер- нохранилища.
Таблица 23 – Журнал хозяйственных операций по расчетам по кредитам и займам в ООО «Агродом» за апрель 20 … г.
|
№ п/п |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Корреспонден- ция счетов |
|
|
дебет счета |
кредит счета |
|||
|
1 |
Выписка банка с расчетного счета от 2.04.20…г., мемориальный ордер № 445. На расчетный счет зачислен краткосрочный кредит, полученный в Россельхозбанке на приобретение семян в соответствии с кредитным договором № 83. |
300 000 |
|
|
|
2 |
Кредитный договор № 55, бухгалтерская справка № 67 от 5.04.20…г. Начислены проценты по долгосрочному кредиту Сбербанка, полученному на приобретение легкового автомобиля (автомобиль принят к бухгалтерскому учету в составе основных средств) |
1 300 |
|
|
|
3 |
Выписка банка с расчетного счета от 6.04.20…г., платежное поручение № 89 Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по ранее полученному долгосрочному кредиту Сбербанка и процентов по нему по кредитному договору № 55, в том числе:
Итого |
130 000 1 300 131 300 |
|
|
|
4 |
Выписка банка с расчетного счета от 10.04.20… г., платежное поручение № 93. Перечислено с расчетного счета в погашение задол- женности ООО «Аккорд» по договору займа № 59 |
26 000 |
|
|
|
5 |
Акт приемки-сдачи выполненных работ № 67, счет на оплату от 11.04.20…г. Отражены расходы по подготовке комплекта эмисси- онных документов по выпуску облигаций АО «Финбю- ро» |
1 800 |
|
|
|
6 |
Акт приемки-сдачи выполненных работ № 93, счет на оплату от 16.04.20…г. Отражены расходы на печать бланков облигаций ООО «Бланкиздат» |
1 400 |
|
|
|
7 |
Выписка банка с расчетного счета от 17.04.20…г., платежное поручение № 112. Перечислены с расчетного счета денежные средства в оплату услуг АО «Финбюро» по подготовке комплек- та эмиссионных документов по выпуску облигаций |
1 800 |
|
|
|
8 |
Выписка банка с расчетного счета от 17.04.20… г., платежное поручение № 113. Перечислены с расчетного счета денежные средства в оплату услуг ООО «Бланкиздат» по печати облигаций |
1 400 |
|
|
Продолжение таблицы 23
|
№ п/п |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Корреспонден- ция счетов |
|
|
дебет счета |
кредит счета |
|||
|
9 |
Выписка банка с расчетного счета от 19.04.20 г. Зачислена на расчетный счет сумма займа, привлечен- ного путем выпуска и размещения долгосрочных обли- гаций в количестве 1000 штук (номинальная стоимость облигации составляет 600 рублей, цена размещения – 650 рублей, срок обращения 2 года), в том числе:
Итого стоимость размещения |
600 000 50 000
650 000 |
|
|
|
10 |
Выписка банка с расчетного счета от 20.04.20 г., мемориальный ордер № 768. На расчетный счет зачислен долгосрочный кредит, полученный в Россельхозбанке на приобретение зерноуборочного комбайна |
2 500 000 |
|
|
|
11 |
Акт приемки-сдачи выполненных работ № 564, справка о стоимости выполненных работ, счет-фактура № 566 от 21.04.20 г. Акцептован счет подрядчика – ООО «Строймонтаж» за выполнение этапа работ по строительству зернохранилища, в том числе:
|
500 000 |
|
|
|
12 |
Выписка банка с расчетного счета от 23.04.20 _г., платежное поручение № 115. Перечислено подрядчику – ООО «Строймонтаж» за работы по строительству зернохранилища |
|
|
|
|
13 |
Кредитный договор № 675, бухгалтерская справка № 72 от 24.04.20…г. Начислены проценты за пользование долгосрочным кредитом, полученным на строительство зернохрани- лища |
21 000 |
|
|
|
14 |
Выписка банка с расчетного счета от 24.04.20… г. платежное поручение № 119. Перечислены с расчетного счета проценты за пользо- вание долгосрочным кредитом, полученным на строи- тельство зернохранилища по договору № 675 |
21 000 |
|
|
|
15 |
Договор № 89, бухгалтерская справка № 73. Начислены проценты по выпущенным краткосрочным облигациям |
1 083 |
|
|
|
16 |
Выписка банка с расчетного счета от 25.04.20… г., платежное поручение № 121. Перечислены с расчетного счета проценты по размещенным краткосрочным облигациям |
1 083 |
|
|
Окончание таблицы 23
|
№ п/п |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Корреспонден- ция счетов |
|
|
дебет счета |
кредит счета |
|||
|
17 |
Выписка банка с расчетного счета от 25.04.20 … г., платежное поручение № 121. Погашена задолженность по выпущенным ранее краткосрочным облигациям |
130 000 |
|
|
|
18 |
Накладная № 86, счет-фактура № 91 от 26.04.20 … г. По договору краткосрочного займа № 23 получены строительные материалы от ООО «Стройкомплект», в том числе:
|
67 000 |
|
|
|
19 |
Накладная № 98, счет-фактура № 112 от 26.04.20… г. Акцептован счет ООО «Ремонт без хлопот» за мате- риалы, приобретенные для передачи ООО «Восток» в счет погашения задолженности по договору займа № 39, в т.ч.:
|
115 000 |
|
|
|
20 |
Счет-фактура № 112 от 26.04.20 … г., запись в книге покупок. Принят к вычету НДС, предъявленный ООО «Ремонт без хлопот» |
|
|
|
|
21 |
Выписка банка с расчетного счета от 27.04.20 … г., платежное поручение № 124. Перечислены с расчетного счета денежные средства ООО «Ремонт без хлопот» в счет погашения задолженности за материалы |
|
|
|
|
22 |
Накладная № 93, счет-фактура № 99 от 29.04.20 … г. В счет погашения задолженности ООО «Восток» по договору займа № 39 переданы строительные материалы (сумму определить), в т.ч.:
|
|
|
|
1.1.8Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
Задание 30. Отразить на счетах бухгалтерского учета опера- ции по расчетам с внебюджетными фондами по социальному стра- хованию и обеспечению.
При решении задачи необходимо применить размеры тари- фов страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социаль- ного страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицин- ского страхования в соответствии со статьей 425 главы 34 «Стра- ховые взносы» НК РФ.
Таблица 24 – Расшифровка остатков по субсчетам к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» на начало месяца
|
№ п/п |
Номер и наименование субсчета |
Сумма, руб. |
|
1 |
69/1-1 «Расчеты по социальному страхованию» |
54 665 |
|
2 |
69/1-2 «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве» |
39 585 |
|
3 |
69/2 «Расчеты с Пенсионным фондом» |
490 100 |
|
4 |
69/3 «Расчеты с Федеральным фондом обязательного медицинского страховании» |
96 135 |
|
5 |
Итого |
680 485 |
Таблица 25 – Журнал хозяйственных операций по счету 69
«Расчеты с органами социального страхования и обеспечения»
в ООО «Агродом» за январь 20 г.
|
№ п/п |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Корреспонден- ция счетов |
|
|
дебет счета |
кредит счета |
|||
|
|
Выписка банка от 10.01.20 … г., платежные |
|
|
|
|
|
поручения №№ 34, 35, 36. |
|
||
|
|
Перечислены страховые взносы |
|
||
|
|
во внебюджетные фонды, в том числе: |
|
||
|
1 |
– в Пенсионный фонд РФ; |
490 100 |
||
|
|
– в Фонд социального страхования РФ; |
54 665 |
||
|
|
– в Федеральный фонд обязательного |
96 135 |
||
|
|
медицинского страхования. |
|
||
|
|
Итого |
640 900 |
||
|
2 |
Выписка банка от 10.01.20 … г., платежное поручение № 37. Перечислены в фонд социального страхования взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
39 585 |
|
|
|
3 |
Ведомость распределения оплаты труда, отчис- лений на социальные нужды (форма 78-АПК). Начислена заработная плата работникам основ- ного производства |
910 000 |
|
|
Продолжение таблицы 25
|
№ п/п |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Корреспонден- ция счетов |
|
|
дебет счета |
кредит счета |
|||
|
4 |
Ведомость распределения оплаты труда, отчис- лений на социальные нужды (форма 78-АПК). Начислена заработная плата работникам вспо- могательных производств |
871 000 |
|
|
|
5 |
Ведомость распределения оплаты труда, отчис- лений на социальные нужды (форма 78-АПК). Начислена заработная плата общепроизвод- ственному персоналу |
79 000 |
|
|
|
6 |
Ведомость распределения оплаты труда, отчис- лений на социальные нужды (форма 78-АПК). Начислена заработная плата сотрудникам аппа- рата управления |
104 000 |
|
|
|
7 |
Ведомость распределения оплаты труда, отчис- лений на социальные нужды (форма 78-АПК). Начислены страховые взносы во внебюджет- ные фонды с суммы выплат в пользу работников основного производства, в том числе (суммы определить):
Итого |
|
|
|
|
8 |
Ведомость распределения оплаты труда, отчис- лений на социальные нужды (форма 78-АПК) Начислены страховые взносы во внебюджет- ные фонды с суммы выплат в пользу работни- ков вспомогательных производств, в том числе (суммы определить):
Итого |
|
|
|
|
9 |
Ведомость распределения оплаты труда, отчис- лений на социальные нужды (форма 78-АПК). Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды с суммы выплат в пользу общепроизвод- ственного персонала организации, в том числе (суммы определить):
Итого |
|
|
|
Окончание таблицы 25
|
№ п/п |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Корреспонден- ция счетов |
|
|
дебет счета |
кредит счета |
|||
|
10 |
Ведомость распределения оплаты труда, отчислений на социальные нужды (форма 78-АПК). Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды с суммы выплат в пользу сотрудников аппарата управления, в том числе (суммы определить):
Итого |
|
|
|
|
11 |
Листки нетрудоспособности. Начислены пособия за счет средств фонда соци- ального страхования:
|
35 000 53 400 88 400 |
|
|
|
13 |
Ведомость распределения оплаты труда, отчислений на социальные нужды (форма 78-АПК). Начислены взносы на обязательное с оциальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии со страховым тарифом 2,1 % (суммы определить):
Итого |
|
|
|
1.2Учет финансовых вложений
Задание 31. Определить корреспонденции счетов и суммы по операциям учета финансовых вложений в ООО «Каскад».
Таблица 26 – Расшифровка остатков по аналитическим счетам к счету 58 «Финансовые вложения»
|
Вид финансовых вложений (ценных бума) |
Коли- чество, шт. |
Номинальная стоимость, руб. за цен- ную бумагу |
Учетная стоимость |
Признак котировки |
|
|
едини- цы, руб. |
всего, руб. |
||||
|
1. Акции АО «Гранд» |
1 500 |
345 |
330 |
495 000 |
Котировки отсутствуют |
|
Вид финансовых вложений (ценных бума) |
Коли- чество, шт. |
Номиналь- ная стоимость, руб. за ценную бумагу |
Учетная стоимость |
Признак котировки |
|
|
едини- цы, руб. |
всего, руб. |
||||
|
2. Облигации ПАО «Крона» |
500 |
1 500 |
1 800 |
900 000 |
Котировки публикуются |
|
3. Облигации АО «Восток» |
1 000 |
1 100 |
1 200 |
1 200 000 |
Котировки отсутствуют |
|
4. Заем, предоставленный ООО «СТИК» на 1 месяц |
× |
× |
× |
150 000 |
× |
|
Итого |
× |
× |
× |
2 745 000 |
× |
Таблица 27 – Журнал хозяйственных операций по счету 58
«Финансовые вложения» в ООО «Каскад» за март 20 г.
|
№ п/п |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Корреспонден- ция счетов |
|
|
дебет счета |
кредит счета |
|||
|
1 |
Акт приемки-передачи ценных бумаг № 112, счет на оплату № 114 от 3.03.20…г. Приобретены ценные бумаги – облигации ООО «Престиж» в количестве 150 штук по цене 750 руб., номинальная стоимость – 730 руб. за штуку (сумму определить) |
|
|
|
|
2 |
Счет на оплату № 119, акт выполненных работ № 121 от 3.03.20 … г. Начислено комиссионное вознаграждение брокер- ской конторе за покупку облигаций |
12 390 |
|
|
|
3 |
Выписка банка с расчетного счета от 4.03.20 … г., платежное поручение № 131. Перечислено с расчетного счета в оплату стоимости облигаций ООО «Престиж» |
112 500 |
|
|
|
4 |
Выписка банка с расчетного счета от 5.03.20 … г., платежное поручение № 133. Перечислено с расчетного счета в брокерской конторе комиссионное вознаграждение |
12 390 |
|
|
Продолжение таблицы 27
|
№ п/п |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Корреспонден- ция счетов |
|
|
дебет счета |
кредит счета |
|||
|
5 |
Договор займа № 2, выписка банка с расчетного сче- та от 10.03.20… г., платежное поручение № 138. Предоставлен денежный заем ООО «Восток» |
180 000 |
|
|
|
6 |
Акт приемки-передачи ценных бумаг № 32 от 12.03.20 … г. Получены безвозмездно облигации от органов местного самоуправления (180 штук по цене 105 рублей) |
18 900 |
|
|
|
7 |
Акт приемки-передачи ценных бумаг № 15 от 12.03.20 … г. Приняты к бухгалтерскому учету акции Сбербанка, полученные от ООО «Лада» в доверительное управ- ление |
121 500 |
|
|
|
8 |
Акт приемки-передачи ценных бумаг № 98, счет на оплату № 100 от 15.03.20 … г. Приняты к бухгалтерскому учету облигации ООО «Линда», по которым организатором торговли рын- ка ценных бумаг не определяется текущая рыночная стоимость, в количестве 75 штук по цене 450 руб. Номинальная стоимость облигации составила 400 руб. (сумму определить) |
|
|
|
|
9 |
Выписка банка с расчетного счета от 17.03.20 … г., платежное поручение № 156. Перечислено с расчетного счета в оплату стоимости облигаций ООО «Линда» |
|
|
|
|
10 |
Бухгалтерская справка-расчет № 56 от 20.03.20… г. Отражено доведение первоначальной стоимости облигаций АО «Восток» до номинальной стоимо- сти одновременно с начислением причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода:
Примечание: срок обращения облигаций ОАО «Вос- ток» – 2 года. Доход начисляется ежеквартально из расчета 10 % годовых |
|
|
|
|
11 |
Акт приемки-передачи ценных бумаг № 49, счет на оплату № 78 от 21.03.20 … г. Проданы облигации ПАО «Крона» в количестве 250 штук:
|
487 500 |
|
|
|
12 |
Бухгалтерская справка-расчет № 57 от 21.03.20 … . Выявлен финансовый результат от продажи облигаций ПАО «Крона» (сумму определить) |
|
|
|
Окончание таблицы 27
|
№ п/п |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Корреспонден- ция счетов |
|
|
дебет счета |
кредит счета |
|||
|
13 |
Выписка банка с расчетного счета от 22.03.20 … г., платежное поручение № 134. Выручка от продажи облигаций ОАО «Крона» зачислена на расчетный счет |
487 500 |
|
|
|
14 |
Учредительный договор ООО «Просторы» Отражено образование задолженности организации по вкладу в уставный капитал ООО «Просторы» |
7 500 |
|
|
|
15 |
Накладная № 87 от 22.03.20 … г. Списана фактическая себестоимость переданных материалов в счет погашения задолженности по вкладу в уставный капитал |
7 000 |
|
|
|
16 |
Бухгалтерская справка № 58 от 22.03.20 … г. Отражено превышение денежной оценки вкла- да, согласованной учредителями ООО «Просторы» над фактической себестоимостью переданных в счет вклада в уставный капитал материалов |
500 |
|
|
|
17 |
Бухгалтерская справка № 59 от 23.03.20 … г. Начислены проценты по займу, предоставленному ООО «СТИК» |
1 875 |
|
|
|
18 |
Выписка банка с расчетного счета от 23.03.20 … г., платежное поручение № 59. На расчетный счет зачислены денежные средства, полученные от ООО «СТИК» (суммы определить):
|
|
|
|
|
19 |
Бухгалтерская справка–расчет № 60 от 31.03.20… г. Отражена корректировка стоимости облигаций ПАО «Крона» на дату составления квартальной отчетно- сти. Текущая рыночная стоимость, определенная ор- ганизатором торговли рынка ценных бумаг, состави- ла 1 900 рублей за штуку (сумму определить) |
|
|
|
|
20 |
Распоряжение руководителя организации № 67, бух- галтерская справка-расчет № 61 от 31.03.20… г. Выявлены признаки обесценения акций АО «Гранд» и создан резерв под их обесценение |
49 500 |
|
|
Задание 32. На основании сведений, представленных в та- блицах 26 и 27 задания 31, заполнить ведомость аналитического учета финансовых вложений по форме № 28-АПК.
2УЧЕТ ВНЕОБОРОТНЫХ АКТИВОВ
2.1Учет основных средств
Задание 1. Составить акт о приеме-передаче объекта основ- ных средств (кроме зданий, сооружений) № 6 от 20 05.20 г. в связи с принятием к бухгалтерскому учету в составе основных средств легкового автомобиля марки OPEL Astra (A-H/NB).
Автомобиль приобретен ООО «Агродом» у ООО «Автоград» в соответствии с договором купли-продажи № 287 от 19.05.20 г. Паспорт транспортного средства 38 HB 462764. Модель, № двига- теля Z16XER 20PU8891, кузов № XWF0AHL69D0002260, цвет ку- зова – серебристый, мощность двигателя 116 л.с. (85 кВт), рабо- чий объем двигателя 1598 куб. см, тип двигателя – бензиновый, экологический класс – четвертый, идентификационный номер (VIN) XWF0AHL69D0002260, регистрационный знак М454РН18. Организация-изготовитель – ООО «АВТОТОР Т» (Россия). Пер- воначальная стоимость 654 000 руб. Приложения к акту о прие- ме – передаче объекта основных средств – паспорт транспортного средства, техническая документация и свидетельство о регистра- ции. Автомобиль находится в транспортном отделе. Инвентарный номер – 010 826. Срок полезного использования – 8 лет. Способ амортизации – линейный. Норма амортизации – 12,5 %.
Акт составлен и подписан комиссией в составе: председате- ля комиссии – главного инженера К. Е. Суворова (табельный но- мер 2712), членов комиссии – начальника транспортного цеха О. В. Сомова и главного механика – Л. И. Машкова. Автомобиль принял главный инженер начальнику транспортного цеха. Автомо- биль принят на ответственное хранение начальником транспорт- ного цеха. Главным бухгалтером организации Т. В. Калининой сделана отметка об открытии инвентарной карточки учета объекта основных средств № 67 от 20.05.20 г.
Задание 2. Открыть инвентарную карточку учета объекта основных средств № 67 от 20.05.20 г. на приобретенный легковой автомобиль марки OPEL Astra на основании сведений, представ- ленных в задании 1.
Задание 3. Составить акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) № 5 от 12.05.20 г. на списание морозильной камеры в связи с ее физическим износом и нецелесо- образностью, неэффективностью ремонта. Морозильная камера ис-
пользовалась в колбасном цехе ООО «Агродом». Списание произ- водится на основании приказа руководителя № 234-П от 11.05.20 г. Материально-ответственное лицо – С. Д. Куприн (табельный но- мер – 3387). Предполагаемый срок полезного использования состав- ляет 10 лет, срок фактической эксплуатации – 9 лет 6 месяцев. Пер- воначальная стоимость – 93 000 руб., сумма накопленной амортиза- ции – 88 350 руб.
Инвентарный номер – 010456, заводской № – 765987. Год выпу- ска – 20 г., дата принятия к бухгалтерскому учету – 25 ноября 20 г. Содержание драгоценных металлов (серебра) в морозильной каме- ре – 5 г. В результате осмотра объекта комиссией в составе: пред- седателя комиссии – главного инженера К. Е. Суворова, членов ко- миссии – начальника колбасного цеха – Е. Э. Морозова и главно- го механика – Л. И. Машкова было принято решение о его списа- нии ввиду полного физического износа. Затраты, связанные с раз- боркой морозильной камеры, составили: заработная плата рабо- чим – 1 200 руб., страховые взносы во внебюджетные фонды (сум- му определить в соответствии с действующими тарифами).
В результате списания морозильной камеры принят к бухгал- терскому учету лом, содержащий драгоценные металлы на сумму 2 600 руб., который был продан аффинажному заводу, в результате чего получена выручка – 2 600 руб.
Главным бухгалтером внесена отметка о списании морозиль- ной камеры в инвентарной карточке учета объекта основных средств. Задание 4. Определить корреспонденции счетов и отраз-
ить операции движения основных средств в учетных регистрах: журналы-ордера 13, 16 –АПК и ведомость 79-АПК, 80-АПК.
Таблица 28 – Журнал хозяйственных операций по бухгалтерскому учету основных средств в ООО «Агродом» за май месяц 20 г.
|
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Корреспон- денция счетов |
|
|
дебет счета |
кредит счета |
|||
|
Операции по приобретению и монтажу мельницы |
||||
|
1.1 |
Счет-фактура № 360, товарная накладная № 278 от 15. 05.20 г., акт о приеме (поступлении) оборудования № 76 от 15. 05.20 г. Акцептован счет ООО «Рособорудование» за постав- ленное оборудование (мельница, требующая монтажа), в том числе:
|
1 500 000 |
|
|
Продолжение таблицы 28
|
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Корреспонден- ция счетов |
|
|
дебет счета |
кредит счета |
|||
|
1.2 |
Счет-фактура № 568, транспортная накладная № 456 от 15. 05.20 г. Акцептован счет ООО «Транссервис» за доставку оборудования, в том числе:
|
4 500 |
|
|
|
1.3 |
Акт о приемке-передаче оборудования в монтаж № 76 от 18.05. 20 г. Списана фактическая себестоимость переданного в монтаж оборудования мельницы (сумму определить) |
|
|
|
|
1.4 |
Акт расхода материалов № 567 от 31.05. 20 г. Списана фактическая себестоимость материалов, использованных при монтаже оборудования |
6 000 |
|
|
|
1.5 |
Наряд на сдельную работу № 135 от 31. 05. 20 г. Начислена заработная плата работникам организации за выполненные работы по монтажу оборудования |
5 000 |
|
|
|
1.6 |
Расчет отчислений во внебюджетные фонды Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды в соответствии с действующими тарифами (суммы определить):
- страхование от несчастных случаев на производстве (2,1 %) |
|
|
|
|
1.7 |
Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) № 7 от 31.05.20 г. Принято к бухгалтерскому учету в составе основных средств смонтированное оборудование мельницы (сумму определить) |
|
|
|
|
Операции по приобретению легкового автомобиля |
||||
|
2.1 |
Счет-фактура № 659, товарная накладная № 713 от 19.05.20 г. Акцептован счет ООО «Автоград» за автомобиль марки OPEL Astra, в том числе:
|
652 200 |
|
|
|
2.2 |
Авансовый отчет № 369 от 20.05.20 г. Отражены расходы по уплате государственной пошли- ны, уплаченной через подотчетное лицо, за совершение регистрационных действий в отношении транспортно- го средства |
1 800 |
|
|
|
2.3 |
Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) № 6 от 20.05.20 г. Принят к бухгалтерскому учету в составе основных средств автомобиль марки OPELAstra (сумму определить) |
|
|
|
Продолжение таблицы 28
|
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Корреспонден- ция счетов |
|
|
дебет счета |
кредит счета |
|||
|
Операции по списанию морозильной камеры в связи с ее ликвидацией |
||||
|
3.1 |
Акт о списании объекта основных средств (кроме авто- транспортных средств) № 5 от 12.05.20 г. Отражено списание морозильной камеры:
|
93 000 88 350 |
|
|
|
3.2 |
Акт о списании объекта основных средств (кроме авто- транспортных средств) № 5 от 12.05.20 г. Принят к бухгалтерскому учету лом, содержащий дра- гоценные металлы, полученный от списания морозиль- ной камеры |
2 600 |
|
|
|
3.3 |
Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) № 5 от 12.05.20 г. Отражены расходы, связанные с разборкой морозильной камеры:
Итого (сумму определить) |
1 200 |
|
|
|
3.4 |
Расчет бухгалтерии Определен финансовый результат от списания холодильной камеры (сумму определить) |
|
|
|
|
Операции по списанию автомобиля в результате его безвозмездной передачи детскому дому |
||||
|
4.1 |
Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кро- ме зданий, сооружений) № 8 от 26.05.20 г. Отражено списание автомобиля марки «OPEL Zafira», переданного безвозмездно:
|
540 000 308 571 |
|
|
|
4.2 |
Счет-фактура № 567 от 28.05.20 г., запись в книге продаж Начислен НДС по безвозмездно переданному автомобилю |
41 657 |
|
|
|
4.3 |
Расчет бухгалтерии Определен финансовый результат от безвозмездной передачи автомобиля (сумму определить) |
|
|
|
|
Операции по передаче оборудования в счет вклада в уставный капитал ООО «Заря» |
||||
|
5.1 |
Учредительный договор ООО «Заря», бухгалтерская справка № 66 от 29.05.20 г. Отражена задолженность организации по вкладу в уставный капитал |
10 000 |
|
|
Окончание таблицы 28
|
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Корреспонден- ция счетов |
|
|
дебет счета |
кредит счета |
|||
|
5.1 |
Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) № 9 от 30.05.20 г. Отражено списание оборудования, переданного в счет вклада в уставный капитал:
|
41 000 32 800 |
|
|
|
5.2 |
Бухгалтерская справка № 67 от 30.05.20 г. Отражена сумма превышения денежной оценки обо- рудования, согласованной учредителями, над его оста- точной стоимостью (сумму определить) |
|
|
|
|
5.3 |
Восстановлена сумма НДС, ранее принятая к вычету, в сумме, приходящейся на остаточную стоимость переданного в уставный капитал оборудования |
1 640 |
|
|
Задание 5. Произведите расчет амортизационных отчислений по объекту основных средств первоначальной стоимостью 72 000 руб. и сроком полезного использования 5 лет:
а) линейным способом;
б) способом уменьшаемого остатка;
в) способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
г) способом списания стоимости пропорционально объему продукции.
Расчеты произведите в таблицах 29, 30, 31, 32.
Таблица 29 – Расчет суммы амортизационных отчислений
и остаточной стоимости основного средства линейным способом
|
Год |
Первона- чальная стоимость, руб. |
Норма аморти- зации, % |
Сумма амортизацион- ных отчислений, руб. |
Остаточная стоимость на конец года, руб. |
|
|
годовая |
месячная |
||||
|
Первый |
|
|
|
|
|
|
Второй |
|
|
|
|
|
|
Третий |
|
|
|
|
|
|
Четвертый |
|
|
|
|
|
|
Пятый |
|
|
|
|
|
|
Всего |
× |
× |
|
× |
× |
Таблица 30 – Расчет суммы амортизационных отчислений и остаточной стоимости основного средства способом уменьшаемого остатка
|
Год |
Остаточная стоимость на начало года, руб. |
Норма амор- тиза- ции, % |
Коэффици- ент, уста- новленный организа- цией |
Сумма аморти- зационных от- числений, руб. |
Остаточ- ная сто- имость на конец года, руб. |
|
|
годо- вая |
месяч- ная |
|||||
|
Первый |
|
|
2 |
|
|
|
|
Второй |
|
|
2 |
|
|
|
|
Третий |
|
|
2 |
|
|
|
|
Четвертый |
|
|
2 |
|
|
|
|
Пятый |
|
|
2 |
|
|
|
|
Всего |
× |
× |
× |
|
× |
× |
Таблица 31 – Расчет суммы амортизационных отчислений и остаточной стоимости основного средства способом по сумме чисел лет срока полезного использования
|
Год |
Первона- чальная стоимость, руб. |
Число лет до конца сро- ка службы объекта / сумма чисел лет срока полезного использования |
Сумма аморти- зационных от- числений, руб. |
Остаточ- ная сто- имость, руб. |
|
|
годо- вая |
месяч- ная |
||||
|
Первый |
|
|
|
|
|
|
Второй |
|
|
|
|
|
|
Третий |
|
|
|
|
|
|
Четвертый |
|
|
|
|
|
|
Пятый |
|
|
|
|
|
|
Всего |
х |
|
× |
х |
|
Таблица 32 – Расчет суммы амортизационных отчислений и остаточной стоимости основного средства пропорционально объему произведенной продукции
|
Год |
Перво- началь- ная сто- имость, руб. |
Первоначальная стоимость в расче- те на единицу пред- полагаемого объема выпуска продукции |
Объем продук- ции, ед. |
Амортиза- ционные отчисле- ния, руб. |
Оста- точная стои- мость, руб. |
|
Первый |
|
|
5 000 |
|
|
|
Второй |
|
4 900 |
|
|
|
|
Третий |
|
4 800 |
|
|
|
|
Четвертый |
|
4 600 |
|
|
|
|
Пятый |
|
4 900 |
|
|
|
|
Всего |
х |
24 200 |
|
х |
|
Задание 6. Составить бухгалтерские проводки по учету опе- раций ремонта основных средств
Таблица 33 – Журнал хозяйственных операций
по учету ремонта основных средств в ООО «Агродом» за май месяц 20 г.
|
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Корреспонден- ция счетов |
|
|
дебет счета |
кредит счета |
|||
|
1. Операции ремонта легкового автомобиля хозяйственным способом (ремонт осуществляется в ремонтной мастерской организации) |
||||
|
1.1 |
Наряд на сдельную работу № 56 от 31 мая 20 г. Начислена заработная плата работникам ремонтной мастерской по ремонту автомобиля |
3 000 |
|
|
|
1.2 |
Расчет бухгалтерии Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды от суммы заработной платы работников ре- монтной мастерской в соответствии с действующи- ми страховыми тарифами (сумму определить):
|
|
|
|
|
1.3 |
Акт расхода материалов № 89 от 20 мая 20 г. Списана фактическая себестоимость использован- ных при ремонте автомобиля ремонтных материалов |
5 200 |
|
|
|
1.4 |
Ведомость расчета амортизации Начислены амортизационные отчисления по обору- дованию, используемому в ремонтной мастерской |
2 300 |
|
|
|
1.5 |
Акт приеме-сдаче отремонтированных, реконструи- рованных и модернизированных объектов основных средств № 67 от 31 мая 20 г. Списываются фактические затраты по ремонту авто- мобиля в состав общехозяйственных расходов (сумму определить) |
|
|
|
|
2. Операции ремонта основных средств, проводимого сторонней организацией |
||||
|
2.1 |
Счет – фактура № 189, акт приемки-сдачи выпол- ненных работ № 187, справка о стоимости выпол- ненных работ № 187 от 23 мая 20 г. Акцептован счет ООО «Стройкомфорт» по ремонту крыши колбасного цеха, в том числе:
|
420 000 |
|
|
|
2.2 |
Выписка банка с расчетного счета от 25 мая 20 г., платежное поручение № 234 от 24 мая 20 г. Перечислены денежные средства с расчетного счета в погашение задолженности ООО «Стройкомфорт» за выполненные ремонтные работы |
495 600 |
|
|
Задание 7. Составить бухгалтерские проводки по отражению в бухгалтерском учете операций переоценки основных средств.
Таблица 34 – Журнал хозяйственных операций по учету переоценки основных средств в ООО «Агродом» по состоянию на 31 декабря 20 г.
|
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Корреспонден- ция счетов |
|
|
дебет счета |
кредит счета |
|||
|
1. Дооценка основных средств, проводимая впервые |
||||
|
1.1 |
Отражено увеличение стоимости оборудования на сумму превышения текущей восстановительной стоимости над его первоначальной стоимостью |
400 000 |
|
|
|
1.2 |
Отражено увеличение стоимости амортизации оборудования на сумму превышения величины амортизации на дату проведения переоценки и ранее накопленной суммой амортизации |
200 000 |
|
|
|
2. Уценка основных средств, проводимая впервые |
||||
|
2.1 |
Отражено уменьшение стоимости автомобиля на сумму разницы между текущей восстановитель- ной стоимостью над его первоначальной стоимостью |
100 000 |
|
|
|
2.2 |
Отражено уменьшение суммы амортизации автомо- биля на сумму разницы между величиной амортиза- ции автомобиля на дату проведения переоценки и ранее накопленной суммой амортизации |
66 000 |
|
|
|
3. Дооценка основных средств, при условии, что в предыдущем периоде проводилась их уценка |
||||
|
|
Отражено увеличение стоимости оборудования: |
|
|
|
|
|
– на сумму дооценки, равную сумме уценки |
300 000 |
||
|
3.1 |
прошлого периода – на сумму дооценки, превышающую сумму |
100 000 |
||
|
|
уценки прошлого периода |
|
||
|
|
Итого |
400 000 |
||
|
|
Отражено увеличение суммы амортизации |
|
|
|
|
|
оборудования: |
|
||
|
|
– на сумму дооценки, равную сумме уценки |
150 000 |
||
|
3.2 |
прошлого периода |
|
||
|
|
– на сумму дооценки, превышающую сумму |
50 000 |
||
|
|
уценки прошлого периода |
|
||
|
|
Итого |
200 000 |
||
|
4. Уценка основных средств, при условии, что в предыдущем периоде проводилась их дооценка |
||||
|
|
Отражено уменьшение стоимости |
|
|
|
|
|
оборудования: |
|
||
|
|
– на сумму уценки, равную сумме дооценки |
50 000 |
||
|
4.1 |
прошлого периода |
|
||
|
|
– на сумму уценки, превышающую сумму |
50 000 |
||
|
|
дооценки прошлого периода |
|
||
|
|
Итого |
100 000 |
||
Окончание таблицы 34
|
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Корреспонден- ция счетов |
|
|
дебет счета |
кредит счета |
|||
|
|
Отражено уменьшение суммы амортизации |
|
|
|
|
|
оборудования: |
|
||
|
|
– на сумму уценки, равную сумме дооценки |
33 000 |
||
|
4.2 |
прошлого периода |
|
||
|
|
– на сумму уценки, превышающую сумму |
33 000 |
||
|
|
дооценки прошлого периода |
|
||
|
|
Итого |
66 000 |
||
Задание 8. Составить бухгалтерские проводки по отражению в бухгалтерском учете операций аренды основных средств у арен- додателя, при условии, что:
-
операции аренды являются для арендодателя обычным видом деятельности;
-
операции аренды не являются для арендодателя обыч- ным видом деятельности.
Таблица 35 – Журнал хозяйственных операций
по учету аренды основных средств у арендодателя
|
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Корреспонден- ция счетов |
|
|
дебет счета |
кредит счета |
|||
|
Операции по передаче имущества в аренду |
||||
|
1 |
Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) Передан в аренду объект основных средств |
320 000 |
|
|
|
Операции, связанные с признанием и отражением в бухгалтерском учете расходов и доходов от сдачи имущества в аренду |
||||
|
2 |
Ведомость расчета амортизации Начислена амортизация объекта основных средств, переданного в аренду |
3 810 |
|
|
|
3 |
Счет-фактура Начислена арендная плата, причитающаяся к получению от арендатора |
5 900 |
|
|
|
4 |
Счет-фактура Начислен НДС с суммы арендной платы |
900 |
|
|
|
5 |
Бухгалтерская справка Затраты по арендной деятельности признаны рас- ходами от обычных видов деятельности периода |
3 810 |
|
|
Окончание таблицы 35
|
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Корреспонден- ция счетов |
|
|
дебет счета |
кредит счета |
|||
|
6 |
Расчет бухгалтерии Определен финансовый результат от операций предоставления имущества в аренду |
|
|
|
|
7 |
Выписка банка, платежное поручение На расчетный счет зачислена арендная плата |
|
|
|
|
Операции по возврату переданного в аренду имущества по окончании срока действия договора аренды |
||||
|
8 |
Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) Отражен возврат имущества, ранее переданно- го в аренду |
|
|
|
Задание 9. Составить бухгалтерские проводки по отражению в бухгалтерском учете операций аренды основных средств у арен- датора, при условии, что основные средства, полученные в аренду, используются в основном производстве.
Таблица 36 – Журнал хозяйственных операций по учету аренды основных средств у арендатора
|
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Корреспонден- ция счетов |
|
|
дебет счета |
кредит счета |
|||
|
Операции по получению имущества в аренду |
||||
|
1 |
Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) Получен в аренду объект основных средств |
320 000 |
|
|
|
Операции по начислению и перечислению арендной платы |
||||
|
2 |
Счет-фактура Начислена арендная плата, подлежащая пере- числению арендодателю, в том числе:
|
5 000 |
|
|
|
3 |
Выписка банка, платежное поручение Перечислены денежные средства с расчетно- го счета арендодателю в счет погашения задол- женности по арендной плате |
|
|
|
Окончание таблицы 36
|
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Корреспонден- ция счетов |
|
|
дебет счета |
кредит счета |
|||
|
Операции по возврату имущества арендодателю по окончании срока действия договора аренды |
||||
|
4 |
Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) Отражен возврат имущества арендодателю, ранее полученного в аренду |
|
|
|
2.2Учет нематериальных активов
Задание 10. Протестировать следующие объекты активов, принадлежащие ООО «РАДА», выпускающему радиоаппаратуру, на соответствие их критериям признания в качестве нематериаль- ных активов:
-
- исключительное право на изобретение, оформленное патентом, используемое в основном производстве;
-
- земельный участок;
-
- исключительное право на товарный знак, оформленное свидетельством;
-
- бухгалтерская программа 1 С «Бухгалтерия», применяе- мая для ведения бухгалтерского учета.
Задание 11. Определить корреспонденции счетов по учету нематериальных активов.
Таблица 37 – Журнал хозяйственных операций по бухгалтерскому учету нематериальных активов в ООО «Льноволокно» за 20 г.
|
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Корреспонден- ция счетов |
|
|
дебет счета |
кредит счета |
|||
|
Операции по приобретению нематериального актива |
||||
|
1.1 |
Договор об отчуждении исключительного права, счет- фактура № 256, акт приемки–передачи исключительного пра- ва на селекционные достижения № 278 от 15. 03.20 г Акцептован счет ООО «Селекция» за приобретенное исклю- чительное право на селекционное достижение, в том числе:
|
700 000 |
|
|
Продолжение таблицы 37
|
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Корреспонден- ция счетов |
|
|
дебет счета |
кредит счета |
|||
|
1.2 |
Счет-фактура № 256, акт приемки–передачи исключительно- го права на селекционные достижения № 278 от 15. 03.20 г., запись в книгу покупок Принят к вычету НДС по приобретенному селекционному достижению |
|
|
|
|
1.3 |
Выписка банка с расчетного счета от 16.03.20 г., платежное поручение № 131 от 15.03.20 г. С расчетного счета организации перечислены денежные средства в погашение задолженности ООО «Селекция» |
|
|
|
|
1.4 |
Выписка банка с расчетного счета от 16.03.20 г., платежное поручение № 132 от 15.03.20 г. С расчетного счета организации перечислены денежные средства в уплату патентных и иных пошлин за совершение юридически значимых действий, связанных с патентом на селекционные достижения |
9 450 |
|
|
|
1.5 |
Бухгалтерская справка № 30 от 16.03.20 … г. Платежи, связанные с оплатой патентных и иных пошлин за совершение юридически значимых действий, связанных с патентом на селекционное достижение, включены в факти- ческую (первоначальную) стоимость приобретенного немате- риального актива |
9 450 |
|
|
|
1.6 |
Патент на селекционное достижение, акт о приемке-передаче нематериальных активов № 3 от 28.04.20 г. Принято к бухгалтерскому учету в составе нематериальных активов селекционное достижение (сумму определить) |
|
|
|
|
Операции по созданию нематериального актива |
||||
|
2.1 |
Акт расхода материалов № 89 от 31.03.20 г. Списана фактическая себестоимость материалов, использо- ванных при создании товарного знака |
5 000 |
|
|
|
2.2 |
Табель учета рабочего времени, акт приемки-сдачи выпол- ненных работ № 26 от 31.03.20 г. Начислена заработная плата работникам организации за вы- полненные работы по разработке товарного знака |
15 000 |
|
|
|
2.3 |
Расчет отчислений во внебюджетные фонды Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды в со- ответствии с действующими тарифами (суммы определить):
|
|
|
|
|
2.4 |
Ведомость расчета и распределения амортизации основных средств за март 20 г. Начислена амортизация основных средств, использованных при создании товарного знака |
1 200 |
|
|
Продолжение таблицы 37
|
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Корреспонден- ция счетов |
|
|
дебет счета |
кредит счета |
|||
|
2.5 |
Выписка банка с расчетного счета от 01.04.20 г., платежное поручение № 234 от 31. 03.20 г. С расчетного счета организации перечислены денежные средства в уплату государственной пошлины за регистрацию заявки на регистрацию товарного знака и ее формальную экс- пертизу |
2 700 |
|
|
|
2.6 |
Выписка банка с расчетного счета от 05.05.20 г., платежное поручение № 376 от 04.05.20 г. С расчетного счета организации перечислены денежные сред- ства в уплату экспертизы обозначения, заявленного в каче- стве товарного знака и принятие решения по ее результатам |
13 550 |
|
|
|
2.7 |
Выписка банка с расчетного счета от 05.06.20 г., платежное поручение № 376 от 05. 06. 20 г. С расчетного счета организации перечислены денежные средства в уплату пошлины за регистрацию товарного знака и выдачи на него свидетельства |
16 200 |
|
|
|
2.8 |
Бухгалтерская справка № 31 от 05.05.20 г. Платежи, связанные с оплатой патентных и иных пошлин за совершение юридически значимых действий, связанных со свидетельством на товарный знак, включены в фактическую (первоначальную) стоимость приобретенного нематериаль- ного актива (сумму определить) |
|
|
|
|
2.9 |
Свидетельство на товарный знак, акт о приеме-передаче объ- екта нематериальных активов № 5 от 07.06.20 г. Произведена государственная регистрация товарного знака в Государственном реестре товарных знаков и знаков обслу- живания РФ и товарный знак принят к бухгалтерскому учету в составе нематериальных активов в оценке по фактической (первоначальной) стоимости (сумму определить) |
|
|
|
|
Операции по поступлению нематериального актива на условиях безвозмездной передачи |
||||
|
3.1 |
Договор дарения, акт приемки–передачи исключительного права на изобретение и научно-технической документации № 1 от 10.07.20 г. Отражено принятие к бухгалтерскому учету исключительно- го права на изобретение в составе вложений во внеоборотные активы в оценке по текущей рыночной стоимости |
800 000 |
|
|
|
3.2 |
Выписка банка с расчетного счета от 11. 07.20 г., платежное поручение от 10. 07.20 г. С расчетного счета организации перечислены денежные средства в уплату патентных и иных пошлин за соверше- ние юридически значимых действий, связанных с патентом на изобретение |
16 400 |
|
|
|
3.3 |
Бухгалтерская справка № 32 от 11.07.20 г Платежи, связанные с оплатой патентных и иных пошлин за совершение юридически значимых действий, связанных с патентом на изобретение, включены в фактическую (перво- начальную) стоимость полученного безвозмездно нематери- ального актива |
16 400 |
|
|
Продолжение таблицы 37
|
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Корреспонден- ция счетов |
|
|
дебет счета |
кредит счета |
|||
|
3.4 |
Свидетельство на изобретение, акт о приеме-передаче объек- та нематериальных активов № 5 от 11. 07.20 г. Принято к бухгалтерскому учету в составе нематериальных активов исключительное право на изобретение (сумму опре- делить) |
|
|
|
|
Операции по списанию нематериального актива в связи с прекращением его использования в результате морального устаревания |
||||
|
4.1 |
Акт о списании объекта нематериальных активов № 2 от 12.05.20 г. Отражено списание исключительного права на программу для ЭВМ:
|
23 000 21 850 |
|
|
|
4.2 |
Выписка банка с расчетного счета от 12.05.20 г., платежное поручение от 11.05.20 г. С расчетного счета организации перечислены денежные средства в уплату пошлины в связи с внесением в Государ- ственный реестр изобретений Российской Федерации сведе- ний об изменениях, связанных с досрочным прекращением действия исключительного права на программу для ЭВМ |
|
|
|
|
4.3 |
Табель учета рабочего времени, акт экспертизы программы для ЭВМ № 6 от 11.05.20 г. Расчет отчислений во внебюджетные фонды Акт о списании объекта нематериальных активов № 2 от 12.05.20 г. Отражены расходы, связанные со списанием исключительно- го права на программу для ЭВМ:
об изменениях, связанных с досрочным прекращением действия патента (свидетельства), на основании заявления патентообладателя |
2 500
2050 |
|
|
|
4.4 |
Расчет бухгалтерии Определен финансовый результат от списания исключитель- ного права на программу для ЭВМ (сумму определить) |
|
|
|
|
Операции по передаче нематериального актива в счет вклада в уставный капитал ООО «ЛЕТО» |
||||
Окончание таблицы 37
|
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Корреспонден- ция счетов |
|
|
дебет счета |
кредит счета |
|||
|
5.1 |
Учредительный договор ООО «ЛЕТО», бухгалтерская справка № 69 от 10.06.20 г. Отражена задолженность организации по вкладу в уставный капитал |
10 000 |
|
|
|
5.2 |
Выписка банка с расчетного счета от 10.06.20 г., платежное поручение от 10.06.20 г. С расчетного счета организации перечислены денежные средства в уплату пошлины в связи с внесением в Государственный реестр изобретений Российской Федерации сведений об изменениях, связанных с досрочным прекращением действия исключительного права на технологию переработки льна |
2 080 |
|
|
|
5.3 |
Бухгалтерская справка № 70 от 10.06.20 г Отражены расходы на совершение юридически значимых действий в связи с утратой исключительного права на технологию переработки льна |
2 080 |
|
|
|
5.4 |
Акт о приеме-передаче объекта нематериальных активов № 9 от 14.06.20 г. Отражено списание исключительного права на технологию переработки льна, переданного в счет вклада в уставный капитал:
-списана остаточная стоимость (сумму определить) |
120 000 114 000 |
|
|
|
5.5 |
Бухгалтерская справка № 71 от 14.06.20 г. Отражена сумма разницы между денежной оценкой нематериального актива, согласованной учредителями, и его остаточной стоимостью (сумму определить) |
|
|
|
Задание 12. ООО «Агрострой» приобрело у АО «БОР» обо- собленный имущественный комплекс, обеспечивающий производ- ственную деятельность.
Договорная цена сделки – 1 560 000 руб., в том числе НДС. По данным бухгалтерского учета АО «БОР» общая балансовая стоимость передаваемых активов составляет 1 131 000 руб. В со- став имущественного комплекса входят: оборудование балансо- вой стоимостью 700 000 руб., строительные материалы – 170 000 руб., незавершенное производство – 140 000 руб. и спецоснастка – 120 000 руб. Кроме того, покупателю передана кредиторская за- долженность организации «БОР» разным кредиторам, относящая- ся к производственной деятельности на сумму 156 000 руб.
Определить корреспонденции счетов по приобретению иму- щественного комплекса, рассчитать приобретенную деловую ре-
путацию и указать первичные документы, являющиеся основани- ем для отражения в бухгалтерском учете данных операций. Реше- ние оформить в таблице 38.
Таблица 38 – Отражение в бухгалтерском учете приобретения предприятия-имущественного комплекса и деловой репутации
|
№ п/п |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов |
Первичный документ |
|
|
дебет счета |
кредит счета |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
|
|
|
|
|
Задание 13. Организация «А» приобретает у организации «Б» предприятие как имущественный комплекс за 960 000 руб., в том числе НДС 124 440 руб.
Балансовая стоимость активов предприятия – 1 200 000 руб.
Имущество предприятия состоит:
-
из основных средств остаточной стоимостью 840 000
руб.;
-
материалов стоимостью 180 000 руб.;
-
ценных бумаг на сумму 180 000 руб. Кредиторской и дебиторской задолженности нет.
Определить корреспонденции счетов по приобретению иму-
щественного комплекса, рассчитать приобретенную деловую ре- путацию и указать первичные документы, являющиеся основани- ем для отражения в бухгалтерском учете данных операций. Реше- ние оформить в таблице 39.
Таблица 39 – Отражение в бухгалтерском учете приобретения предприятия-имущественного комплекса и деловой репутации
|
№ п/п |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов |
Первичный документ |
|
|
дебет счета |
кредит счета |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
|
|
|
|
|
Задание 14. ООО «ТЕХНО» приобрело у АО «Научные техно- логии» исключительное право на изобретение, подтвержденное па- тентом № 1257115. Договор об отчуждении исключительного пра- ва был зарегистрирован в Роспатенте 25 марта 20 г. Стоимость ис- ключительного права согласно договору составила 270 000 руб. Ор- ганизацией установлен срок полезного использования 90 месяцев.
Рассчитать суммы амортизационных отчислений способом уменьшаемого остатка за первые 9 месяцев использования акти- ва, приняв во внимание, что организацией установлен коэффици- ент равный 3 (табл. 40).
Таблица 40 – Расчет суммы амортизационных отчислений и остаточной стоимости основного средства способом уменьшаемого остатка
|
Месяц |
Остаточная стоимость на нача- ло месяца, руб. |
Коэффици- ент, уста- новленный организа- цией |
Оставший- ся срок по- лезного ис- пользования в месяцах |
Месяч- ная сумма амортиза- ции (гр. 2 × гр.3 / гр. 4) |
Остаточная стоимость на конец месяца руб. |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
апрель |
270 000 |
3 |
|
|
|
|
май |
|
3 |
|
|
|
|
июнь |
|
3 |
|
|
|
|
июль |
|
3 |
|
|
|
|
август |
|
3 |
|
|
|
|
сентябрь |
|
3 |
|
|
|
|
октябрь |
|
3 |
|
|
|
|
ноябрь |
|
3 |
|
|
|
|
декабрь |
|
3 |
|
|
|
Задание 15. Первоначальная стоимость объекта нематери- альных активов, приобретенного ООО «Квант» в декабре 20 г. со- ставляет 140 000 руб. Согласно данным научно-технической доку- ментации предполагаемый объем выпуска продукции с использо- ванием данного актива составляет 1 500 единиц. Фактический объ- ем выпуска продукции первые 12 месяцев использования актива составляет:
-
январь – 23 единицы продукции;
-
февраль – 24 единицы продукции;
-
март – 28 единиц продукции;
-
апрель – 25 единиц продукции;
-
май – 26 единиц продукции;
-
июнь – 30 единиц продукции;
-
июль – 29 единиц продукции;
-
август – 30 единиц продукции;
-
сентябрь – 25 единиц продукции;
-
октябрь – 28 единиц продукции;
-
ноябрь – 24 единицы продукции;
– декабрь – 25 единицы продукции.
Рассчитать сумму амортизации объекта нематериальных ак- тивов за фактическое время использования актива пропорциональ- но объему выпущенной продукции (табл. 41).
Таблица 41 – Расчет суммы амортизационных отчислений и остаточной стоимости нематериальных активов пропорционально объему произведенной продукции
|
Месяц |
Перво- началь- ная сто- имость, руб. |
Первоначальная стоимость /количе- ство ед. предпола- гаемого выпуска продукции) |
Объем продук- ции, ед. |
Амортиза- ционные от- числения, руб. (гр. 4 × гр. 3) |
Остаточ- ная сто- имость, руб. |
|
Январь |
|
|
|
|
|
|
Февраль |
|
|
|
|
|
|
Март |
|
|
|
|
|
|
Апрель |
|
|
|
|
|
|
Май |
|
|
|
|
|
|
Июнь |
|
|
|
|
|
|
Июль |
|
|
|
|
|
|
Август |
|
|
|
|
|
|
Сентябрь |
|
|
|
|
|
|
Октябрь |
|
|
|
|
|
|
Ноябрь |
|
|
|
|
|
|
Декабрь |
|
|
|
|
-
УЧЕТ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ
3.1Учет материалов
Задание 1. Заполнить приходный ордер № 676 от 20 апреля 20 г. В СПК «Кама» на склад № 2 поступила масляная краска ПФ-
115 от АО «КОЛОР» в количестве 15 банок весом 1,8 кг каждая по цене 250 руб. за банку на сумму 4 500, в том числе НДС. Факти- ческое количество соответствует данным сопроводительных и рас- четных документов: товарной накладной № 589 от 19 апреля 20 г., счету-фактуре № 576 от 19 апреля 20 г. Номенклатурный но- мер – 1010.3456. Порядковый номер по складской картотеке – 56.
Материалы принял заведующий складом № 2 – С. Д. Свири- дов, сдал – водитель П. О. Перов
Задание 2. Заполнить акт № 15 расхода семян и посадочного материала от 2 мая 20 г. в СПК «Кама». Руководитель организа- ции – В. А. Котов, агроном – С. И. Вешкин, бухгалтер – М. А. Юш- кова, бригадир – И. Ю. Ершов. Высев семян овса репродукции эли- та сорта «Кречет» производился в отделении д. Чемошур в бригаде
№ 1 на поле № 3 площадью 5 га. Земли условно орошаемые, спо- соб высева узкорядный. Норма высева – 200 кг/га, фактически вы- сеяно 1000 кг. Учетная цена семян составляет 18 руб./кг
Задание 3. Определить стоимость расхода материалов за от- четный месяц и их остатка на конец месяца по методам ФИФО и средней себестоимости.
Таблица 42 – Сведения об остатках, поступлении и расходовании материалов за отчетный месяц
|
Показатели |
Количество единиц |
Цена единицы, руб. |
Стоимость, руб. |
|
Остаток материалов на 1 июня |
30 |
100 |
|
|
Поступили материалы: первая партия вторая партия третья партия |
45 20 67 |
110 115 95 |
|
|
Итого за месяц |
|
|
|
|
Расход материалов за месяц по методу ФИФО: первая партия вторая партия третья партия |
55 20 35 |
|
|
Окончание таблицы 42
|
Показатели |
Количество единиц |
Цена единицы, руб. |
Стоимость, руб. |
|
Итого за месяц |
|
|
|
|
Расход материалов по методу средней себестоимости: первая партия вторая партия третья партия |
55 20 35 |
|
|
|
Итого за месяц |
|
|
|
|
Остаток материалов на 1 ноября по методу ФИФО по методу средней себестоимости |
|
|
|
Задание 4. Отразить хозяйственные операции в бухгалтер- ском учете СПК «Кама», используя данные, представленные в та- блице 43. Для решения задачи необходимо определить корреспон- денции счетов по хозяйственным операциям приобретения, исполь- зования и списания материалов. При этом следует иметь ввиду, что:
-
в рабочем плане счетов СПК «Кама» предусмотрены сле- дующие субсчета к счету 10 «Материалы»:
-
10-1 «Сырье и материалы»;
-
10-2 «Удобрения, средства защиты растений и животных»;
-
10-3 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изде- лия, конструкции и детали»;
-
10-4 «Топливо»;
-
10-5 «Тара и тарные материалы»;
-
10-6 «Запасные части»;
– 10-7 «Корма»;
-
10-8 «Семена и посадочный материал»;
-
10-9 «Материалы и сырье, переданные в переработку на сторону»;
-
10-10 «Строительные материалы»;
-
10-11 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»;
-
10-12 «Прочие материалы»;
-
учетной политикой предусмотрено, что учет заготовления материалов ведется без применения счетов 15 и 16. Учет материа- лов на счете 10 ведется в оценке по фактической себестоимости;
-
транспортно-заготовительные расходы учитываются на отдельных аналитических счетах, открываемых к соответству- ющим субсчетам синтетического счета 10;
– СПК «Кама» является плательщиком единого сельскохо- зяйственного налога (ЕСХН) и НДС.
Составить расчет распределения ТЗР (табл. 44) по семенам и посадочному материалу (операция 22). При этом необходимо учесть, что на начало периода остаток по субсчету «Семена и поса- дочный материал» к счету 10 «Материалы» составляет 14 200 руб., в том числе остаток по аналитическому счету «Семена картофе- ля» – 13 206 рублей, сумма ТЗР – 994 руб.
Таблица 43 – Журнал регистрации хозяйственных операций
по учету приобретения, использования и списания материалов в СПК «Кама» за апрель-июнь 20 г.
|
№ п/п |
Содержание операции |
Сум- ма, руб. |
Корреспонден- ция счетов |
|
|
дебет счета |
кредит счета |
|||
|
1 |
Приходный ордер № 673 от 12 апреля 20 г, счет-фактура № 231 от 12 апреля 20 г., товарно-транспортная наклад- ная № 215 от 12 апреля 20 г., аттестат на семена Акцептован счет-фактура ООО «Агродом» за поступив- шие семена овса репродукции элита сорта «Кречет» в ко- личестве 1 600 кг по цене 18 руб./кг:
|
26 182 |
|
|
|
2 |
Счет-фактура № 145 от 14 апреля 20 г., товарно- транспортная накладная № 215 от 12 апреля 20 г. Акцептован счет ООО «Транссервис» за доставку семян овса:
|
1 500 |
|
|
|
3 |
Приходный ордер № 674 от 14 апреля 20 г, счет-фактура № 234 от 14 апреля 20 г., товарно-транспортная наклад- ная № 215 от 14 апреля 20 г., аттестат на семена Акцептован счет-фактура ООО «Агродом» за поступив- шие семена ячменя репродукции элита сорта «Белгород- ский 100» в количестве 1 000 кг по цене 20 руб./кг:
|
18 182 |
|
|
|
4 |
Счет-фактура № 151 от 17 апреля 20 … г., товарно- транспортная накладная № 215 от 14 апреля 20 г. Акцептован счет ООО «Автотрейд» за доставку семян ячменя:
|
1 000 |
|
|
Окончание таблицы 43
|
№ п/п |
Содержание операции |
Сум- ма, руб. |
Корреспонден- ция счетов |
|
|
дебет счета |
кредит счета |
|||
|
5 |
Приходный ордер № 675, счет-фактура № 214, товарно- транспортная накладная № 215 от 14 апреля 20 г., аттестат на семена Акцептован счет ООО «Опытное хозяйство» за посадоч- ный материал картофеля репродукции элита сорта «Ред Скарлет» в количестве 2 000 кг по цене 35 руб./кг:
|
63 636 |
|
|
|
6 |
Расчет бухгалтерии Отражена стоимость услуг вспомогательных производств организации (услуг грузового автотранспорта) по доставке посадочного материала картофеля сорта «Ред Скарлет» |
250 |
|
|
|
7 |
Учетный лист труда и выполненных работ № 15 за апрель 20 г., Начислена заработная плата персоналу организации за выполненные работы по разгрузке семян ячменя, овса и картофеля |
2 250 |
|
|
|
8 |
Расчет бухгалтерии Произведены отчисления во внебюджетные фонды:
|
|
|
|
|
9. |
Выписка банка с расчетного счета от 19 апреля 20 г., пла- тежные поручения № 342, 343, 344, 345 от 19 апреля 20 г. Произведены расчеты с поставщиками и транспортными организациями:
|
|
|
|
|
10 |
Приходный ордер, № 676, счет-фактура № 576, товарная накладная № 589 от 19 апреля 20 … г. Акцептован счет АО «КОЛОР» за масляную краску ПФ- 115 в количестве 15 банок весом 1,8 кг каждая по цене 250 руб. за банку:
|
3 750 |
|
|
|
11 |
Расходный кассовый ордер № 456 от 19 апреля 20 г., доверенность № 12 на имя Т. В. Кононова. Из кассы выданы денежные средства Т. В. Кононову в счет погашения задолженности АО «КОЛОР» за краску масляную |
4 500 |
|
|
Продолжение таблицы 43
|
№ п/п |
Содержание операции |
Сум- ма, руб. |
Корреспонден- ция счетов |
|
|
дебет счета |
кредит счета |
|||
|
12 |
Приходный ордер, № 677, счет-фактура № 367 от 21 апре- ля 20 г., товарная накладная № 405 от 21 апреля 20 г. Акцептован счет ООО «Комбикормовый завод» за постав- ленные комбикорма в количестве 25 мешков весом 40 кг каждый по цене 354 руб. за один мешок:
|
8 045 |
|
|
|
13 |
Счет-фактура № 215 от 22 апреля 20 г., товарно- транспортная накладная № 224 от 22 апреля 20 г. Акцептован счет ООО «Автотрейд» за доставку комбикорма:
|
500 |
|
|
|
14 |
Журнал учета надоя молока № 10, ведомость движения молока за апрель 20 г. Принято к учету молоко, предназначенное для выпойки телят в количестве 1 250 кг в оценке по плановой производственной себестоимости 8,3 руб./кг |
10 375 |
|
|
|
15 |
Приходный ордер № 678 от 22 апреля 20 г., авансовый отчет № 67 от 22 апреля 20 г., товарный чек № 454 от 22 апреля 20 г., чек ККМ Приняты к учету бумага и канцелярские принадлежности, приобретенные в магазине работником отдела снабжения |
2 600 |
|
|
|
16 |
Акт об оприходовании материальных ценностей, получен- ных при разборке и демонтаже зданий и сооружений № 14 от 24 апреля 20 г. Принят к бухгалтерскому учету бой кирпича, полученный в результате разборки здания фермы |
4 000 |
|
|
|
17 |
Приходный ордер № 679 от 26 апреля 20 г счет-фактура № 542 от 25 апреля 20 г., товарно-транспортная наклад- ная № 563 от 24 апреля 20 г., сертификат соответствия Акцептован счет-фактура ООО «Агрохим» за поступившие минеральные удобрения «Суперфосфат гранулированный» в количестве 1 200 кг по цене 33 руб./кг:
Итого |
33 559 6 041 39 600 |
|
|
|
18 |
Счет-фактура № 151 от 25 апреля 20 г., товарно- транспортная накладная № 215 от 25 апреля 20 … г. Акцептован счет ООО «Автотрейд» за доставку удобрений:
Итого |
300 54 354 |
|
|
Продолжение таблицы 43
|
№ п/п |
Содержание операции |
Сум- ма, руб. |
Корреспонден- ция счетов |
|
|
дебет счета |
кредит счета |
|||
|
19 |
Ведомость учета движения молока за апрель 20 г. Журнал учета расхода кормов за апрель 20 г. Списано молоко на выпойку телят в количестве 1 250 кг в оценке по плановой производственной себестоимости 8,3 руб./кг |
10 375 |
|
|
|
20 |
Лимитно-заборная карта № 320, акт № 15 расхода семян и посадочного материала от 2 мая 20 г. Списаны на посев семена овса репродукции элита сорта «Кречет» в количестве 1 000 кг |
18 000 |
|
|
|
21 |
Требование-накладная № 122, акт об использовании минеральных, органических и бактериальных удобрений № 12 от 3 мая 20 г. Списан суперфосфат гранулированный, внесенный под картофель 100 кг по цене 33 руб./кг |
3 300 |
|
|
|
22 |
Лимитно-заборная карта № 321, акт № 16 расхода семян и посадочного материала от 5 мая 20 г. Списаны на посев семена ячменя репродукции элита сорта «Белгородский 100» в количестве 1 000 кг |
20 000 |
|
|
|
23 |
Лимитно-заборная карта № 322, акт № 17 расхода семян и посадочного материала от 16 мая 20 г. Списан посадочный материал картофеля репродукции элита сорта «Ред Скарлет» в количестве 1700 кг |
59 500 |
|
|
|
24 |
Акт расхода материалов № 54 от 17 мая 20 … г. Списана стоимость бумаги и канцелярских принадлежностей на общехозяйственные нужды |
2 600 |
|
|
|
25 |
Акт расхода материалов № 55 от 17 мая 20 г. Списана стоимость краски масляной ПФ-115 в количестве 4 банок по цене 250 руб. за банку на ремонт помещения класса по технике безопасности отрасли животноводства |
1 000 |
|
|
|
26 |
Товарно-транспортная накладная № 451 от 19 мая 20 г., счет-фактура № 465 от 19 мая 20 г. Проданы излишки посадочного материала картофеля:
|
12 212
14 200 |
|
|
|
27 |
Инвентаризационная опись товарно-материальных ценно- стей от 31 мая 20 г., сличительная ведомость от 2 мая 20 г. В результате инвентаризации выявлена недостача семян овса сорта «Кречет» в количестве 50 кг по цене 18 руб./кг |
900 |
|
|
Продолжение таблицы 43
|
№ п/п |
Содержание операции |
Сум- ма, руб. |
Корреспонден- ция счетов |
|
|
дебет счета |
кредит счета |
|||
|
28 |
Распределены и списаны отклонения фактической себе- стоимости от учетной стоимости семян и посадочного материала по направлениям их расходования и списания (суммы определить):
|
|
|
|
|
29 |
Сличительная ведомость от 31 мая 20 г., Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией от 31 мая 20 г. Списана сумма недостачи семян овса сорта «Кречет» в пре- делах норм естественной убыли 1 кг (сумму определить) |
|
|
|
|
30 |
Сличительная ведомость от 31 мая 20 г., Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией от 2 мая 20 г. Списана сумма недостачи семян овса сорта «Кречет» сверх норм естественной убыли 49 кг на материально- ответственное лицо: в оценке по фактической себестоимости (сумму определить) |
|
|
|
Таблица 44 – Расчет распределения ТЗР (отклонений)
|
№ п/п |
Содержание |
Учетная стоимость материалов |
Сумма ТЗР (от- клонений) |
|
1 |
Остаток на начало периода |
|
|
|
2 |
Поступило за отчетный период |
|
|
|
3 |
Итого |
|
|
|
4 |
Процент распределения ТЗР (отклонений) |
|
|
|
5 |
Списано за отчетный период:
|
|
|
|
6 |
Остаток на конец периода |
|
|
Задание 5. Используя данные, представленные в задании 4 заполнить карточку учета материалов на примере семян овса со- рта «Кречет».
Составить отчеты о движении материальных ценностей в ме- стах хранения по зерноскладу и картофелехранилищу.
Заполнить ведомость 46-АПК на примере сведений по субсче- ту 10-8 «Семена и посадочный материал» и журнал-ордер 10-АПК Задание 6. Отразить хозяйственные операции по приобре- тению и использованию сырья в бухгалтерском учете производ-
ственной организации.
Производственная организация приобрела партию сырья за 192 000 руб. (в том числе НДС). Сырье оприходовано на склад. Счет поставщика оплачен с расчетного счета, счет-фактура полу- чен. Организация учитывает сырье по учетным ценам с использо- ванием счетов 15 и 16. Учетная стоимость приобретенного сырья – 130 000 руб. Приобретенное сырье было отпущено в производство.
3.2Учет готовой продукции
Задание 7. Заполнить журнал № 5 учета надоя молока от 15 апреля 20 г. в СПК «Кама». Отделение – д. Чемошур, молочно-товарная ферма № 1. Заведующий фермой – В. А. Соко- лова. На молочно-товарной ферме № 1 коров обслуживают пять мастеров машинного доения, проводится двух-кратная дойка ко- ров в молокопровод. Плановая себестоимость 7,30 руб./кг. Всего за период с 1 по 15 апреля оприходовано 24 390 кг молока.
Таблица 45 – Сведения о надое молока по МТФ № 1 за 15 апреля 20 г.
|
№ п/п |
Ф. И. О. доярки |
Обслужива- лось коров, гол. |
Надоено мо- лока, кг |
жир- ность моло- ка, % |
||
|
все- го |
из них доилось |
утром |
вече- ром |
|||
|
1 |
Кулемина Анна Дмитриевна |
30 |
28 |
182 |
140 |
3,3 |
|
2 |
Зотова Екатерина Всеволодовна |
29 |
29 |
160 |
162 |
3,5 |
|
3 |
Соломенникова Татьяна Викторовна |
30 |
28 |
126 |
160 |
3,7 |
|
4 |
Туйматова Ксения Вячеславовна |
31 |
31 |
202 |
200 |
3,4 |
|
5 |
Коробейникова Серафима Яковлевна |
28 |
28 |
140 |
154 |
3,2 |
Задание 8. Заполнить товарно-транспортную накладную
№ 256 (молсырье) от 15 апреля 20 г. на отправку молока к путе- вому листу № 567. СПК «Кама» отправляет молоко цельное ООО
«Молочные реки».
Марка автомобиля ГАЗ-3308 «Садко». Государственный номер- ной знак – Т0 21ТТ 18. Организация-владелец автотранспорта – СПК
«Кама» 427006, УР, Завьяловский район, дер. Чемошур, д.34, тел.77- 35-89. Водитель – В. Д. Смирнов, вид перевозки – указывается: сдель- ный тариф, повременный тариф или договорной. Если владелец транс- порта – организация поставщик, то данный реквизит не заполняется. Заказчик (плательщик) – ООО «Молочные реки», 426000, г. Ижевск, ул. Кооператоров, д. 49, тел. 93-99- 56, р/с 47502810600000015398 в Сбербанке РФ, к/с
№ 30101810400000000225, БИК 044525225
Грузоотправитель – СПК «Кама» 427006, УР, Завьяловский район, дер. Чемошур, д.34, тел.77-35-89. Пункт погрузки – УР, За- вьяловский район, дер. Чемошур, молочно-товарная ферма № 1.
Грузополучатель – ООО «Молочные реки», 426000, г. Ижевск, ул. Кооператоров, д. 49, тел.93-99-56. Пункт разгрузки – г. Ижевск, ул. Кооператоров, д. 49.
Отправлено молоко цельное в количестве 1 500 кг, содержа- ние жира – 3,4 %, базисная жирность – 3,6 %, кислотность – 17 гра- дусов Тернера, температура – 10 градусов, группа по степени чи- стоты – I, класс по бактериальному осеменению – I, плотность – 1,032 г/см3, сорт – I. Анализ молока в СПК «Кама» произвел стар- ший лаборант О. М. Краюхина. Отпуск молока разрешил: заведу- ющая молочно-товарной фермой № 1 В. А. Соколова.
На приемном пункте анализ молока произвел лаборант Д. Ю. Стрелкова. По данным анализа, содержание жира – 3,4 %, базисная жирность – 3,6 %, кислотность – 18 градусов Тернера, температура – 10 градусов, группа по степени чистоты – I, класс по бактериальному осеменению I, плотность 1,032 г/см3, сорт – I.
Способ определения массы молока – по высоте налива гру- за в цистерне.
Продукция на приемном пункте сдана водителем В. Д. Смир- новым и принята приемщиком Ф. Д. Морозовым и лаборантом Д. Ю. Стрелковой в 17 часов 15 минут.
Расстояние перевозки – 15 км, в том числе в городе – 5 км. Выполнено 22,5 ткм. Расценка за 1 ткм – 26 руб. Таксировщик – бухгалтер И. Ю. Сомова.
Задание 9. Заполнить ведомость № 4 учета движения молока за апрель 20 г. в СПК «Кама» в отделении д. Чемошур по молочно- товарной ферме № 1. Заведующий фермой В. А. Соколова. В целях экономии учебного времени в ведомость занесите сведения о дви- жении молока за 15 апреля и итоговые данные за месяц. Остаток молока на начало дня составил 816 кг. Сведения о количестве на-
доенного молока за 15 апреля необходимо взять из журнала учета надоя молока (задание 1), сведения о количестве проданного моло- ка – из товарно-транспортной накладной (задание 2), на выпойку телятам было использовано 48 кг. По данным контрольного опре- деления жирности молока она составила 3,4 %.
Всего за месяц было надоено молока 50 400 кг молока, из них продано 49 150 кг, использовано на выпойку телят 1 250 кг.
Задание 10. Составить бухгалтерские проводки по учету го- товой продукции.
В рабочем плане счетов СПК «Кама» к счету 43 «Готовая про- дукция» предусмотрены субсчета:
-
43-1 «Продукция растениеводства»;
-
43-2 «Продукция животноводства»;
-
43-3 «Продукция промышленных производств».
В соответствии с учетной политикой СПК «Кама» приме- няет вариант учета выпуска готовой продукции без использова- ния счета 40 «Выпуск продукции». Готовая продукция оценива- ется на счете 43 «Готовая продукция» по фактической производ- ственной себестоимости. В течение отчетного года продукция при- ходуется в оценке по плановой производственной себестоимости с доведением ее по окончании отчетного года до фактической.
Согласно регистрам аналитического и синтетического учета, саль- до на 1 апреля по счету 43 составляет (табл. 46).
Таблица 46 – Остатки по счету 43 «Готовая продукция» на 1 апреля 20 г.
|
№ суб- счета |
Наименование субсчета / аналитического счета |
Ед. изм. |
Коли- чество |
Цена, руб. |
Сумма, руб. |
|
1 |
«Продукция растениеводства», в том числе: |
– |
– |
– |
42 960 |
|
зерно ячменя |
ц |
120 |
358 |
42 960 |
|
|
2 |
«Продукция животноводства», в том числе |
– |
– |
– |
2 190 |
|
молоко |
кг |
300 |
7,3 |
2 190 |
|
|
3 |
«Продукция промышленных производств», в том числе |
– |
– |
– |
9 738 |
|
колбаса «Луговая» |
кг |
100 |
97,38 |
9 738 |
|
|
|
Итого |
– |
– |
– |
54 888 |
Операции продажи готовой продукции отражаются на счете 90 «Продажи», к которому открыты субсчета:
-
90-1 «Выручка»;
-
90-2 «Себестоимость продаж»;
-
90-9 «Прибыль (убыток) от продаж».
СПК «Кама» является плательщиком ЕСХН и НДС.
Таблица 47 – Журнал хозяйственных операций по учету готовой продукции в СПК «Кама» за апрель 20 г.
|
№ п/п |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Корреспонден- ция счетов |
|
|
дебет счета |
кредит счета |
|||
|
1 |
Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей от 1 апреля 20 г., сличительная ведомость 1 апреля 20 г., ведомость учета движения молока Выявлена порча молока в количестве 300 кг по плановой себестоимости 7,3 руб./кг в результате отключения холо- дильного оборудования вследствие аварии на электриче- ских сетях по причине ураганного ветра и шквалистого дождя |
2 190 |
|
|
|
2 |
Акт на списание от 1 апреля 20 г. Списана стоимость испорченного молока |
2 190 |
|
|
|
3 |
Журналы учета надоя молока за период с 1 по 15 апреля 20 г. и за период с 16 по 30 апреля 20 г. Ведомость уче- та движения молока за апрель 20 г. Принято к бухгалтерскому учету молоко по МТФ № 1 в количестве 49 150 кг по плановой себестоимости 7,3 руб./кг |
358 795 |
|
|
|
4 |
Журналы учета надоя молока за период с 1 по 15 апреля 20 г. и за период с 16 по 30 апреля 20 г. Ведомость уче- та движения молока за апрель 20 г. Принято к бухгалтерскому учету молоко по МТФ № 2 в количестве 51 000 кг по плановой себестоимости 7,3 руб./кг |
372 300 |
|
|
|
5 |
Отчет № 7 о переработке продукции от 15 апреля 20 … г., накладная № 45 от 15 апреля 20 г. Принята к бухгалтерскому учету продукция промышлен- ных производств (колбаса «Луговая») в количестве 1 450 кг по плановой себестоимости 97, 38 руб./кг |
141 201 |
|
|
|
6 |
Товарно-транспортная накладная № 256 (молсырье) от 15 апреля 20 г., бухгалтерская справка № 41 от 15 апреля 20 г. Списана стоимость молока, проданного ООО «Молочные реки» в количестве 1 500 кг по плановой себестоимости 7,3 руб./кг |
10 950 |
|
|
|
7 |
Товарно-транспортная накладная № 256 (молсырье) от 15 апреля 20 г., путевой лист № 354 от 15 апреля 20 г., расчет бухгалтерии Отражены расходы по продаже молока (сумму определить):
Итого |
|
|
|
Продолжение таблицы 47
|
№ п/п |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Корреспонден- ция счетов |
|
|
дебет счета |
кредит счета |
|||
|
8 |
Товарно-транспортная накладная № 256 (молсырье) от 15 апреля 20 г., счет-фактура № 372, приемная квитанция № 577 от 15 апреля 20 г Начислена выручка от продажи молока, отправленного с МТФ № 1 в количестве 1 500 кг ООО «Молочные реки» по цене 18 руб./кг |
27 000 |
|
|
|
9 |
Товарно-транспортные накладные (молсырье) за апрель 20 г., бухгалтерские справки за апрель 20 г. Списана стоимость молока, полученного на МТФ № 1 и проданно- го ООО «Молочные реки» в количестве 47 650 кг по пла- новой себестоимости 7,3 руб./кг |
347 845 |
|
|
|
10 |
Товарно-транспортные накладные, путевые листы за апрель 20 г., расчет бухгалтерии Отражены расходы по продаже молока, полученного на МТФ № 1 в количе- стве 47 650 кг (суммы определить):
от заработной платы водителей по действующим тарифам Итого |
15 210 |
|
|
|
11 |
Товарно-транспортные накладные (молсырье) за апрель 20 г., счета-фактуры, приемные квитанции за апрель 20 г Начислена выручка от продажи молока, отправленно- го с МТФ № 1 в количестве 47 650 кг ООО «Молочные реки» по цене 18 руб./кг:
|
857 700 |
|
|
|
12 |
Счета-фактуры, запись в книге продаж Начислен НДС со стоимости молока, проданного ООО «Молочные реки» по действующей ставке (сумму определить) |
|
|
|
|
13 |
Товарно-транспортные накладные (молсырье) за апрель 20 г., бухгалтерские справки за апрель 20 г. Списана стоимость молока, полученного на МТФ № 2 и проданного ООО «Молочные реки» в количестве 51 000 кг по плановой себестоимости 7,3 руб./кг |
372 300 |
|
|
|
14 |
Товарно-транспортные накладные, путевые листы за апрель 20 г., расчет бухгалтерии Отражены расходы по продаже молока, полученного на МТФ № 2 в количе- стве 51 000 кг: – стоимость транспортировки собственным автотранспор- том (630 ткм по плановой себестоимости 6,3 руб./ткм);
|
16 380 |
|
|
Продолжение таблицы 47
|
№ п/п |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Корреспонден- ция счетов |
|
|
дебет счета |
кредит счета |
|||
|
15 |
Товарно-транспортные накладные (молсырье) за апрель 20 г., счета-фактуры, приемные квитанции за апрель 20 г. Начислена выручка от продажи молока, отправленно- го с МТФ № 2 в количестве 51 000 кг ООО «Молочные реки» по цене 18 руб./кг:
Итого стоимость проданного молока (сумму определить) |
918 000 |
|
|
|
16 |
Счета-фактуры, запись в книге продаж Начислен НДС со стоимости молока, проданного ООО «Молочные реки» по действующей ставке (сумму определить) |
|
|
|
|
17 |
Выписки банка с расчетного счета за апрель 20 г., пла- тежные поручения Зачислена на расчетный счет сумма выручки, полученная от ООО «Молочные реки» за молоко |
|
|
|
|
18 |
Товарно-транспортная накладная № 123 от 16 апреля 20 г., бухгалтерская справка № 46 от 16 апреля 20 г. Списана плановая себестоимость продукции промыш- ленных производств (колбасы «Луговая») в количестве 1 550 кг по плановой себестоимости 97, 38 руб./кг, отгру- женной ООО «Торговый дом» (в соответствии с догово- ром право собственности на отгруженную продукцию пе- реходит к покупателю в момент оплаты продукции) |
10 939 |
|
|
|
19 |
Счет-фактура № 543 от 16 апреля 20 г Начислен НДС от продажной стоимости отгруженной продукции (колбасы «Луговая») (сумму определить) |
|
|
|
|
20 |
Товарно-транспортная накладная № 123 от 16 апреля 20 г., счет-фактура № 678 от 16 апреля 20 г. Отражены расходы по транспортировке отгруженной про- дукции промышленных производств (колбасы «Луговая») автотранспортом ООО «Автотрейд»:
|
1 200 |
|
|
|
21 |
Выписка банка с расчетного счета от 17 апреля 20 г., платежное поручение № 231. Зачислена на расчетный счет сумма выручки, полученной от ООО «Торговый дом» за проданную продукцию (кол- басу «Луговая») |
254 820 |
|
|
|
22 |
Товарно-транспортная накладная № 123 от 16 апреля 20 г., выписка банка с расчетного счета от 17 апреля 20 г., платежное поручение № 231, бухгалтерская справ- ка № 48 от 17 апреля 20 г. Отражена выручка от продажи ООО «Торговый дом» кол- басы «Луговая» в количестве 1 550 кг по цене 137 руб./кг (право собственности пере- шло к ООО «Торговый дом») |
254 820 |
|
|
Окончание таблицы 47
|
№ п/п |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Корреспонден- ция счетов |
|
|
дебет счета |
кредит счета |
|||
|
23 |
Бухгалтерская справка № 654 от 17 апреля 20 …. г Выделен НДС от продажной стоимости отгруженной про- дукции (колбасы «Луговая») (сумму определить) |
|
|
|
|
24 |
Товарно-транспортная накладная № 123 от 16 апреля 20 г., бухгалтерская справка № 49 от 17 апреля 20 г. Списывается себестоимость продукции промышленных производств (колбасы «Луговая»), проданной ООО «Тор- говый дом» |
|
|
|
|
25 |
Товарно-транспортная накладная (зерно) № 25 от 21 апреля 20 г., бухгалтерская справка-расчет № 76 от 21 апреля 20 г. Списано зерно ячменя, проданное ООО «Сельскохозяйственный рынок» в количестве 50 ц по фактической себестоимости 358 руб./ц |
17 900 |
|
|
|
26 |
Товарно-транспортная накладная (зерно) № 25 от 21 апреля 20 г., счет-фактура № 435 от 21 апреля 20 г. Отражены расходы по транспортировке зерна ячменя автотранспортом ООО «Автотрейд»:
|
1 575 |
|
|
|
27 |
Товарно-транспортная накладная (зерно) № 25 от 21 апреля 20 г., счет-фактура № 478 от 21 апреля 20 г. Начислена выручка от продажи зерна ячменя ООО «Сельскохозяйственный рынок» в количестве 50 ц по цене 550 руб./ц |
27 500 |
|
|
|
28 |
Расчет распределения расходов на продажу за апрель 20 г. Расходы по продаже продукции отнесены на пол- ную себестоимость проданного (суммы определить):
|
|
|
|
|
29 |
Бухгалтерская справка-расчет № 77. Определен финансовый результат от продажи:
|
|
|
|
Задание 1 . На основании хозяйственных операций, представ- ленных в задании 4, заполнить ведомость аналитического учета 46- АПК по учету готовой продукции, ведомость учета продажи продук- ции, работ и услуг формы № 62-АПК и журнал-ордер № 11-АПК.
Задание 12. Отразить хозяйственные операции по выпуску и продаже готовой продукции в бухгалтерском учете производ-
ственной организации, если для учета выпуска готовой продукции она использует счет 40.
Организация произвела 250 единиц продукции, нормативная себестоимость которой – 40 руб./шт., а фактическая – 50 руб./шт. В конце месяца 200 единиц продукции было продано по 60 руб./ шт. (без НДС).
Определить финансовый результат.
Задание 13. СПК «МИР» приобрел у ООО «Колос» бычков породы «Прекос» для откорма в количестве 60 голов общей живой массой 7800 кг по цене 110 рублей за кг живой массы, в том числе НДС – 10 рублей. Расходы на доставку животных составили – 3000 рублей, без НДС. Учетной политикой СПК «МИР» предусмотрено использование варианта учета заготовления животных на выращи- вании и откорме с использованием счетов 15 и 16. СПК «МИР» яв- ляется плательщиком Единого сельскохозяйственного налога. Со- ставить бухгалтерские проводки по приобретению и постановке на откорм приобретенных животных.
Задание 14. По приказу руководителя ООО «Колос» по состо- янию на 01.07.20 г. проведена инвентаризация животных на выра- щивании и откорме. В результате инвентаризации выявлена недо- стача 1 головы крупного рогатого скота на откорме живой массой 110 кг учетной стоимостью 7700 руб. Рыночная стоимость живот- ного составляет 10 450 руб. Материальная ответственность за вы- явленную недостачу возложена на
К. Ю. Суворову, которая отказалась возмещать ущерб. Ре- шением суда было отказано во взыскании ущерба с материально- ответственного лица.
Кроме того, в результате инвентаризации установлено нали- чие неучтенных кроликов в количестве 5 голов, рыночная стои- мость которых составляет 300 рублей за голову.
Задание 15. Составить акт № 267 от 16.12.20 г. на оприходова- ние приплода телят герефордской породы на ферме № 2 СПК «МИР». Животные закреплены за К. П. Сусловой. Корова Зорька, инвентар- ный номер 0098, отелилась телочкой Лаской живой массой 28 кг, ко- торой присвоен инвентарный номер 0123. Корова Агата, инвентар- ный номер 0089, отелилась бычком Гошей живой массой 31 кг, кото- рому присвоен инвентарный номер 0256. Плановая себестоимость
1 кг живой массы приплода 28 руб. Акт составлен комиссией в соста- ве зоотехника А. Д. Миронова, заведующей фермой С. Н. Кореневой. Задание 16. Заполните ведомость № 167 взвешивания живот-
ных от 01.12.20 г. на ферме № 1 СПК «МИР». Взвешивались телки старше 2-х лет. Животные закреплены за М. Ф. Коробейниковым. Результаты взвешивания животных представлены в таблице 48.
Таблица 48 – Результаты взвешивания животных
|
Кличка |
Инвентарный номер |
Вес на 01.11.20 г. |
Вес на 01.12.20 г. |
|
Зорька |
0351 |
365 |
383 |
|
Василиса |
0353 |
375 |
394 |
|
Солнышко |
0354 |
347 |
364 |
|
Мимоза |
0355 |
369 |
389 |
Ведомость подписана зоотехником Петровым П.Д., заведую- щей фермой Т. Р. Королевой, материально-ответственным лицом – М. Ф. Коробейниковым.
Задание 4. Определить корреспонденции счетов операций по учету животных на выращивании и откорме и формы первич- ных документов, на основании которых в регистрах бухгалтерско- го учета отражаются данные факты хозяйственной жизни.
Таблица 49 – Журнал регистрации хозяйственных операций по учету животных на выращивании и откорме за октябрь
|
№ п/п |
Документы и содержание операций |
Сумма, руб. |
Корреспонден- ция счетов |
Пер- вичный доку- мент |
|
|
дебет счета |
кредит счета |
||||
|
1. |
Приобретен молодняк животных от АО «Смирново» |
10025 |
|
|
|
|
2. |
Выбракованы животные из основного стада |
25689 |
|
|
|
|
3. |
Отражены затраты по выращиванию и от- корму животных на выращивании и откорме |
1 256 324 |
|
|
|
|
4. |
Отражена стоимость прироста молодняка и животных на откорме |
2 569 324 |
|
|
|
|
5. |
Отражена стоимость молодняка, переводи- мого в основное стадо |
25 691 |
|
|
|
|
6. |
Отражена стоимость проданного ОАО «Рента» молодняка крупного рогатого скота |
25 897 |
|
|
|
|
7. |
Отражена выручка за проданный ОАО «Рента» молодняк крупного рогатого скота |
39 875 |
|
|
|
|
8. |
Отражена стоимость вынужденно забитого молодняка |
1 256 |
|
|
|
|
9. |
Получен приплод рабочего скота |
3 685 |
|
|
|
4 УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА
Задание 1. Заполнить табель учета рабочего времени работ- ников администрации ООО «Вектор» за июнь 20 г., используя следующие сведения:
-
в организации установлена пятидневная рабочая неделя, восьмичасовой рабочий день;
-
4,5,10,11 июня – выходные дни, 12 июня – праздничный день, 18,19,25,26 июня – выходные дни;
-
работники администрации: директор Г. Р. Фролов отра- ботал с 1 по 15 июня в соответствии с рабочим графиком, при этом 4, 5, 10, 11 июня – выходные дни, 12 июня – праздничный день. 16 и 17 июня он выполнял государственные обязанности, в осталь- ное время находился в отпуске. Главный бухгалтер М. Н. Попова отработала все рабочие дни месяца полностью, за исключением выходных и праздничных дней. Менеджер по сбыту А. П. Удалов с 13 по 20 июня находился в служебной командировке, остальные дни по рабочему графику отработал полностью. Менеджер по ка- драм Т. Г. Самойлова с 1 по 15 июня находилась в учебном отпу- ске с сохранением заработной платы. Секретарь П. Л. Суханова П.Л. отработала все рабочие дни месяца полностью;
-
табель составлен секретарем П. Л. Сухановой П. Л. 31 июня 20 г. методом сплошной регистрации явок и неявок. При этом использованы условные обозначения, представленные в та- блице 50.
Таблица 50 – Условные обозначения, применяемые при составлении табеля учета рабочего времени в ООО «Вектор»
|
Условные обозначения |
Код |
|
|
буквенный |
цифровой |
|
|
Продолжительность работы в дневное время |
Я |
01 |
|
Продолжительность работы в выходные и нерабочие праздничные дни |
РВ |
03 |
|
Служебная командировка |
К |
06 |
|
Ежегодный основной оплачиваемый отпуск |
ОТ |
09 |
|
Дополнительный отпуск в связи с обучением с сохранением среднего заработка работникам, совмещающим работу с обучением |
У |
11 |
|
Временная нетрудоспособность с назначением пособия согласно законодательству |
Б |
19 |
Окончание таблицы 50
|
Условные обозначения |
Код |
|
|
буквенный |
цифровой |
|
|
Невыходы на время исполнения государственных или общественных обязанностей согласно законодательству |
Г |
23 |
|
Выходные дни (еженедельный отпуск) и нерабочие праздничные дни |
В |
26 |
|
Неявки по невыясненным причинам (до выяснения обстоятельств) |
НН |
30 |
Задание 2. Произвести расчет начисления заработной платы телятнице молочной фермы № 2 К. Д. Зайцевой, занятой обслужи- ванием телят до 6 месяцев в количестве 45 голов. Труд К. Д. Зай- цевой оплачивается на условиях сдельной оплаты труда в зависи- мости от количества обслуживаемых голов и полученного приро- ста живой массы телят.
В январе от закрепленной за телятницей группы животных получен прирост живой массы 10,1 ц. В СПК «Колос» предусмо- трены следующие расценки: прирост живой массы – 300,33 руб. за 1 ц, уход за 1 головой – 25 руб. Кроме того, производится коррек- тировка заработка на величину уральского коэффициента – 15 %. На иждивении К. Д. Зайцевой находятся:
-
дочь – студентка ВУЗа в возрасте 19 лет, обучающаяся по очной форме обучения, являющаяся инвалидом II группы;
-
сын – ученик 4 класса общеобразовательной школы в воз- расте 10 лет.
Задание 3. Заполнить расчет начисления оплаты труда работ- ников животноводства (форма 416-АПК), используя следующие сведения: в июле 20 г. доярки ООО «Молочные реки» надоили 396 ц молока и получили 2 головы приплода от коров, за которы- ми ухаживают. Доярки работают в бригаде № 2 под руководством В. О. Овчинниковой.
В организации предусмотрена сдельная оплата труда для основных работников. За 1 ц молока каждая доярка получает по 20 руб., а за 1 голову приплода – по 180 руб. И. В. Редникова ра- ботает в организации совместителем. Ее труд оплачивается повре- менно. За каждый час работы она получает 15 руб.
Расчет произвести, основываясь на сведениях, представлен- ных в таблице 51.
Таблица 51 – Сведения об отработанном времени и полученной продукции работниками животноводства организации
|
ФИО работника, должность |
табельный номер |
отработа- но, часов |
Надоено молока, ц |
Получен приплод, голов |
|
Кривилева В.И., доярка |
106 |
176 |
97 |
– |
|
Тугушева Л.М., доярка |
219 |
176 |
99 |
1 |
|
Редникова И.В., доярка |
155 |
168 |
98 |
– |
|
Петухова Е.К., доярка |
78 |
176 |
102 |
1 |
|
Итого |
– |
696 |
396 |
2 |
Задание 4. Рассчитать сумму отпускных главному бухгалте- ру ООО «Вест», используя данные, представленные в таблице 52. Работнику предоставляется отпуск с 3 по 16 октября 20 XY г. (14 календарных дней). В расчетный период входит время с 1 октя- бря 20XX г. по 30 сентября 20 XY г.
Таблица 52 – Исходные данные для расчета отпускных
|
Период |
Количе- ство ка- лендар- ных дней в месяце |
Количество ка- лендарных дней, приходящихся на отработанное время |
Количе- ство дней для расче- та отпуск- ных |
Начис- лено, руб. |
Примеча- ние |
|
Октябрь 20 XX г. |
31 |
31 |
|
25 000 |
|
|
Ноябрь 20 XX г. |
30 |
25 |
|
23 000 |
Команди- ровка 5 дней |
|
Декабрь 20 XX г. |
31 |
31 |
|
30 000 |
|
|
Январь 20 XY г. |
31 |
31 |
|
35 000 |
|
|
Февраль 20 XY г. |
28 |
25 |
|
22 000 |
Больничный лист 3дня |
|
Март 20 XY г. |
31 |
31 |
|
30 000 |
|
|
Апрель 20 XY г. |
30 |
23 |
|
24 000 |
Команди- ровка 7 дней |
|
Май 20 XY г. |
31 |
31 |
|
25 000 |
|
|
Июнь 20 XY г. |
30 |
16 |
|
15 000 |
Отпуск 14 дней |
|
Июль 20 XY г. |
31 |
31 |
|
35 000 |
|
Окончание таблицы 52
|
Период |
Количе- ство ка- лендар- ных дней в месяце |
Количество ка- лендарных дней, приходящихся на отработанное время |
Количе- ство дней для расче- та отпуск- ных |
Начис- лено, руб. |
Примеча- ние |
|
Август 20 XY г. |
31 |
31 |
|
30 000 |
|
|
Сентябрь 20 XY г. |
30 |
22 |
|
20 000 |
Больничный лист 8 дней |
|
итого |
× |
× |
× |
314 000 |
× |
Задание 5. ООО «МИР» создает в бухгалтерском учете резерв на оплату отпусков в соответствии с требованиями ПБУ 2/2010. В на- логовом учете резерв не создается. Все сотрудники «МИР» отгуляли положенные им в предыдущем отчетном периоде дни отпуска.
В действующей учетной политике для целей бухгалтерского учета ООО «МИР» прописан следующий порядок расчета резерва на оплату отпусков:
-
Оценочное обязательство в виде резерва на оплату отпу- сков определяется на конец каждого месяца, исходя из фонда опла- ты труда (ФОТ) организации за месяц и начисления страховых взносов и взносов на страхование от несчастных случаев.
-
Зарплата новых работников и выплаты уволившимся в месяце работников исключаются из расчета суммы отчислений в резерв.
-
За каждый месяц работы (в т.ч. если в течение этого меся- ца работник был на больничном и т.д.) сотрудник накапливает 2,33 дня ежегодного оплачиваемого отпуска.
-
При расчете величины ежемесячных отчислений в резерв нужно исходить из того, что ФОТ с учетом страховых взносов за ме- сяц равен сумме отпускных с учетом страховых взносов за год.
-
Расчет размера отчислений в резерв производится по фор- муле: сумма отчисления в резерв = (ФОТ + страховые взносы за ме- сяц): 28 · 2,33.
Данные для расчета
Начисленная заработная плата сотрудникам за январь состави- ла 1 300 000 руб., за февраль – 1 000 500 руб., за март – 1 520 000 руб. Страховые взносы начисляются в размере 22 % – в ПФР,
2,9 % – в ФСС, 5,1 % – в ФФОМС. Отчисления на страховые взно- сы от несчастных случаев в производстве в размере 0,2 %.
Рассчитать суммы отчислений в резерв на оплату отпусков, решение представить в таблице следующей формы.
Таблица 53 – Расчет отчислений в резерв на оплату отпусков в ООО «МИР»
|
Период |
ФОТ, руб. |
Страховые взносы, в т.ч. стра- хование от несчастных случа- ев на производстве (руб.) |
Сумма отчислений в резерв (гр. 2 + гр. 3) x 2,33 : 28) |
|
Январь |
|
|
|
|
Февраль |
|
|
|
|
Март |
|
|
|
|
Итого за I квартал |
|
|
|
Определить корреспонденцию счетов на суммы отчислений в резерв.
Задание 6. Рассчитать суммы отчислений в резерв на опла- ту отпусков в соответствии со следующей методикой его создания, закрепленной действующей учетной политикой для целей бухгал- терского учета ООО «МИР»:
-
Расчет размера ежемесячных отчислений в указанный резерв производится, исходя из сведений о предполагаемой годо- вой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму страхо- вых взносов на обязательное социальное страхование и обеспече- ние сотрудников организации.
-
Процент отчислений в резерв определяется как отноше- ние предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда.
-
Месячная сумма отчислений в резерв определяется умно- жением процента отчислений на сумму фактического фонда опла- ты труда и отчислений на социальное страхование и обеспечение за текущий месяц.
Расчет отчислений в резерв согласно данной методике произ- вести в таблице 54, основываясь на следующих данных:
-
планируемая годовая сумма расходов на оплату отпусков составляет 11 967 500 руб.;
-
планируемая годовая сумма расходов на оплату труда –
164 868 000 руб.;
-
фактический фонд оплаты труда и отчислений на соци- альное страхование и обеспечение, включая страхование от не- счастных случаев на производстве составил в январе – 15 624 000 руб., в феврале – 16 281 510 руб., в марте – 20 050 800 руб.
Таблица 54 – Расчет отчислений в резерв на оплату отпусков
|
№ п/п |
Показатель |
Сумма, руб. |
|
1 |
Планируемая годовая сумма расходов на оплату отпусков |
|
|
2 |
Планируемая годовая сумма расходов на оплату труда |
|
|
3 |
Процент отчислений в резерв на оплату отпусков, % |
|
|
4 |
Фактический фонд оплаты труда и отчислений на социальное страхование и обеспечение, включая страхование от несчаст- ных случаев на производстве в том числе: январь февраль март Итого |
|
|
5 |
Сумма отчислений в резерв в том числе: январь февраль март Итого |
|
Задание 7. Составить расчетно-платежную ведомость № 6 по расчету заработной платы работников конструкторского бюро ООО «Аргус» за период с 01.02.20 г. по 28.02.20 г. Дата состав- ления 08.03.20 г. Ведомость передана в кассу для оплаты в срок с 9 по 11 марта 20 г. Ведомость подписана руководителем орга- низации А. А. Протасовым, главным бухгалтером С. Д. Бурковой. В организации установлена пятидневная рабочая неделя, восьми- часовой рабочий день. 23 февраля – нерабочий праздничный день.
-
Начальник бюро А. А. Коробов, табельный номер 1237, оклад 25 000, из 19 рабочих дней (152 часа) фактически отработа- но 15 (120 часов). За три дня ему начислено пособие по времен- ной нетрудоспособности. Заработок за расчетный период (два года, предшествующих году наступления нетрудоспособности) составил 540 000 рублей. Страховой стаж 7 лет. Выплаты, связанные с район- ным регулированием оплаты труда, составляют 15 %. На иждиве- нии имеет 2-х детей в возрасте 2 и 4 лет. Совокупный доход с нача- ла года составил 28 750 руб. Сумма налога с начала года 3 374 руб.
-
Инженер Ф. Ю. Соколов, табельный номер 0689, оклад 18 000 рублей из 19 рабочих дней (152 часа) фактически отработа- но 19 (152 часа). Иждивенцев нет. Совокупный доход с начала года составил 20 700 руб. Сумма налога с начала года 2691 руб.
-
Технолог П. О. Цветков, табельный номер 1145, оклад 17 000 рублей, из 19 рабочих дней (152 часа) фактически отработа- но 13 (104 часов). 6 дней находился в командировке. Сумма средне- го заработка за время командировки составила 3 856 рублей. Име- ет ребенка-инвалида в возрасте 12 лет. Совокупный доход с нача- ла года составил 19 550 руб. Сумма налога с начала года 2152 руб.
-
Конструктор Л. Э. Миронова, табельный номер 1387, оклад 15 000 рублей, из 19 рабочих дней (152 часа) фактически отработано 17 (136 часов), два дня не работала по семейным об- стоятельствам без сохранения заработной платы. Совокупный до- ход с начала года составил 17 250 руб. Сумма налога с начала года 2 243 руб.
Всем сотрудникам отдела 20 января 20 г. выдавался аванс в размере 50 % от оклада.
Заработная плата Мироновой не была получена в связи с ко- мандировкой. Депонированная заработная плата сдана в банк (РКО
№ 55 от 09 марта 20 г.).
Ведомость составлена и подписана бухгалтером по заработ- ной плате У. Т. Деминой. Выплаты по ведомости произвела кассир К. Б. Иванова.
Задание 8. Определить корреспонденции счетов по хозяй- ственным операциям, представленным в таблице 55.
Таблица 55 – Хозяйственные операции по расчетам с персоналом организации по оплате труда в ООО» МИР» за февраль 20 г.
|
№ п/п |
Содержание операции |
Сумма, рублей |
Корреспонден- ция счетов |
|
|
дебет счета |
кредит счета |
|||
|
1 |
Начислена оплата труда: |
|
|
|
|
|
руководителю организации |
65 000 |
|
|
|
|
главному экономисту организации и работникам планово-экономического отдела |
25 000 |
|
|
|
|
главному бухгалтеру организации и работникам бухгалтерии |
40 000 |
|
|
|
|
начальнику и специалистам отдела кадров |
25 000 |
|
|
|
|
прочему общехозяйственному персоналу |
15 000 |
|
|
|
|
главному инженеру организации |
35 000 |
|
|
|
|
главному агроному организации |
25 000 |
|
|
|
|
главному зоотехнику организации |
25 000 |
|
|
|
|
бригадиру растениеводческой бригады № 1 |
16 000 |
|
|
Окончание таблицы 55
|
№ п/п |
Содержание операции |
Сумма, рублей |
Корреспонден- ция счетов |
|
|
дебет счета |
кредит счета |
|||
|
|
работникам растениеводческой бригады № 1 |
196 000 |
|
|
|
|
бригадиру растениеводческой бригады № 2 |
15 400 |
|
|
|
|
работникам растениеводческой бригады № 2 |
182 000 |
|
|
|
|
заведующему фермой № 1 |
14 000 |
|
|
|
|
дояркам и телятницам фермы № 1 |
45 000 |
|
|
|
|
заведующему фермой № 2 |
10 200 |
|
|
|
|
дояркам и телятницам фермы № 2 |
39 000 |
|
|
|
|
работникам вспомогательных производств |
72 000 |
|
|
|
|
Итого |
844 600 |
|
|
|
2 |
Начислено пособие по временной нетрудоспособности: |
|
|
|
|
|
дояркам фермы № 1: за первые три дня болезни за последующие два дня болезни |
1161 774 |
|
|
|
|
работникам бухгалтерии: за первые три дня болезни за последующие четыре дня болезни |
897 1196 |
|
|
|
|
Итого |
4 028 |
|
|
|
3 |
Начислены отпускные за счет резерва под оце- ночное обязательство на оплату отпусков |
394 147 |
|
|
|
4 |
Произведены удержания из заработной платы: |
|
|
|
|
|
НДФЛ |
141 923 |
|
|
|
|
по исполнительным листам |
12 200 |
|
|
|
|
в счет возмещения материального ущерба |
17 200 |
|
|
|
|
в счет возмещения своевременно невозвра- щенных подотчетных сумм |
4 300 |
|
|
|
|
Итого |
175 623 |
|
|
|
5 |
Произведена выплата заработной платы: |
|
|
|
|
|
с расчетного счета на личные счета работников |
480 218 |
|
|
|
|
из кассы |
560 000 |
|
|
|
|
в натуральной форме |
11 934 |
|
|
|
|
Итого |
1 052 152 |
|
|
|
6 |
Депонирована заработная плата (сумму определить) |
|
|
|
5 УЧЕТ РАСХОДОВ, ДОХОДОВ И ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
Задание 1. Определить схемы бухгалтерских проводок по формированию финансовых результатов от обычных видов де- ятельности и прочих операций в ООО «СПЕКТР».
Таблица 56 – Обороты по субсчетам к счетам 90, 91 и 99 в ООО «СПЕКТР» за период с начала отчетного года до текущего месяца
|
№ п/п |
Наименование и № субсчетов к счетам 90,91,99 |
Сумма оборотов, руб. |
|
|
дебет счета |
кредит счета |
||
|
1 |
90-1 «Выручка» |
|
14 691 000 |
|
2 |
90-2 «Себестоимость продаж» |
8 563 000 |
|
|
3 |
90-3 «Налог на добавленную стоимость» |
2 241 000 |
|
|
4 |
90-9 «Прибыль/убыток от продаж» |
3 887 000 |
|
|
5 |
91-1 «Прочие доходы» |
|
7 985 901 |
|
6 |
91-2 «Прочие расходы» |
4 569 590 |
|
|
7 |
91-3 «Налог на добавленную стоимость» |
915 254 |
|
|
8 |
91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» |
2 501 057 |
|
|
9 |
99-1 «Прибыль/убыток от продаж» |
|
3 887 000 |
|
10 |
99-2 «Сальдо прочих доходов и расходов» |
|
2 501 057 |
|
11 |
99-3 «Условный расход (доход) по налогу на прибыль |
1 277 611 |
|
|
12 |
99-4 «Постоянные налоговые расходы (доходы)» |
– |
– |
|
13 |
99-5 «Штрафные санкции по налогам» |
12 132 |
|
Таблица 57 – Схема бухгалтерских проводок по формированию финансовых результатов в ООО «СПЕКТР» за отчетный месяц 20 г.
|
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Корреспонден- ция счетов |
|
|
дебет счета |
кредит счета |
|||
|
1 |
Начислена выручка от продажи продукции, в т.ч. НДС |
1 417 320 |
|
|
|
2 |
Начислен НДС со стоимости проданной про- дукции в соответствии с действующей ставкой |
|
|
|
|
3 |
Списана фактическая производственная себе- стоимость проданной продукции |
7 17 800 |
|
|
|
4 |
Получена в кассу выручка от продажи товаров в розничной торговле (в т.ч. НДС) |
1 093 680 |
|
|
|
5 |
Начислен НДС со стоимости проданных това- ров в соответствии с действующей ставкой |
|
|
|
Продолжение таблицы 57
|
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Корреспонден- ция счетов |
|
|
дебет счета |
кредит счета |
|||
|
6 |
Списана сумма торговой наценки, относящей- ся к проданным товарам, методом «красное сторно» |
520 576 |
|
|
|
7 |
Списана продажная стоимость товаров, проданных в розничной торговле |
1 075 452 |
|
|
|
8 |
Списаны издержки обращения, относящиеся к проданным товарам |
133 966 |
|
|
|
9 |
Списаны расходы на продажу продукции |
77 220 |
|
|
|
10 |
Расходы, связанные с управлением, полностью признаны в себестоимости проданной продукции |
146 520 |
|
|
|
11 |
Начислены налоги, подлежащие уплате в бюд- жет, и отнесены в состав прочих расходов |
5 879 |
|
|
|
12 |
Начислены доходы от сдачи основных средств в аренду (аренда не является обычным видом деятельности) |
6 504 |
|
|
|
13 |
Начислен НДС с суммы арендной платы в соответствии с действующей ставкой |
|
|
|
|
14 |
Начислена амортизация по сданным в аренду основным средствам |
2 830 |
|
|
|
15 |
Списана остаточная стоимость основных средств, выбывших в результате ликвидации |
174 910 |
|
|
|
16 |
Отражены расходы, связанные с демонтажем основных средств (разборка основных средств произведена сторонней организацией) |
8 440 |
|
|
|
17 |
Приняты к учету материалы, полученные в ре- зультате ликвидации основных средств |
27 000 |
|
|
|
18 |
Получены проценты за использование кредит- ной организацией денежных средств, находя- щихся на расчетном счете организации |
14 600 |
|
|
|
19 |
Начислены проценты к уплате по краткосроч- ному кредиту |
130 000 |
|
|
|
20 |
Начислены доходы от участия в совместной деятельности |
56 522 |
|
|
|
21 |
Начислены доходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций |
124 567 |
|
|
|
22 |
Списана сумма кредиторской задолженности поставщикам по истечении срока исковой давности |
90 060 |
|
|
|
23 |
Произведены отчисления в резерв по сомнительным долгам |
24 200 |
|
|
Окончание таблицы 57
|
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Корреспонден- ция счетов |
|
|
дебет счета |
кредит счета |
|||
|
24 |
Списаны на основании решения суда сум- мы недостач от хищения материально- производственных запасов, виновники кото- рых не установлены |
17 830 |
|
|
|
25 |
Начислены штрафы, подлежащие уплате, за нарушение условий договоров |
5 760 |
|
|
|
26 |
Списана не компенсируемая страховым возме- щением сумма потерь от страхового случая |
47 960 |
|
|
|
27 |
Начислен условный расход (доход) по налогу на прибыль (сумму определить) |
|
|
|
|
28 |
Отражено образование постоянного налогового расхода |
5 839 |
|
|
Задание 2. Определить конечный финансовый результат дея- тельности ООО «СПЕКТР» за отчетный 20 год, закрыть субсчета к счетам 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» на осно- вании сведений, представленных в задании 1. Решение предста- вить в таблице 58.
Таблица 58 – Схема бухгалтерских проводок по формированию конечного финансового результата (чистой прибыли/убытка) отчетного года
и закрытию субсчетов к счетам 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» в ООО «СПЕКТР» за отчетный месяц 20 г.
|
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Корреспонден- ция счетов |
|
|
дебет счета |
кредит счета |
|||
|
1 |
Определен конечный финансовый результат деятельности организации за отчетный год (сумму определить) |
|
|
|
|
2 |
Закрытие субсчета 90-1 «Выручка» |
|
|
|
|
3 |
Закрытие субсчета 90-2 «Себестоимость продаж» |
|
|
|
|
4 |
Закрытие субсчета 90-3 «Налог на добавленную стоимость» |
|
|
|
|
5 |
Закрытие субсчета 91-1 «Прочие доходы» |
|
|
|
|
6 |
Закрытие субсчета 91-2 «Прочие расходы» |
|
|
|
|
7 |
Закрытие субсчета 91-3 «Налог на добавленную стоимость» |
|
|
|
6 УЧЕТ КАПИТАЛА
Задание 1. Определить бухгалтерские проводки по форми- рованию уставного капитала и расчетам с учредителями ПАО
«Альянс». Учредителями общества заключен письменный дого- вор о его создании, определяющий порядок учреждения общества. Размер объявленного уставного капитала акционерного общества составляет 15 000 000 рублей. Номинальная стоимость акций 1 000 рублей за штуку, цена размещения акций составляет 1 200 рублей за штуку. 20 % акций общества являются привилегированными.
Устав общества зарегистрирован 31 марта 20 г., получено свидетельство о государственной регистрации. При учреждении общества все его акции размещены среди учредителей. Учреди- телями общества. категории акций, размещенных среди учредите- лей, размер и порядок их оплаты представлены в таблице 59.
Таблица 59 – Порядок размещения и оплаты акций ПАО «Альянс»
|
№ п/п |
Наименование и / или ФИО акционеров ПАО «Альянс» |
Коли- чество акций всего, штук |
Количество ак- ций по видам, штук |
Порядок и сроки оплаты акций |
||
|
обык- новен- ные |
приви- легиро- ванные |
сроки оплаты |
порядок оплаты |
|||
|
|
|
|
|
|
50 % ак- ций – до 30 июня20 г. Осталь- ные – в тече- ние года с момен- та госу- дарствен- ной реги- страции общества |
в счет оплаты обыкно- |
|
|
|
|
|
|
венных акций вносится |
|
|
|
|
|
|
|
оборудование, |
|
|
1 |
АО «Фаворит» |
9 500 |
7 500 |
2 000 |
привилегированные ак- |
|
|
|
|
|
|
|
ции оплачиваются де- |
|
|
|
|
|
|
|
нежными средствами – |
|
|
|
|
|
|
|
на расчетный счет |
|
|
2 |
ООО «Темп» |
2 500 |
2 500 |
– |
денежные средства – |
|
|
на расчетный счет |
||||||
|
3 |
ООО «Транзит- |
300 |
300 |
– |
наличные деньги – |
|
|
сервис» |
в кассу |
|||||
|
4 |
АО «Колорит» |
1 000 |
600 |
400 |
собственные акции |
|
|
5 |
Коротков А.О. |
400 |
200 |
200 |
наличные деньги – |
|
|
в кассу |
||||||
|
6 |
Мартынов В.Ю. |
300 |
200 |
100 |
наличные деньги – |
|
|
в кассу |
||||||
|
7 |
Соболев М.М. |
1 000 |
700 |
300 |
наличные деньги – |
|
|
в кассу |
||||||
|
|
Итого |
15 000 |
12 000 |
3 000 |
– |
|
Рабочим планом счетов АО «Альянс» определены следую- щие субсчета:
-
к счету 80 «Уставный капитал»: 80-1 «Объявленный уставный капитал», 80-2 «Подписной уставный капитал», 80-3
«Оплаченный уставный капитал», 80-4 «Изъятый уставный капи- тал»;
-
к счету 75 «Расчеты с учредителями»: 75-1 «Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал», 75-2 «Расчеты с учредителями по причитающимся им дивидендам»,.
Решение задачи следует представить в таблице 60.
Таблица 60 – Схема бухгалтерских проводок по формированию уставного капитала и расчетов с учредителями ПАО «Альянс»
|
№ п/п |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Корреспонден- ция счетов |
|
|
дебет счета |
кредит счета |
|||
|
1 |
Устав общества, свидетельство о государствен- ной регистрации, бухгалтерская справка № 87 от 31 марта 20 г. Объявлен размер уставного капитала ПАО «Альянс» и отражена задолженность акцио- неров по оплате приобретаемых ими акций |
15 000 000 |
|
|
|
2 |
Отчет об итогах выпуска акций, выписка из ре- естра акционеров, бухгалтерская справка № 88 от 31 марта 20 г. Отражена стоимость акций, на которые подписались акционеры |
15 000 000 |
|
|
|
3 |
Отчет об итогах выпуска акций, выписка из рее- стра акционеров, бухгалтерская справка № 89 от 31 марта 20 г. Отражена сумма превышения стоимости цены размещения акций над их номинальной стоимо- стью (эмиссионный доход). Сумму определить. |
|
|
|
|
4 |
Выписка банка с расчетного счета, платежное по- ручение № 345 от 31 марта 20 г. На расчетный счет зачислены денежные средства, полученные в счет оплаты акций от ООО «Темп» |
|
|
|
|
5 |
Бухгалтерская справка № 90 от 31 марта 20 г. На сумму стоимости оплаченных акций подписной капитал учтен в качестве оплаченного капитала |
|
|
|
|
6 |
Акт оценки оборудования, Акт о приеме-передаче основных средств № 76 от 12 апреля 20 г. В счет вклада в уставный капитал ПАО «Альянс» получено оборудование от АО «Фаворит» |
9 000 000 |
|
|
|
7 |
Акт о приеме-передаче основных средств № 76 от 12 апреля 20 г. Полученное от АО «Фаворит» оборудование принято в составе основных средств |
9 000 000 |
|
|
Окончание таблицы 60
|
№ п/п |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Корреспонден- ция счетов |
|
|
дебет счета |
кредит счета |
|||
|
8 |
Выписка банка с расчетного счета, платежное пору- чение № 654 от 15 апреля 20 г. На расчетный счет зачислены денежные средства, полученные в счет оплаты привилегированных ак- ций от АО «Фаворит» |
|
|
|
|
9 |
Приходный кассовый ордер № 345 от 23 апреля 20 г. Представителем АО «Транзит-сервис» в кассу ПАО «Альянс» внесены наличные денежные средства в счет оплаты акций |
|
|
|
|
10 |
Приходный кассовый ордер № 346 от 23 апреля 20 г. В кассу АО «Альянс» внесены наличные денежные средства М. М. Соболевымв счет оплаты акций |
|
|
|
|
11 |
Выписка из реестра акционеров, акт приема- передачи ценных бумаг 29 апреля 20 г. Приняты к бухгалтерскому учету акции АО «Коло- рит», полученные в счет оплаты акций АО «Альянс» |
|
|
|
|
12 |
Бухгалтерская справка № 99 от 30 апреля 20 г. На сумму стоимости оплаченных акций подписной капитал учтен в качестве оплаченного капитала |
|
|
|
|
13 |
Приходный кассовый ордер № 389 от 11 мая 20 г. В кассу ПАО «Альянс» А. О. Коротковым внесены наличные денежные средства. в счет оплаты акций |
|
|
|
|
14 |
Приходный кассовый ордер № 415 от 18 мая 20 г. В кассу ПАО «Альянс» В. Ю. Мартыновым внесены наличные денежные средства. в счет оплаты акций |
|
|
|
|
15 |
Бухгалтерская справка № 103 от 31 мая 20 г. На сумму стоимости оплаченных акций подписной капитал учтен в качестве оплаченного капитала. |
|
|
|
Задание 2. Определить корреспонденции счетов по распре- делению чистой прибыли отчетного года по следующей ситуации: на утверждение годового собрания акционеров АО «Фараон» была представлена годовая бухгалтерская отчетность. По итогам рабо- ты за 20 год АО «Фараон» получило чистую прибыль в размере 250 000 руб.
Уставный капитал общества составляет 300 000 руб. Размер резервного капитала, сформированного в прошлые годы, равен 5000 руб.,
Общее собрание акционеров, состоявшееся 11 марта следую- щего года, решило направить часть прибыли в размере 12 500 руб.
на пополнение резервного капитала. Верным ли является это ре- шение общего собрания?
Кроме того, общее собрание акционеров приняло решение, направить на погашение убытков прошлых лет 12 000 руб., а также:
-
на выплату дивидендов учредителям – 100 000 руб., Остальная сумма чистой прибыли осталась нераспределенной. Задание 3. Определить схемы бухгалтерских проводок по уче-
ту государственной помощи в следующих ситуациях:
а) ситуация 1. МУП «Прогресс» получило бюджетные сред- ства в сумме 1 076 880 руб. на приобретение производственного оборудования (объекта основных средств). Оборудование приоб- ретено за 1 076 880 руб. (в т.ч. НДС). Срок полезного использова- ния оборудования в целях бухгалтерского равен восьми годам. Ор- ганизация применяет линейный способ начисления амортизации в бухгалтерском учете;
б) ситуация 2. ООО «СПЕКТР» полностью за счет предо- ставленных из местного бюджета средств целевого финансирова- ния (субвенции) провела капитальный ремонт принадлежащего ей на праве собственности объекта основных средств, используемого в основном производстве для осуществления операций, облагаемых НДС. Для выполнения капитального ремонта были приобретены материалы стоимостью 614 640 руб., в том числе НДС. Стоимость работ по капитальному ремонту, выполненных хозяйственным спо- собом (без учета стоимости материалов), составила 324 800 руб.
в) ситуация 3. ООО «Альфа» оказывает коммунальные услу- ги по государственным регулируемым ценам. Убытки от оказания услуг полностью покрываются за счет ежемесячных дотаций, по- лучаемых из бюджета. Организация оказала в отчетном периоде услуги по государственным регулируемым ценам на общую сумму 360 000 руб., в том числе НДС – 60 000 руб.; себестоимость услуг составила 450 000 руб. Из бюджета получена дотация на возмеще- ние убытка в сумме 150 000 руб.
Автор страницы: admin 2