Курсовая работа: Оптимизация налоговых выплат фирмы (34 стр.)

Содержание

 

Введение 

Глава 1. Теоретические и методологические основы совершенствования 

системы налогообложения

1.1. Понятие, сущность и виды системы налогообложения

1.2. Нормативно-правовое регулирование системы налогообложения

1.3. Методы оптимизации системы налогообложения 

Глава 2. Анализ системы налогообложения в ЗАО «НакалПром»

2.1. Организационно-экономическая характеристика ЗАО «НакалПром»

2.2. Анализ налоговой нагрузки в ЗАО «НакалПром» и возможностей ее 

оптимизации

2.3. Разработка и обоснование рекомендаций по оптимизации налоговых выплат ЗАО «НакалПром»

Заключение

Список использованных источников

 

Введение

 

В современном понимании оптимизация налогообложения организации включает в себя действия, направленные на увеличение финансового результата за счет уменьшения расходов на налоговые выплаты. Это понятие также включает в себя деятельность по выявлению и устранению выявленных налоговых рисков. Благодаря работе наших сотрудников Вы сможете максимально эффективно использовать предоставляемые налоговым законодательством льготы и послабления по уплате налогов.

Оптимизация налогообложения способна принести максимальный эффект именно в момент создания фирмы, поскольку планирование происходит при условиях, когда еще не сделано никаких ошибок, которые трудно исправлять в процессе реальной деятельности. В тоже время, если предприниматель вовсе не заботится об оптимизации налогообложения, компании может быть причинен заметный финансовый ущерб. В настоящее время законодательная система налогообложения в России очень сложна, а правоприменительная и судебная практика противоречива, таким образом разобраться во всех аспектах налогообложения и его оптимизации даже опытному специалисту очень трудно. Кроме того, в настоящее время государственная политика направлена в сторону усиления ответственности налогоплательщиков. И то, что в 90-е годы сходило с рук, сегодня может привести к самым печальным последствиям. 

Грамотная, правильная оптимизация налогообложения ¬– это использование всей силы закона для обеспечения прав клиента при исполнении всех обязанностей перед государством. Не надо платить больше того, что требуется по закону.

Цель работы – оптимизация налоговых выплат ЗАО «НакалПром». 

Объект исследования работы – система налогообложения предприятия, предмет исследования – способы оптимизации системы налогообложения предприятия на примере организации ЗАО «НакалПром».

Задачи работы:

• изучение правового регулирования системы налогообложения; 

• анализ деятельности ЗАО «НакалПром»;

• определение налоговой нагрузки на ЗАО «НакалПром»;

• разработка рекомендаций по совершенствованию системы налогообложения базы исследования.

Теоретическую и методическую базу работы составили труды отечест-венных и зарубежных авторов в области налогов, налогообложения, статьи экспертов из периодической печати, данные. При исследовании рас-сматриваемых проблем автор использовал законодательство и другие нормативно-правовые документы. Практические данные взяты из бухгалтерской отчетности и с сайта организации.

 

Заключение

 

Исходя из проведенного анализа в первой главе теоретических и методологических основ совершенствовании системы налогообложения предприятия с целью снижения налоговой нагрузки, можно сделать вывод о следующих положениях. Правильная оптимизация налогообложения (то есть законными методами) и прогнозирование возможных рисков оказывает значительную помощь в создании стабильного положения предприятия, поскольку позволяет избежать крупных убытков в процессе хозяйственной деятельности. Оптимизацию корпоративного налогообложения необходимо осуществлять задолго до начала налоговой проверки, а лучше - до создания предприятия, поскольку будущая система налогообложения определяется уже при регистрации. Многие предприниматели просто не подозревают о том, что система налогового учета на фирме построена не оптимально, а часто и просто с ошибками. Все это ведет к негативным последствиям и желанию к уклонению от уплаты налогов. Многим нашим клиентам мы помогли оптимизировать их налогообложение, сэкономить деньги и чувствовать себя добросовестным налогоплательщиком. Знание налогового кодекса, инструкций и писем фискальных ведомств, опыт наших специалистов позволяют строить грамотную систему учета и уплаты нало-гов. Минимизация необходимой к уплате суммы налогов способна принести максимальный эффект именно в момент создания фирмы, поскольку планирование происходит при условиях, когда еще не сделано никаких ошибок, которые трудно исправлять в процессе реальной деятельности. В тоже время, если предприниматель вовсе не заботится об оптимизации налогообложения, компании может быть причинен заметный финансовый ущерб. В настоящее время законодательная система налогообложения в России очень сложна, нестабильна, а правоприменительная и судебная практика настолько противоречива, что без помощи налогового юриста разобраться во всех аспектах даже опытному специалисту практически невозможно. Кроме того, в настоящее время государственная политика направлена в сторону усиления ответственности налогоплательщиков. И то, что в 90-е годы сходило с рук, сегодня может привести к самым печальным последствиям. К сожалению, многие предприниматели предпочитают сэкономить на профессиональной налоговой помощи при оптимизации налогообложения, возлагая функции налогового специалиста, финансиста и юриста на бухгалтерскую службу, что даже при высоком уровне ответственности персонала не может дать ожидаемого эффекта. 

ЗАО «НакалПром» выпускает современное высокоэффективное эконо-мичное оборудование, которое конкурентно на требовательном к качеству и надежности Европейском рынке. Выпущенные печи успешно эксплуатируются в Испании, Польше, Италии, Германии. ЗАО «НакалПром» как и любое другое предприятие, осуществляющее финансово-хозяйственную деятельность, получает доход, с которого уплачивает различные налоги и платежи в бюджет. Средства, остающиеся у предприятия после уплаты этих налогов и платежей, поступают в его полное распоряжение.  

Из результатов анализа стало ясно, что ЗАО «НакалПром» является крупным налогоплательщиком, применяющим традиционную систему, имеющее большую налоговую нагрузку.

За 2010 год обществом уплачено налогов и сборов на общую сумму 34581 тыс. руб., в том числе:

• Налог на добавленную стоимость - 16835 тыс. руб.,

• НДФЛ - 7172 тыс. руб.,

• Налог на прибыль - 1124 тыс. руб.,

• Налог на имущество - 64 тыс. руб.,

• Отчисления в социальные фонды- 9334 тыс. руб.,

• Госпошлина - 7 тыс. руб.,

• Налог за негативное воздействие на окружающую среду - 45 тыс. руб. 

Рассчитав налоговую нагрузку, мы получили 22%, то есть больше пятой части дохода идет в бюджет государства. 

Из результатов анализа видно, что наибольшие удельный вес в налоговой нагрузке занимает НДС, НДФЛ, отчисления в социальные фонды (бывший ЕСН) и налог на прибыль. Эти налоги занимают наибольший удельный вес, так как по ним в расчет берется самые большие налогооблагаемые базы. Поэтому нашей задачей стало ее уменьшение законными схемами оптимизации налогообложения.

Опираясь на план предприятия по приобретению основных средств, было предложено использовать вместо кредитной схемы – лизинговую схему. Применение лизинговой схемы приобретения основных фондов позволит нам снизить налогооблагаемые базы по налогу на прибыль, НДС. Лизингополучателю разрешается относить лизинговые платежи к расходам, связанным с производством и (или) реализацией.

Отчисления на социальные нужды было принято решение не оптимизи-ровать, так как это может негативно сказаться на социальной защищенности сотрудников предприятия.

С целью оптимизации налогооблагаемой базы НДФЛ было предложено использовать недавно вступившую в законную силу возможность имущественного вычета при приобретении земельных участков или осуществлении строительства на них строений. Эта рекомендация основана на анализе результатов опроса сотрудников, из которого стало ясно, что большая часть сотрудников имеет желание и планы приобретения земельных участков.

Из анализа расчетов, стало понятно, что экономия по налогу на прибыль по лизинговой схеме приобретения основных средств больше, чем по кредитной схеме. Кроме того, с помощью лизинговой схемы мы снизили и НДС, выделив его из лизинговых платежей, что позволяется законодательством.

В итоге, мы снизили НДС на 423 тыс. руб., налог на прибыль – на 555,016 тыс. руб., НДФЛ – на 3445,03 тыс. руб. В результате анализа мероприятий по совершенствованию системы налогообложения, то есть уменьшения налога на прибыль, НДС и НДФЛ,  общая сумма налогов снизится на 4423,05 тыс. руб., налоговая нагрузка в ЗАО «НакалПром» сни-зится на 3%.

 

Список использованных источников

 

1. Гражданский Кодекс РФ. М: Законы, 2011. 540с.

1. Налоговый кодекс РФ. Части первая и вторая: Официальный текст, дей-ствующая редакция. М.: Экзамен, 2011. 416 с.

2. Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение. Ростов н/Д: Феникс, 2011. 416 с. 

3. Глушков И.Е. Налоговая политика в современном предприятии. М.: КНОРУС - ЭКОР, 2011. 288с. 

4. Климов О.К. Налоговое право. М: Русь. 2009. 207с.

5. Кирьянова З.В. Теория налогов. М.: Вираж, 2010. 388с.

6. Кондраков Н.П. Налогообложение. М.: Инфра – М., 2009. 295с.

7. Ламыкин И.А. Налоговое право. М.: Феникс, 2011. 445с.

8. Левкович О.А. Налогообложение. М.: ДОК, 2010. 359с.

9. Капкаева Н.З., Тимирясов В.Г., Федулов В.Г. Региональные и местные налоги и сборы. Казань: Таглимат, 2011. 116 с. 

10. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. - 2-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2011. 304 с.

11. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. - 3-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2011. 320с. 

12. Налоги./ Под. ред. Ю.А. Бабаева.  М.: Финансы и учет, 2010. 403с.

13. Налоги./ Под. общ. ред. В.Ф. Бабына. М.: Учет, 2010. 352с.

14. Налоги и налогооблажение. / Под. ред. Н.И. Ладутько. М.: ЭКОНОМ, 2010. 333с

15. Монтгомери Д. Аудит и налоги. /Под ред. Л.В. Соколова. М.: ЮНИТИ, 2011. 641с.

16. Налоги и налогообложение. 4-е изд./Под. ред. М.В.Романовского, О.В.Врублевской. СПб.: Питер, 2010. 576с.

17. Налоги: Учеб. пособие/ Под ред. Д.Г.Черника. - 4-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2010. 544с.

18. Налогообложение юридических и физических лиц/ В.Н.Незамайкин, И.Л.Юрзинова. - 2-е изд., перераб. И доп. М.: Экзамен, 2009. 464 с.

19. Зарипов В.М. Уменьшение налогов - законное и незаконное // Налоговый вестник. 2011. № 2. 104 – 107 с.

20. Ильин А.В. Налоговая нагрузка в России // Финансы. - 2011. - № 12. - С. 14 - 19.

21. Кадушин А.Н. Насколько посильно налоговое бремя в России // Финансы.  2011. № 7. 15 – 21 с.

22. Карбушев Г.И. Совершенствование налоговой системы России // ЭКО. 2011. № 2. 24 – 31 с.

23. Кикабидзе Н.В. Общие принципы налогообложения в России и конституционного строя // Финансовое право.  2011. № 12. 30 – 35 с.

24. Кириенко А.П. Издержки налогообложения: проблемы измерения и оценки // Регион. 2011. № 4. 106 – 119 с.

25. Киров Е.C. Налоговая нагрузка: проблемы и пути решения // Экономист.  2011.  № 5. 32 – 37 с.