Бухгалтерская финансовая отчетность
1 Теоретическая часть
Номера вопросов, которые следует раскрыть, при выполнении теоретической части контрольной работы указаны в таблице 1.
Скачать практическую часть → → нажать сюда
Таблица 1 - Номера вопросов
|
Предпоследняя цифра шифра |
Последняя цифра шифра |
|||||||||
|
0 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
|
0 |
26, 4 |
3, 27 |
4, 28 |
5, 29 |
6, 30 |
8, 32 |
1, 33 |
2, 34 |
||
|
1 |
4, 13 |
5, 19 |
6, 9 |
7, 36 |
8, 35 |
9, 24 |
10, 23 |
11, 22 |
12,20 |
|
|
2 |
2, 13 |
3, 14 |
15, 42 |
16, 19 |
6, 25 |
8, 34 |
9, 25 |
10, 29 |
||
|
3 |
12, 23 |
13, 32 |
14, 33 |
26, 34 |
16, 27 |
17, 26 |
18, 36 |
19, 26 |
21, 11 |
|
|
4 |
22, 33 |
23, 34 |
35, 18 |
31, 11 |
26, 5 |
27, 16 |
7, 30 |
8, 29 |
9, 21 |
10, 21 |
|
5 |
32, 14 |
12, 24 |
34, 5 |
1, 32 |
2, 36 |
3, 17 |
4, 29 |
5, 9 |
19, 29 |
20, 30 |
|
6 |
21, 7 |
9, 31 |
34, 10 |
11, 21 |
4, 25 |
7, 26 |
12, 27 |
2, 28 |
3, 14 |
4, 15 |
|
7 |
16, 31 |
6, 32 |
18, 33 |
8, 19 |
20, 35 |
10, 31 |
22, 28 |
13, 17 |
13, 36 |
14, 16 |
|
8 |
26, 13 |
16, 29 |
28, 6 |
18, 5 |
30, 4 |
20, 30 |
11, 21 |
12, 18 |
23, 34 |
24, 35 |
|
9 |
15, 34 |
26, 17 |
17, 34 |
28, 9 |
19, 12 |
30, 14 |
21, 34 |
22, 4 |
23, 35 |
24, 16 |
Вопросы:
1.Схемы построения бухгалтерского баланса в России и международной практике
2. Статическая и динамическая трактовка бухгалтерских балансов
3. Содержание и техника составления отчета об изменениях капитала (формы 0710004)
4. Содержание и техника составления отчета о движении денежных средств (формы 0710005)
7. Значение инвентаризации в процессе формирования показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности
8. Порядок исправления ошибок, допущенных при ведении бухгалтерского (финансового) учета
9. Оценка статей бухгалтерской (финансовой) отчетности
10.Раскрытие информации о материально-производственных запасах в бухгалтерской (финансовой) отчетности
11. Раскрытие информации об основных средствах в бухгалтерской (финансовой) отчетности
12. Раскрытие информации о нематериальных активах в бухгалтерской (финансовой) отчетности
13. Раскрытие информации о расчетах по кредитам и займам в бухгалтерской (финансовой) отчетности
14. Раскрытие информации о государственной помощи в бухгалтерской (финансовой) отчетности
15. Раскрытие информации о финансовых вложениях в бухгалтерской (финансовой) отчетности
16. Раскрытие информации о доходах организации в бухгалтерской (финансовой) отчетности
17. Раскрытие информации о расходах организации в бухгалтерской (финансовой) отчетности
19. Раскрытие информации по прекращаемой деятельности в бухгалтерской (финансовой) отчетности
20. Раскрытие информации о расчетах по налогу на прибыль в бухгалтерской (финансовой) отчетности
21.Отражение событий после отчетной даты и их последствий в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности
22. Оценочные обязательства: отражение их в бухгалтерском учете и отчетности
23. Раскрытие информации о связанных сторонах в бухгалтерской (финансовой) отчетности
24. Правила формирования и представления информации по сегментам в бухгалтерской (финансовой) отчетности
25. Особенности составления и представления сводной бухгалтерской отчетности
27.Бухгалтерская (финансовая) отчетность как основа принятия управленческих решений
28. Формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности при осуществлении реорганизации организаций
29. Консолидированная бухгалтерская финансовая отчетность
32. Раскрытие информации о расчетах с дебиторами и кредиторами в бухгалтерской (финансовой) отчетности
33. Особенности составления и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности в некоммерческих организациях
34. Публичность бухгалтерской (финансовой) отчетности
35. Фальсификация и вуалирование бухгалтерского баланса
2 Практическая часть.
Задание 2.1 Составьте бухгалтерский баланс ООО «Омега» по состоянию на 31 декабря 20 г. При формировании показателей баланса используйте данные, представленные в таблицах 1 и 2.
Задание выполните в соответствии с формой бухгалтерского баланса (форма по ОКУД 0710001), утвержденной Министерством финансов Российской Федерации (таблица 1.5).
При выполнении задания следует иметь в виду, что в настоящее время в Российской Федерации применяется форма бухгалтерского баланса - нетто, что соответствует требования МСФО. В связи с этим необходимо учесть, что:
1. отдельные виды имущества должны быть отражены в балансе в нетто - оценке; т.е. за минусом регулирующих величин:
- нематериальные активы, основные средства - по остаточной стоимости;
- товары - по стоимости их приобретения (за вычетом торговой наценки);
- дебиторская задолженность, по которой созданы резервы по сомнительным долгам, при отражении ее в бухгалтерском балансе уменьшается на величину созданных резервов,
- финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость организатором торговли на рынке ценных бумаг, в конце года подлежат проверке на обесценение. Если в результате проверки установлены признаки их обесценения, то по ним создается резерв под обесценение финансовых вложений. В этом случае финансовые вложения отражаются в бухгалтерском балансе по учетной стоимости за вычетом суммы созданного резерва под их обесценение;
2. в бухгалтерском балансе не допускается зачет между статьями активов и пассивов, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими Положениями по бухгалтерскому учету. Учетной политикой ООО «Омега» не предусмотрено проведение зачета сумм отложенных налоговых активов и обязательств;
3. остаток по счету 86 «Целевое финансирование» в коммерческих организациях включается в показатель группы статей «Доходы будущих периодов» раздела 5 «Краткосрочные обязательства» бухгалтерского баланса;
4. статьи бухгалтерского баланса, по которым отсутствуют числовые показатели, прочеркиваются;
5. данные представляемой бухгалтерской отчетности приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков.
Таблица 1 – Сальдо счетов Главной книги ООО «Омега» на конец отчетного года
|
№ п/п |
Наименование и номер счета
|
Сумма, рублей |
|
|---|---|---|---|
|
дебет |
кредит |
||
|
А |
Б |
1 |
2 |
|
1 |
01 «Основные средства» |
1540000 |
- |
|
2 |
02 «Амортизация основных средств» |
- |
171926 |
|
3 |
04 «Нематериальные активы» |
93490 |
- |
|
4 |
05 «Амортизация нематериальных активов» |
- |
36200 |
|
5 |
08 «Вложения во внеоборотные активы» |
156038 |
- |
|
6 |
09 «Отложенные налоговые активы» |
3319 |
- |
|
7 |
10 «Материалы» |
231046 |
- |
|
8 |
19 «НДС по приобретенным ценностям» |
7765 |
- |
|
9 |
20 «Основное производство» |
92570 |
- |
|
10 |
41 «Товары» |
25000 |
- |
|
11 |
42 «Торговая наценка» |
- |
5000 |
|
12 |
43 «Готовая продукция» |
100000 |
- |
|
13 |
50 «Касса» |
24503 |
- |
|
14 |
51 «Расчетные счета» |
130504 |
- |
|
15 |
58 «Финансовые вложения» |
229000 |
- |
|
16 |
59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» |
- |
14000 |
|
17 |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
- |
479504 |
|
18 |
62 Расчеты с покупателями и заказчиками» |
100000 |
150000 |
|
19 |
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» |
- |
257909 |
|
20 |
68 «Расчеты по налогам и сборам» |
- |
26270 |
|
21 |
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» |
- |
37045 |
|
22 |
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
- |
123482 |
|
23 |
71 «Расчеты с подотчетными лицами» |
1160 |
- |
|
24 |
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
5638 |
28846 |
|
25 |
77 Отложенные налоговые обязательства» |
- |
10997 |
|
26 |
80 «Уставный капитал» |
- |
200000 |
|
27 |
83 «Добавочный капитал» |
- |
17909 |
|
28 |
84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» |
- |
913945 |
|
29 |
86 «Целевое финансирование» |
- |
200000 |
|
30 |
96 «Резервы предстоящих расходов» |
- |
67000 |
|
31 |
Итого |
2740033 |
2740033 |
Таблица 2 – Расшифровка остатков отдельных синтетических счетов в соответствии с данными аналитического учета на конец отчетного года
|
№ п/п |
Наименование и номер счета, другие показатели |
Сумма, рублей
|
|
|---|---|---|---|
|
дебет |
кредит |
||
|
А |
Б |
1 |
2 |
|
1 |
04 Нематериальные активы», в том числе: - результаты интеллектуальной деятельности - результаты исследований и разработок Итого |
68819
24671 93490 |
-
|
|
2 |
08 «Вложения во внеоборотные активы», в том числе: - приобретение основных средств - затраты на создание нематериальных активов Итого |
100000
56038 156038 |
- |
|
3 |
58 «Финансовые вложения» в том числе: - займы, предоставленные на срок более 12 месяцев; - акции, по которым не определяется текущая рыночная стоимость Итого |
229000
- 229000 |
-
|
|
4 |
83 «Добавочный капитал», в том числе: - добавочный капитал (без переоценки) - переоценка основных средств Итого |
- |
17909 - 17909 |
|
5 |
86 «Целевое финансирование» в том числе: - финансирование из бюджета на пополнение оборотных средств Итого |
- - |
200000 200000 |
|
6 |
96 «Резервы предстоящих расходов», в том числе: - резервы под оценочные обязательства, платежи по которым ожидаются в течение 12 месяцев (резерв под предстоящую оплату отпусков) Итого |
- |
67000 67000 |
Таблица 3 – Расчет показателей актива баланса
|
Наименование показателя |
Код |
На 31 декабря 20 г. |
|---|---|---|
|
АКТИВ
Нематериальные активы |
1110 |
|
|
Результаты исследований и разработок |
1120 |
|
|
Нематериальные поисковые активы |
1130 |
|
|
Материальные поисковые активы |
1140 |
|
|
Основные средства |
1150 |
|
|
Доходные вложения в материальные ценности |
1160 |
|
|
Финансовые вложения |
1170 |
|
|
Отложенные налоговые активы |
1180 |
|
|
Прочие внеоборотные активы |
1190 |
|
|
Итого по разделу I |
1100 |
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы |
1210 |
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
1220 |
|
|
Дебиторская задолженность |
1230 |
|
|
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) |
1240 |
|
|
Денежные средства и денежные эквиваленты |
1250 |
|
|
Прочие оборотные активы |
1260 |
|
|
Итого по разделу II |
1200 |
|
|
БАЛАНС |
1600 |
|
Таблица 4 – Расчет показателей пассива баланса
|
Наименование показателя |
Код |
На 20 г. |
|---|---|---|
|
ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) |
1310 |
|
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
1320 |
|
|
Переоценка внеоборотных активов |
1340 |
|
|
Добавочный капитал (без переоценки) |
1350 |
|
|
Резервный капитал |
1360 |
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
1370 |
|
|
Итого по разделу III |
1300 |
|
|
IV.ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства |
1410 |
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
1420 |
|
|
Оценочные обязательства |
1430 |
|
|
Прочие обязательства |
1450 |
|
|
Итого по разделу IV |
1400 |
|
|
V.КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства |
1510 |
|
|
Кредиторская задолженность |
1520 |
|
|
Доходы будущих периодов |
1530 |
|
|
Оценочные обязательства |
1540 |
|
|
Прочие обязательства |
1550 |
|
|
Итого по разделу V |
1500 |
|
|
БАЛАНС |
1700 |
|
Таблица 5 - Бухгалтерский баланс
|
|
Коды |
|||
|
Форма по ОКУД |
0710001 |
|||
|
Дата (число, месяц, год) |
|
|
|
|
|
Организация _ООО «ОМЕГА»________________________ по ОКПО |
|
|||
|
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН |
|
|||
|
Вид экономической деятельности __________________ по ОКВЭД 2 |
|
|||
|
Организационно-правовая форма / форма собственности _________ |
|
|
||
|
по ОКОПФ /ОКФС |
||||
|
Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ |
384
|
|||
|
Местонахождение (адрес)__________________________________________
|
|
|||
|
Пояс- нения |
Наименование показателя |
Код |
На 31 декабря 20 г. |
На 20 г. |
На 20 г. |
|
|
АКТИВ
Нематериальные активы |
1110 |
|
|
|
|
|
Результаты исследований и разработок |
1120 |
|
|
|
|
|
Нематериальные поисковые активы |
1130 |
|
|
|
|
|
Материальные поисковые активы |
1140 |
|
|
|
|
|
Основные средства |
1150 |
|
|
|
|
|
Доходные вложения в материальные ценности |
1160 |
|
|
|
|
|
Финансовые вложения |
1170 |
|
|
|
|
|
Отложенные налоговые активы |
1180 |
|
|
|
|
|
Прочие внеоборотные активы |
1190 |
|
|
|
|
|
Итого по разделу I |
1100 |
|
|
|
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы |
1210 |
|
|
|
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
1220 |
|
|
|
|
|
Дебиторская задолженность |
1230 |
|
|
|
|
|
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) |
1240 |
|
|
|
|
|
Денежные средства и денежные эквиваленты |
1250 |
|
|
|
|
|
Прочие оборотные активы |
1260 |
|
|
|
|
|
Итого по разделу II |
1200 |
|
|
|
|
|
БАЛАНС |
1600 |
|
|
|
|
Пояс- нения |
Наименование показателя |
Код |
На 31 декабря 20 г. |
На 20 г. |
На 20 г. |
|
|
ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) |
1310 |
|
|
|
|
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
1320 |
|
( ) |
( ) |
|
|
Переоценка внеоборотных активов |
1340 |
|
|
|
|
|
Добавочный капитал (без переоценки) |
1350 |
|
|
|
|
|
Резервный капитал |
1360 |
|
|
|
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
1370 |
|
|
|
|
|
Итого по разделу III |
1300 |
|
|
|
|
|
IV.ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства |
1410 |
|
|
|
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
1420 |
|
|
|
|
|
Оценочные обязательства |
1430 |
|
|
|
|
|
Прочие обязательства |
1450 |
|
|
|
|
|
Итого по разделу IV |
1400 |
|
|
|
|
|
V.КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства |
1510 |
|
|
|
|
|
Кредиторская задолженность |
1520 |
|
|
|
|
|
Доходы будущих периодов |
1530 |
|
|
|
|
|
Оценочные обязательства |
1540 |
|
|
|
|
|
Прочие обязательства |
1550 |
|
|
|
|
|
Итого по разделу V |
1500 |
|
|
|
|
|
БАЛАНС |
1700 |
|
|
|
Задание 2.2 Определите корреспонденции счетов и суммы по хозяйственным операциям, представленным в таблице 2. Решение оформите в виде таблиц 3 и 4.
Составьте отчет о финансовых результатах (форма по ОКУД 0710002) за 20 г. (таблица 4). При этом, на основании сведений, представленных в таблице 1, заполните показатели отчета за предыдущий отчетный год, а на основании сведений, представленных в таблице 2 – сформируйте показатели за текущий отчетный год.
При осуществлении записей в отчете о финансовых результатах следует также иметь в виду, что:
- данные в представляемой отчетности приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков;
- выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, иного имущества, а также доходы от сдачи имущества в аренду показываются в отчете за минусом налога на добавленную стоимость;
- в целях составления отчета о финансовых результатах предусматривается, что расходы, связанные с управлением организацией, признаются полностью в себестоимости проданных товаров и продукции.
- величина налогооблагаемой прибыли отчетного периода составила 5 638 440 рублей;
- величина налога на прибыль (расхода (дохода) по налогу на прибыль) определяется как сумма текущего налога на прибыль и отложенного налога на прибыль;
- текущий налог на прибыль определяется по данным налогового учета как произведение налогооблагаемой прибыли отчетного периода и ставки по налогу на прибыль в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;
- величина отложенного налога на прибыль за отчетный период определяется как суммарное изменение отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств за этот период;
- сумма условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль определяется умножением прибыли (убытка) до налогообложения (бухгалтерской прибыли (убытка) на ставку налога на прибыль;
- величина постоянного налогового расхода (дохода) определяется как разница между величинами налога на прибыль (расхода (дохода) по налогу на прибыль) и условного расхода (дохода) по налогу на прибыль;
- для определения показателя «Чистая прибыль (убыток)» необходимо из показателя «Прибыль (убыток) до налогообложения» вычесть показатели «Налог на прибыль» и «Прочее»;
- совокупный финансовый результат периода определяется как сумма строк «Чистая прибыль (убыток)», «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода» и «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода», «Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода».
Таблица 1 – Данные отчета о финансовых результатах ООО «Спектр»
за предыдущий отчетный год
|
Наименование показателя |
Код |
Сумма, тыс. руб. |
|
Выручка Себестоимость продаж Валовая прибыль Коммерческие расходы Управленческие расходы Прибыль (убыток) от продаж Доходы от участия в других организациях Проценты к получению Проценты к уплате Прочие доходы Прочие расходы Прибыль (убыток) до налогообложения Налог на прибыль в т.ч. текущий налог на прибыль отложенный налог на прибыль Прочее Чистая прибыль (убыток) |
2110 2120 2100 2210 2220 2200 2310 2320 2330 2340 2350
2300 2410 2411 2412 2460 2400 |
24 950 14 130 10 820 2 400 1 380 7 040 - 150 470 1 260 1 050
6 930 1 650 1 640 10 - 5 280 |
|
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода |
2510 |
600 |
|
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода Совокупный финансовый результат периода Базовая прибыль (убыток) на акцию Разводненная прибыль (убыток) на акцию |
2520 2500 2900 2910 |
480 6 360 - - |
Таблица 2 – Данные текущего бухгалтерского учета за 20 г., необходимые для составления отчета о финансовых результатах годовой бухгалтерской отчетности ООО «Спектр» за текущий отчетный год
|
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Корреспонденция |
|
|---|---|---|---|---|
|
дебет счета |
кредит счета |
|||
|
1 |
Начислена выручка от продажи продукции, в т.ч. НДС |
16 440 000 |
|
|
|
2 |
Начислен НДС со стоимости проданной продукции |
2 740 000 |
|
|
|
3 |
Списана фактическая производственная себестоимость проданной продукции |
7 400 000 |
|
|
|
4 |
Получена в кассу выручка от продажи товаров в розничной торговле (в т.ч. НДС) |
11 760 000 |
|
|
|
5 |
Начислен НДС со стоимости проданных товаров |
1 960 000 |
|
|
|
6 |
Списана сумма торговой наценки, относящейся к проданным товарам, методом «красное сторно» |
5 312 000 |
|
|
|
7 |
Списана продажная стоимость товаров, проданных в розничной торговле |
11 760 000 |
|
|
|
8 |
Списаны издержки обращения, относящиеся к проданным товарам |
1 367 000 |
|
|
|
9 |
Списаны расходы на продажу продукции |
780 000 |
|
|
|
10 |
Расходы, связанные с управлением, полностью признаны в себестоимости проданной продукции |
1 480 000 |
|
|
|
11 |
Начислены налоги, подлежащие уплате в бюджет, и отнесены в состав прочих расходов |
58 790 |
|
|
|
12 |
Начислены доходы от сдачи основных средств в аренду |
46 800 |
|
|
|
13 |
Начислен НДС с суммы арендной платы |
7 800 |
|
|
|
14 |
Начислена амортизация по сданным в аренду основным средствам |
17 000 |
|
|
|
15 |
Списана остаточная стоимость основных средств, выбывших в результате ликвидации |
180 320 |
|
|
|
16 |
Отражены расходы, связанные с демонтажем основных средств (разборка основных средств произведена вспомогательными производствами организации) |
8 440 |
|
|
|
17 |
Приняты к учету материалы, полученные в результате ликвидации основных средств |
25 000 |
|
|
|
18 |
Получены проценты за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на расчетном счете организации |
180 000 |
|
|
|
19 |
Начислены проценты к уплате по краткосрочному кредиту |
450 000 |
|
|
|
20 |
Начислены доходы от участия в совместной деятельности |
189 000 |
|
|
|
21 |
Начислены доходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций |
157 000 |
|
|
|
22 |
Списана сумма кредиторской задолженности поставщикам по истечении срока исковой давности |
394 000 |
|
|
|
23 |
Произведены отчисления в резерв по сомнительным долгам |
238 000 |
|
|
|
24 |
Списаны на основании решения суда суммы недостач от хищения материально-производственных запасов, виновники которых не установлены |
79 310 |
|
|
|
25 |
Начислены штрафы, подлежащие уплате, за нарушение условий договоров |
98 700 |
|
|
|
26 |
Списана не компенсируемая страховым возмещением сумма потерь от страхового случая |
240 000 |
|
|
|
27 |
Начислен условный расход по налогу на прибыль (сумму определить) |
|
|
|
|
28 |
Отражено образование отложенного налогового обязательства на конец отчетного периода |
8 139 |
|
|
|
29 |
Отражено образование отложенного налогового актива на начало отчетного периода |
2 505 |
|
|
|
28 |
Отражено образование постоянного налогового расхода (дохода) (сумму определить) |
|
|
|
|
33 |
Произведена переоценка основных средств (в предыдущих периодах проводилась дооценки основных средств): - сумма дооценки объекта - сумма дооценки амортизации |
500 000
300 000 |
|
|
|
34 |
Выявлена после утверждения отчетности за прошлый отчетный год существенная ошибка: занижена сумма амортизации оборудования |
150 000 |
|
|
Таблица 3– Расчет показателей Отчета о финансовых результатах
за __12 месяцев __ 20__ г.
|
Поясне- ния |
Наименование показателя |
Код |
За 12 месяцев 20 … г.
|
|
|
Выручка |
2110 |
|
|
|
Себестоимость продаж |
2120 |
|
|
|
Валовая прибыль (убыток) |
2100 |
|
|
|
Коммерческие расходы |
2210 |
|
|
|
Управленческие расходы |
2220 |
|
|
|
Прибыль (убыток) от продаж |
2200 |
|
|
|
Доходы от участия в других организациях |
2310 |
|
|
|
Проценты к получению |
2320 |
|
|
|
Проценты к уплате |
2330 |
|
|
|
Прочие доходы |
2340 |
|
|
|
Прочие расходы |
2350 |
|
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
2300 |
|
|
|
Налог на прибыль |
2410 |
|
|
|
в т.ч. текущий налог на прибыль |
2411 |
|
|
|
отложенный налог на прибыль |
2412 |
|
|
|
Прочее |
2460 |
|
|
|
Чистая прибыль (убыток) |
2400 |
|
|
|
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода |
2510 |
|
|
|
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода |
2520 |
|
|
|
Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода |
2530 |
|
|
|
Совокупный финансовый результат периода |
2500 |
|
|
|
Базовая прибыль (убыток) на акцию |
2900 |
|
|
|
Разводненная прибыль (убыток) на акцию |
2910 |
|
Таблица 4– Отчет о финансовых результатах
за ________________ 20_____ г.
|
Поясне- ния |
Наименование показателя |
Код |
За _______ 20___ г. |
За _______ 20___ г. |
|||
|
|
Выручка |
2110 |
|
|
|||
|
|
Себестоимость продаж |
2120 |
( ) |
( ) |
|||
|
|
Валовая прибыль (убыток) |
2100 |
|
|
|||
|
|
Коммерческие расходы |
2210 |
( ) |
( ) |
|||
|
|
Управленческие расходы |
2220 |
( ) |
( ) |
|||
|
|
Прибыль (убыток) от продаж |
2200 |
|
|
|||
|
|
Доходы от участия в других организациях |
2310 |
|
|
|||
|
|
Проценты к получению |
2320 |
|
|
|||
|
|
Проценты к уплате |
2330 |
( ) |
( ) |
|||
|
|
Прочие доходы |
2340 |
|
|
|||
|
|
Прочие расходы |
2350 |
( ) |
( ) |
|||
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
2300 |
|
|
|||
|
|
Налог на прибыль |
2410 |
( ) |
( ) |
|||
|
|
в т.ч. текущий налог на прибыль |
2411 |
|
|
|||
|
|
отложенный налог на прибыль |
2412 |
|
|
|||
|
|
Прочее |
2460 |
|
|
|||
|
|
Чистая прибыль (убыток) |
2400 |
|
|
|||
|
|
Результат от переоценки внеоборотных |
2510 |
|
|
|||
|
|
Результат от прочих операций, не |
2520 |
|
|
|||
|
|
Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода |
|
|
|
|||
|
|
Совокупный финансовый результат периода |
2500 |
|
|
|||
|
|
Базовая прибыль (убыток) на акцию |
2900 |
|
|
|||
|
|
Разводненная прибыль (убыток) на акцию |
2910 |
|
|
|||
Решение:
Таблица 2 – Данные текущего бухгалтерского учета за 20 г., необходимые для составления отчета о финансовых результатах годовой бухгалтерской отчетности ООО «Спектр» за текущий отчетный год
|
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Корреспонденция |
|
|---|---|---|---|---|
|
дебет счета |
кредит счета |
|||
|
1 |
Начислена выручка от продажи продукции, в т.ч. НДС |
16 440 000 |
|
|
|
2 |
Начислен НДС со стоимости проданной продукции |
2 740 000 |
|
|
|
3 |
Списана фактическая производственная себестоимость проданной продукции |
7 400 000 |
|
|
|
4 |
Получена в кассу выручка от продажи товаров в розничной торговле (в т.ч. НДС) |
11 760 000 |
|
|
|
5 |
Начислен НДС со стоимости проданных товаров |
1 960 000 |
|
|
|
6 |
Списана сумма торговой наценки, относящейся к проданным товарам, методом «красное сторно» |
5 312 000 |
|
|
|
7 |
Списана продажная стоимость товаров, проданных в розничной торговле |
11 760 000 |
|
|
|
8 |
Списаны издержки обращения, относящиеся к проданным товарам |
1 367 000 |
|
|
|
9 |
Списаны расходы на продажу продукции |
780 000 |
|
|
|
10 |
Расходы, связанные с управлением, полностью признаны в себестоимости проданной продукции |
1 480 000 |
|
|
|
11 |
Начислены налоги, подлежащие уплате в бюджет, и отнесены в состав прочих расходов |
58 790 |
|
|
|
12 |
Начислены доходы от сдачи основных средств в аренду |
46 800 |
|
|
|
13 |
Начислен НДС с суммы арендной платы |
7 800 |
|
|
|
14 |
Начислена амортизация по сданным в аренду основным средствам |
17 000 |
|
|
|
15 |
Списана остаточная стоимость основных средств, выбывших в результате ликвидации |
180 320 |
|
|
|
16 |
Отражены расходы, связанные с демонтажем основных средств (разборка основных средств произведена вспомогательными производствами организации) |
8 440 |
|
|
|
17 |
Приняты к учету материалы, полученные в результате ликвидации основных средств |
25 000 |
|
|
|
18 |
Получены проценты за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на расчетном счете организации |
180 000 |
|
|
|
19 |
Начислены проценты к уплате по краткосрочному кредиту |
450 000 |
|
|
|
20 |
Начислены доходы от участия в совместной деятельности |
189 000 |
|
|
|
21 |
Начислены доходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций |
157 000 |
|
|
|
22 |
Списана сумма кредиторской задолженности поставщикам по истечении срока исковой давности |
394 000 |
|
|
|
23 |
Произведены отчисления в резерв по сомнительным долгам |
238 000 |
|
|
|
24 |
Списаны на основании решения суда суммы недостач от хищения материально-производственных запасов, виновники которых не установлены |
79 310 |
|
|
|
25 |
Начислены штрафы, подлежащие уплате, за нарушение условий договоров |
98 700 |
|
|
|
26 |
Списана не компенсируемая страховым возмещением сумма потерь от страхового случая |
240 000 |
|
|
|
27 |
Начислен условный расход по налогу на прибыль (сумму определить) |
|
|
|
|
28 |
Отражено образование отложенного налогового обязательства на конец отчетного периода |
8 139 |
|
|
|
29 |
Отражено образование отложенного налогового актива на начало отчетного периода |
2 505 |
|
|
|
28 |
Отражено образование постоянного налогового расхода (дохода) (сумму определить) |
7 425
|
|
|
|
33 |
Произведена переоценка основных средств (в предыдущих периодах проводилась дооценки основных средств): - сумма дооценки объекта - сумма дооценки амортизации |
500 000
300 000 |
|
|
|
34 |
Выявлена после утверждения отчетности за прошлый отчетный год существенная ошибка: занижена сумма амортизации оборудования |
150 000 |
|
|
Таблица 3– Расчет показателей Отчета о финансовых результатах
за __12 месяцев __ 20__ г.
|
Поясне- ния |
Наименование показателя |
Код |
За 12 месяцев 20 … г.
|
|
|
Выручка |
2110 |
|
|
|
Себестоимость продаж |
2120 |
|
|
|
Валовая прибыль (убыток) |
2100 |
|
|
|
Коммерческие расходы |
2210 |
|
|
|
Управленческие расходы |
2220 |
|
|
|
Прибыль (убыток) от продаж |
2200 |
|
|
|
Доходы от участия в других организациях |
2310 |
|
|
|
Проценты к получению |
2320 |
|
|
|
Проценты к уплате |
2330 |
|
|
|
Прочие доходы |
2340 |
|
|
|
Прочие расходы |
2350 |
|
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
2300 |
|
|
|
Налог на прибыль |
2410 |
|
|
|
в т.ч. текущий налог на прибыль
|
2411 |
|
|
|
Отложенный налог на прибыль
|
2412 |
|
|
|
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) |
2412 |
|
|
|
Прочее |
2460 |
|
|
|
Чистая прибыль (убыток) |
2400 |
|
|
|
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода |
2510 |
|
|
|
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода |
2520 |
|
|
|
Совокупный финансовый результат периода |
2500 |
|
|
|
Базовая прибыль (убыток) на акцию |
2900 |
- |
|
|
Разводненная прибыль (убыток) на акцию |
2910 |
- |
Таблица 4– Отчет о финансовых результатах
за 12 месяцев 20 ___ г.
|
Поясне- ния |
Наименование показателя |
Код |
За _______ 20___ г. |
За _______ 20___ г. |
||
|
|
Выручка |
2110 |
|
|
||
|
|
Себестоимость продаж |
2120 |
|
|
||
|
|
Валовая прибыль (убыток) |
2100 |
|
|
||
|
|
Коммерческие расходы |
2210 |
|
|
||
|
|
Управленческие расходы |
2220 |
|
|
||
|
|
Прибыль (убыток) от продаж |
2200 |
|
|
||
|
|
Доходы от участия в других организациях |
2310 |
|
|
||
|
|
Проценты к получению |
2320 |
|
|
||
|
|
Проценты к уплате |
2330 |
|
|
||
|
|
Прочие доходы |
2340 |
|
|
||
|
|
Прочие расходы |
2350 |
|
|
||
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
2300 |
|
|
||
|
|
Налог на прибыль |
2410 |
|
|
||
|
|
в т.ч. текщий налог на прибыль |
2411 |
|
|
||
|
|
отложенный налог на прибыль |
2412 |
|
|
||
|
|
Прочее |
2460 |
|
|
||
|
|
Чистая прибыль (убыток) |
2400 |
|
|
||
|
|
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода |
2510
|
|
|
||
|
|
Результат от прочих операций, не |
2520 |
|
|
||
|
|
Совокупный финансовый результат периода |
2500 |
|
|
||
|
|
Базовая прибыль (убыток) на акцию |
2900 |
- |
- |
||
|
|
Разводненная прибыль (убыток) на акцию |
2910 |
- |
- |
||
Автор страницы: admin 2