Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности" (на примере ООО "Атлант СПб") (96 стр.)

Содержание

Введение 3
1. Теоретические основы анализа кредиторской и дебиторской задолженностью предприятия 6
1.1 Понятие и сущность дебиторской и кредиторской задолженности предприятия 6
1.2 Методические аспекты анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия 11
1.3 Способы управления дебиторской и кредиторской задолженностями предприятия 18
2. Анализ организационно-экономической характеристики предприятия ООО «Атлант СПб» и его дебиторско-кредиторской задолженности……………......26
2.1. Краткая экономическая характеристика ООО «Атлант СПб» 26
2.2 Анализ дебиторской задолженности предприятия ООО «Атлант СПб» 41
2.3 Анализ кредиторской задолженности предприятия ООО «Атлант СПб»………………………………………………………………………………48
2.4. Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности предприятия ООО «Атлант СПб»………………………………………………54
3. Предложения по совершенствованию процесса управления дебиторской и кредиторской задолженностью ООО «Атлант СПб»………………………….59
3.1 Разработка рекомендаций по совершенствованию системы управления дебиторской задолженностью предприятия ООО «Атлант СПб» 59
3.2 Разработка рекомендаций по совершенствованию системы управления кредиторской задолженностью предприятия ООО «Атлант СПб» 69
Заключение 77
Список использованной литературы 84

Введение

Бесперебойная деятельность организации основывается на рациональном планировании ее целей, стратегии, политики, а также на контроле внутренней и внешней среды предприятия. Кроме того, очень важно рассматривать перспективы развития организации и ее дальнейшего функционирования на рынке. Для множества организаций дебиторская задолженность – это один из способов увеличить количество продаж и, соответственно, свою конкурентоспособность. Но для того, чтобы это не было потерей денег и, вместе с тем, продуктов и услуг, предприятие должно осуществлять эффективный контроль за долговыми обязательствами.
Тема возвращения долгов – так называемой просроченной дебиторской задолженности предприятия очень актуальна. Каждое коммерческое предприятие имеет в своей структуре службу безопасности или кредитный отдел, чьей обязанностью является работа с недобросовестными покупателями или клиентами.
Анализ и управление дебиторской задолженности позволяет увидеть слабые места организации, оценить эффективность ее кредитной политики, а также спрогнозировать поступления будущих средств на счет компании.
Каждое предприятие в процессе своей деятельности стремится к достижению стабильного финансового положения. Но производственная сфера характеризуется периодичностью, вследствие чего возникает временная потребность в дополнительных ресурсах. Восполнение такого пробела, как правило, производится с помощью заемного капитала. Кредиторская задолженность возникает тогда, когда дата оказания услуг (материалов, работ или товаров) не соответствует дате их оплаты по факту. Также несвоевременное начисление может касаться взносов во внебюджетные фонды и в бюджет. Сюда же относятся платежи персоналу, подрядчикам, поставщикам и иным кредиторам. В более широком смысле к этому виду задолженности относится и несвоевременное погашение полученных займов различным предприятиям и банкам. Причем неважно, краткосрочные они или долгосрочные. Задолженность организации, не выплаченная в установленные сроки, имеет свойство увеличиваться.
Именно поэтому рациональное управление кредиторской задолженностью считается наиболее важным вопросом в работе менеджеров и отдела бухгалтерии.
Таким образом, актуальность темы данной работы заключается в том, что анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия является важнейшим элементом управления системой расчетов с контрагентами.
Предмет работы – дебиторская и кредиторская задолженность на предприятии.
Объект работы – ООО «Атлант Спб».
Цель работы – анализ дебиторской и кредиторской задолженности для дальнейшего применения в практической деятельности предприятия.
Задачи работы:
• исследовать понятие и сущность дебиторской и кредиторской задолженности предприятия;
• изучить методику анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия;
• раскрыть способы управления дебиторской и кредиторской задолженностями предприятия;
• исследовать организационно-экономическую оценку деятельности предприятия ООО «Атлант Спб»;
• Проанализировать основные показатели предприятия ООО «Атлант Спб»;
• провести анализ состояния, динамики и эффективности управления движением дебиторской и кредиторской задолженности предприятия ООО «Атлант Спб»;
• разработать рекомендации по совершенствованию системы управления дебиторской задолженностью предприятия ООО «Атлант Спб»;
• разработать рекомендации по совершенствованию системы управления кредиторской задолженностью предприятия ООО «Атлант Спб».
Теоретической и методологической основой для выполнения работы послужила учебная литература, статьи авторов в периодической печати. В качестве учебной литературы послужили учебники в области финансового анализа под авторством Абрютиной М.С., Бочарова В.В., Вакуленко Т.Г., Фоминой Л.Ф., Ковалевского Г.В. и других. В источников из периодической печати послужили статьи в фианнсовых журналах «Финансы», «Экономист» под авторством Горбачевской Е.К., Ильина А.В., Кадушина А.Н., Фащевского В.Р. и других.
Информационной базой работы послужили данные годовой бухгалтерской отчетности объекта исследования.
В работе использованы монографический, диалектический, экономико-статистические методы.
Работа включает в себя введение, заключение и три главы. В ведении подчеркнута актуальность темы данной работы, поставлена цель и задачи исследования. В первой главе представлены теоретические основы анализа кредиторской и дебиторской задолженностью предприятия. Во второй главе представлен анализ дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия ООО «Атлант Спб». В третьей главе представлены предложения по совершенствованию процесса управления дебиторской и кредиторской задолженностью ООО «Атлант Спб». В заключении подведены итоги по всей работе.

Заключение

Дебиторская задолженность – это сумма долгов, т. е. элемент оборотного капитала, причитающихся организации от юридических или физических лиц. По критерию просроченности платежа можно выделить дебиторскую задолженность плановую и просроченную. Когда дебиторская задолженность возникла, но сроки ее погашения еще не наступили, дебиторскую задолженность именуют плановой. Если сроки погашения наступили, а платежа от контрагента не поступило, задолженность именуют просроченной.
Следует иметь в виду, что, достигая величины 30% от реальных активов баланса предприятия, дебиторская задолженность может существенным образом влиять на формирование конечных показателей экономической деятельности предприятия, а также на формирование рыночной стоимости бизнеса (акций, отдельных активов) предприятия.
Под кредиторской задолженностью подразумевается суммарная задолженность экономического субъекта перед всеми кредиторами. То есть это те денежные средства, которые необходимо вернуть в полном объеме через установленный промежуток времени. Чаще всего встречается кредиторская задолженность перед контрагентами, как правило, это поставщики материалов и сырья, а также покупатели уже готовой продукции. Регулярно возникают обязательства перед персоналом за выполненную работу.
Анализ общей дебиторской задолженности предприятия проводится по следующим основным этапам:
1. Анализ старения счетов дебиторов. Исходной информацией для его составления являются данные бухгалтерского учета по задолженности конкретных контрагентов. При этом важно получить информацию не только о сумме задолженности, но и о сроках ее возникновения. Для получения информации о просроченности задолженности следует провести анализ договоров с контрагентами.
2. Определение структуры и динамики изменения каждой статьи дебиторской задолженности предприятия.
3. Определение показателей оборачиваемости дебиторской задолженности.
В современной коммерческой и финансовой практике реализация продукции в кредит (с отсрочкой платежа за нее) получила широкое распространение как в нашей стране, так и в странах с развитой рыночной экономикой. Формирование принципов кредитной политики отражает условия этой практики и направлено на повышение эффективности операционной и финансовой деятельности организации.
В состав кредитных условий входят следующие элементы:
• срок предоставления кредита (кредитный период);
• размер предоставляемого кредита (кредитный лимит);
• стоимость предоставления кредита (система ценовых скидок при осуществлении немедленных расчетов за приобретенную продукцию);
• система штрафных санкций за просрочку исполнения обязательств покупателями.
Формирование стандартов оценки покупателей включает следующие основные элементы:
1. определение системы характеристик для оценки кредитоспособности отдельных групп покупателей;
2. формирование и экспертизу информационной базы данных для проведения этой оценки;
3. выбор методов оценки отдельных характеристик кредитоспособности покупателей;
4. группировка покупателей продукции по уровню кредитоспособности;
5. дифференциация кредитных условий в соответствие с уровнем кредитоспособности покупателей;
6. Формирование процедуры инкассации дебиторской задолженности.

В составе этой процедуры должны быть предусмотрены:
1. сроки и формы предварительного и последующего напоминаний покупателям о сроках платежа;
2. возможности и условия пролонгирования долга по предоставленному кредиту;
3. условия возбуждения дела о банкротстве несостоятельных дебиторов;
7. Обеспечение использования на предприятии современных форм рефинансирования дебиторской задолженности.
В составе процедуры формирования процедуры инкассации дебиторской задолженности должны быть предусмотрены сроки и формы предварительного и последующего напоминаний покупателям о дате платежей, возможности и условия пролонгирования долга по предоставленному кредиту, условия возбуждения дела о банкротстве несостоятельных дебиторов.
Кредитный риск - это вероятность того, что контрагент (либо дебитор) не исполнит свои обязательства, прописанные в договоре. То есть это риск дефолта дебитора либо контрагента.
В процессе определения кредитных рисков, внимание уделяется сразу нескольким факторам:
• Риск дефолта. Вероятность того, что заемщик спустя некоторое время окажется в состоянии неплатежеспособности.
• Кредитный рейтинг. Оценка надежности различных ценных бумаг.
• Кредитная миграция. Вероятность смены кредитного рейтинга дебитора, операции, контрагента, эмитента.
• Сумма, которая подвергается кредитному риску.
• Уровень потерь, которые может потерпеть банк в случае дефолта.
Управление кредиторской задолженностью означает установление предельного лимита средств и утверждение главных критериев, позволяющих получить дополнительные средства. Как правило, данные условия утверждаются в письменном соглашении двух сторон: заемщика и коммерческого банка, то есть по двустороннему договору кредитования. Превышение такого лимита не допускается. Проведение управленческой деятельности должно основываться на индивидуальном подборе методики, принципов и форм руководства в соответствии с отраслевой принадлежностью, масштабами производства и особенностями конкретного предприятия. Если рассматривать соотношение дебиторов и кредиторов отдельной организации, то превышение кредиторской задолженности считается положительным моментом. Это свидетельствует о сбережении собственных средств, а также о полноценном использовании возможностей привлеченного капитала. Кроме того, к обязанностям менеджера относится рациональное распределение заемного капитала соразмерно установленным целям. Как известно, коммерческие банки финансируют организации только под конкретное обеспечение и строго целевого назначения. Успех реализации менеджерской работы зависит от того, какие методы управления кредиторской задолженностью выбраны. В данном случае не менее важную роль играет конкретный источник доходов. Итак, финансирование может осуществляться за счет средств инвесторов в виде частичных взносов или паев в стартовый капитал или участия в новых проектах, кредитов коммерческих банков, рассрочки платежа за отгруженную продукцию.
ООО «Атлант Спб» является компанией, работающей в секторе оптовых продаж продуктов питания. Предприятие за анализируемый период улучшило все свои экономические результаты.
Предприятие за анализируемый период улучшило все свои экономические результаты. Объем товарооборота увеличился на 27,7%, имея при этом увеличение издержек на 30,8%. Это означает, что темп роста издержек для данного предприятия выше темпа роста товарооборота. Прибыль от продаж за три последних года увеличилась на 34,6%, чистая прибыль – на 33,1%. Рентабельность текущих затрат увеличилась с 11,7% в 2011 году до 12,5% в 2013 году, рентабельность продаж увеличилась с 8,5% до 9%, рентабельность совокупного капитала увеличилась с 19,9% до 22,9%.
Валюта баланса за анализируемый период увеличилась на 16,69%. На это изменение повлияло главным образом увеличение внеоборотных активов в активной части и краткосрочных обязательств в пассивной части. Удельный вес дебиторской задолженности уменьшился с 19,5% до 18,36%, при этом ее размер в стоимостном выражении увеличился на 9,86%. Удельный вес кредиторской задолженности также уменьшился с 20,31% до 18,36%, при этом ее размер в стоимостном выражении увеличился на 5,48%.
Покупатели ООО «Атлант Спб» дифференцируются в зависимости от объема ежеквартальных покупок:
1 группа – покупатели с объемом продаж от 3000 тыс. руб. Им предоставляется отсрочка платежа до 30 дней. Предоставляется скидка в размере 3% за своевременную оплату.
2 группа - покупатели с объемом продаж от 1000 до 3000 тыс. руб. Им предоставляется отсрочка платежа до 15 дней. Предоставляется скидка в размере 1,5% за своевременную оплату.
3 группа - покупатели с объемом продаж до 1000 тыс. руб. Им предоставляется отсрочка платежа до 5 дней. Предоставляется скидка в размере 0,75% за своевременную оплату.
Наибольший удельный вес в структуре дебиторской задолженности ООО «Атлант Спб» по составу занимает дебиторская задолженность покупателей и заказчиков за отгруженную продукцию.
Наибольший удельный вес в структуре кредиторской задолженности ООО «Атлант Спб» по составу занимает кредиторская задолженность перед поставщиками за поставленные товары.
Общая сумма просроченной дебиторской задолженности составляет 4500 тыс. руб. ООО «Атлант Спб» имеет кредиторскую задолженность с поставщиками в пределах срока, установленного договором.
Оборачиваемость дебиторской задолженности за анализируемый период улучшилась – коэффициент оборачиваемости увеличился в 2012 г по сравнению с 2011 г. с 15,6 до 16,88 оборотов по причине снижения продолжительности одного оборота с 23,4 дней до 21,62 дней. В 2013 г. по сравнению с 2012 г.- коэффициент оборачиваемости увеличился с 16,88 до 18,19 оборотов, продолжительность одного оборота сократилась с 21,62 до 20,07 дней.
Оборачиваемость кредиторской задолженности за анализируемый период также улучшилась, но стоит отметить, что в 2012 г. по сравнению с 2011 г. коэффициент оборачиваемости уменьшился с 11,83 до 10,88 оборотов, а вот в 2013 году – коэффициент оборачиваемости увеличился с 10,88 до 12,13 оборотов по причине снижения продолжительности одного оборота с 33,55 дней до 30,09 дней.
В результате увеличения оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, то есть улучшения политики управления, показатели финансовой устойчивости и платежеспособности ООО «Атлант Спб» в целом улучшились за анализируемый период, но пока еще их значения меньше нормативного. Поэтому для дальнейшего улучшения показателей финансовой устойчивости и платежеспособности необходима реализация мер по совершенствованию управления дебиторской и кредиторской задолженностью.
В качестве мероприятий по совершенствованию управления дебиторской задолженностью ООО «Атлант Спб» предлагается реализовать следующие:
• уступка права требования дебиторской задолженности (перевод дебиторской задолженности кредитору);
• внедрение системы штрафных санкций за несоблюдение сроков оплаты заказов для снижения размера просроченной задолженности;
• внедрение такой формы безналичных расчетов с контрагентами предприятия как аккредитив для повышения оборачиваемости дебиторской задолженности.
Все вышеперечисленные мероприятия по повышению эффективности управления дебиторской задолженностью будут способствовать улучшению использования оборотного капитала, укреплению финансового состояния предприятия.
Для совершенствования управления кредиторской задолженностью предлагается реализовать следующие мероприятия:
• замена должника в обязательстве (перевод кредиторской задолженности на дебитора);
• погашение кредиторской задолженности за счет бартерной сделки.
Данное мероприятие по повышению эффективности управления кредиторской задолженности будет способствовать улучшению использования заемного капитала, укреплению финансового состояния предприятия.

Список использованной литературы

1. Часть вторая Гражданского кодекса Российской Федерации от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ (ред. от 07.05.2013) // Рос. газ. – 2013. – №5. – С. 4.
2. Часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 07.05.2013) // Рос. газ. – 2013. – №5. – С. 6.
3. Федеральный закон от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" (08.05.2012) // Рос. газ. – 2012. – №5. – С. 2.
4. Абрютина М.С. Финансовый анализ: Учебное пособие/ Абрютина М.С. - М.: Дело и Сервис, 2013. - 632 с.
5. Аврашков Л.Я. Адамчук В.В., Антонова О.В., и др. Экономика предприятия/ Аврашков, Л.Я. Адамчук В.В., Антонова О.В., и др.. - М.: ЮНИТИ, 2012. - 567 с.
6. Бочаров В.В. Финансовый анализ/ Бочаров В.В. - СПб.: Питер, 2012.- 498 с.
7. Быкадоров, В.Л., Алексеев П.Д. Финансовый анализ/ Быкадоров, В.Л., Алексеев П.Д.. - М.: Экономика, 2012. – 501 с.
8. Богатко А.Н. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта/ Богатко А.Н