Курсовая работа: Формирование и исполнение налогового бюджета организации (25 стр.)

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОГО БЮДЖЕТА ОРГАНИЗАЦИИ

1.1. Понятие и сущность налогового бюджета организации

1.2. Методы формирования и исполнения налогового бюджета организации

2. АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОГО БЮДЖЕТА ЗАО «НакалПром» ЗА 2010-2011 ГГ.

2.1. Анализ показателей налогового бюджета ЗАО «НакалПром» за 2010-2011 гг.

2.2. Рекомендации по оптимизации показателей налогового бюджета ЗАО «НакалПром»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

СТРУКТУРНО-ЛОГИЧЕСКАЯ СХЕМА КУРСОВОЙ РАБОТЫ

ВВЕДЕНИЕ

В корпоративном налоговом менеджменте особое значение имеет бюджетирование, в ходе которого прогнозируются суммы налоговых платежей в планируемом периоде. Без налогового бюджетирования сложно добиться реальности и эффективности общего бюджетирования предприятия. Налоговое бюджетирование представляет собой результирующую часть корпоративного налогового планирования, регулирования и контроля, комбинированный способ оптимизации налоговых потоков хозяйствующим субъектом. Налоговое бюджетирование основано на выборе оптимальных решений в области налоговых доходов и расходов с целью получения максимума налоговой прибыли с последующим принятием решений по её эффективному вложению (использованию). Конечной целью налогового бюджетирования является обеспечение долгосрочной финансовой стабильности организации. Результаты корпоративного налогового бюджетирования должны отражаться в разрабатываемом организацией налоговом бюджете.

Объект исследования работы – ЗАО «НакалПром».

Предмет исследования – налоговый бюджет на предприятии.

Цель работы – анализ показателей налогового бюджета ЗАО «НакалПром» и предложение рекомендации по его оптимизации.

Задачи работы:

• исследование теоретических основ понятия и методов формирования налогового бюджета предприятия;

• исследование общей характеристики предприятия;

• исследование показателей налогового бюджета предприятия и предложение мероприятий по ее совершенствованию.

В качестве информационной базы для проведения исследования автор использовал: учебники и учебные пособия по заданной тематике; актуальную периодическую литературу, бухгалтерскую отчетность объекта исследования.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

ЗАО «НакалПром» выпускает современное высокоэффективное экономичное оборудование, которое конкурентно на требовательном к качеству и надежности Европейском рынке. Выпущенные печи успешно эксплуатируются в Испании, Польше, Италии, Германии. ЗАО «НакалПром» как и любое другое предприятие, осуществляющее финансово-хозяйственную деятельность, получает доход, с которого уплачивает различные налоги и платежи в бюджет. Средства, остающиеся у предприятия после уплаты этих налогов и платежей, поступают в его полное распоряжение.

Из результатов анализа стало ясно, что ЗАО «НакалПром» является крупным налогоплательщиком, применяющим традиционную систему, имеющее большую налоговую нагрузку.

За 2011 год обществом уплачено налогов и сборов на общую сумму 34581 тыс. руб., в том числе:

• Налог на добавленную стоимость - 16835 тыс. руб.,

• НДФЛ - 7172 тыс. руб.,

• Налог на прибыль - 1124 тыс. руб.,

• Налог на имущество - 64 тыс. руб.,

• Отчисления в социальные фонды- 9334 тыс. руб.,

• Госпошлина - 7 тыс. руб.,

• Налог за негативное воздействие на окружающую среду - 45 тыс. руб.

Рассчитав налоговую нагрузку, мы получили 22%, то есть больше пятой части дохода идет в бюджет государства.

Из результатов анализа видно, что наибольшие удельный вес в налоговой нагрузке занимает НДС, НДФЛ, отчисления в социальные фонды (бывший ЕСН) и налог на прибыль. Эти налоги занимают наибольший удельный вес, так как по ним в расчет берется самые большие налогооблагаемые базы. Поэтому нашей задачей стало ее уменьшение законными схемами оптимизации налогообложения.

Опираясь на план предприятия по приобретению основных средств, было предложено использовать вместо кредитной схемы – лизинговую схему. Применение лизинговой схемы приобретения основных фондов позволит нам снизить налогооблагаемые базы по налогу на прибыль, НДС. Лизингополучателю разрешается относить лизинговые платежи к расходам, связанным с производством и (или) реализацией.

Отчисления на социальные нужды было принято решение не оптимизировать, так как это может негативно сказаться на социальной защищенности сотрудников предприятия.

С целью оптимизации налогооблагаемой базы НДФЛ было предложено использовать недавно вступившую в законную силу возможность имущественного вычета при приобретении земельных участков или осуществлении строительства на них строений. Эта рекомендация основана на анализе результатов опроса сотрудников, из которого стало ясно, что большая часть сотрудников имеет желание и планы приобретения земельных участков.

Из анализа расчетов, стало понятно, что экономия по налогу на прибыль по лизинговой схеме приобретения основных средств больше, чем по кредитной схеме. Кроме того, с помощью лизинговой схемы мы снизили и НДС, выделив его из лизинговых платежей, что позволяется законодательством.

В итоге, мы снизили НДС на 423 тыс. руб., налог на прибыль – на 555,016 тыс. руб., НДФЛ – на 3445,03 тыс. руб. В результате анализа мероприятий по совершенствованию системы налогообложения, то есть уменьшения налога на прибыль, НДС и НДФЛ, общая сумма налогов снизится на 4423,05 тыс. руб., налоговая нагрузка в ЗАО «НакалПром» снизится на 3%.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

НОРМАТИВНО-ЗАКОНОДАТЕЛЬНАЯ БАЗА

1. Гражданского кодекса Российской Федерации от 30 ноября 1994 г. N 51-Ф3(ред. 08.12.2011) // Справочная правовая система «Гарант». Режим доступа: [www.garant.ru];

2. Налоговый Кодекс РФ ч.1,2 от 05.09.2000г. № 117-ФЗ. (ред. от 07.12.2011) // Справочная правовая система «Гарант». Режим доступа: [www.garant.ru];

3. Федеральный закон "Об обществах с ограниченной ответственностью" от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ (ред. от 30.11.2011) // Справочная правовая система «Гарант». Режим доступа: [www.garant.ru];

УЧЕБНИКИ И УЧЕБНЫЕ ПОСОБИЯ

4. Аистова М.Д. Реструктуризация предприятий: вопросы управления. Стратегии, координация структурных параметров, снижение сопротивления преобразованиям. – М.: Альбина Паблишер, 2011. – 287с.

5. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. - 2-е изд., перераб. и доп. К.: Эльга, Ника-Центр, 2011. – с.656

6. Белолипецкий В. Г. Финансовый менеджмент. – КноРус, 2010. – 266с.

7. Братухина О. А. Финансовый менеджмент. – М.: КноРус, 2011.-с.200

8. Ван Хорн Дж. К., Вахович Дж. М. Основы финансового менеджмента, 12-е изд.: Пер. с англ. – М.: ООО «И.Д. Вильямс», 2011. – с.1232

9. Валдайцев С.В. Оценка бизнеса. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2011. – с.352

10. Ковалев В. В. Ковалев Вит. В. Финансовый менеджмент в вопросах и ответах. – М.: Проспект, 2011.-с.138

11. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 4-е издание, переработанное и дополненное. М.: ИНФРА-М, 2011. – с.640

12. Мазур И.И., Шапиро В.Д. Реструктуризация предприятий и компаний. /И.И. Мазур, В.Д. Шапиро; Под общей редакцией И.И. Мазура. – М.:ЗАО «Издательство «Экономика», 2011. – с.456

13. Никитина Н. В.. Финансовый менеджмент. – М.: КноРус, 2009. – с.467с.

14. Просветов Г. И. Финансовый менеджмент. Задачи и решения. – М.: Альфа-Пресс, 2011.-с.205

15. Рогова Е. М. Ткаченко Е. А. Финансовый менеджмент. – М.: Юрайт, 2011. –с.364

16. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Перспектива, 2010. – с.656

НАУЧНАЯ (ПЕРИОДИЧЕСКАЯ) ЛИТЕРАТУРА

17. Зарипов В.М. Уменьшение налогов - законное и незаконное // Налоговый вестник. - 2011. - № 2. - С. 198.

18. Ильин А.В. Налоговая нагрузка // Финансы. - 2011. - № 12. - С. 200.

19. Кадушин А.Н. Насколько посильно налоговое бремя в России // Финансы. - 2010. - № 7. - С. 155.

20. Карбушев Г.И. Совершенствование налоговой системы // ЭКО. - 2010. - № 2. - С. 241.

21. Кикабидзе Н.В. Общие принципы налогообложения в России и конституционного строя // Финансовое право. - 2011. - № 12. - С. 230.

22. Кириенко А.П. Издержки налогообложения: проблемы измерения и оценки // Регион. 2011. - № 4. - С. 156.

ДОКУМЕНТАЦИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

23. Годовая отчетность за 2010-2011 гг. ЗАО «НакалПром»